Решение № 2А-361/2024 2А-9/2025 2А-9/2025(2А-361/2024;)~М-1/281/2024 М-1/281/2024 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-361/2024

№ 2а-9/2025

36RS0027-01-2024-000468-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 03 марта 2025 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Лесных Р.А.,

при секретаре Колбасовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, указав, что на налоговом учёте в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, ИНН <№>.

ФИО1 в 2021 г. осуществила продажу двух объектов недвижимого имущества, находившихся в ее собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. Таким образом, при продаже данного имущества образовался доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, однако ФИО1 не представила налоговую декларацию и не уплатила соответствующую сумму налога.

В связи с чем, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3822 от 29.12.2022 г.

По результатам камеральной налоговой проверки было установлено следующее.

По данным, полученным из регистрирующих органов, ФИО1 в 2021 г. осуществила продажу объектов недвижимости: блока жилого дома блокированной застройки и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> (кадастровые номера <№>, <№>), находившихся в ее собственности менее установленного законодательством срока.В связи с чем, решением № 3822 от 29.12.2022 г. налогоплательщику был исчислен НДФЛ к уплате; налоговая база составила 3 800 000 руб. (стоимость проданных объектов с учетом налогового вычета в размере 1 000 000 руб.), общая сумма налога составила 494 000 руб. ((4 566 000 + 234 000 - 1 000 000)* 13%). Кроме того, указанным решением назначеныштрафы за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 (непредставление налоговой декларации) и п. 1 ст. 122 (неуплата налога) НК РФ.

При вынесении решения налоговым органом были учтены смягчающие обстоятельства (правонарушения совершены впервые и неумышленно, несоразмерность деяния тяжести наказания, налогоплательщик является пенсионером) и суммы штрафных санкций были уменьшены в 8 раз.

Решение налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено, в связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт суммы пени прилагается).

Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в адрес должника было направлено требование от 16.05.2023 № 451, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

По состоянию на 16.08.2023 г. общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 544 272 руб. 73 коп., в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Павловского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной суммы недоимки.

Мировой судья судебного участка вынес судебный приказ от 27.11.2023 г. о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 13.12.2023 г. об отмене судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком оставшаяся недоимка по налогам и пени на общую сумму 534 626 руб. 73 коп.в добровольном порядке не уплачена.

Просят суд взыскать за счет имущества ФИО1, ИНН <№>:налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог за 2021 год в размере 484 354руб.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 12 350руб.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренногоп. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9 262 руб. 50 коп.; пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленная за период с 01.01.2023 г. по 16.08.2023 г. в размере 28 660 руб. 23 коп., на общую сумму 534 626 руб.73 коп.

Представитель административного истца – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещалась по адресу, указанному в исковом заявлении, однако судебная корреспонденция почтой не вручена.

Отсутствие надлежащего контроля запоступающей по месту жительства корреспонденции, является риском самого гражданина, и он несет все неблагоприятные последствия такого бездействия.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Павловского районного суда Воронежской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Учитывая, что судом предприняты все меры для надлежащего извещения административного ответчика, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 212 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики – физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1НК РФ.

Согласно ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенного на дату его постановки на государственный налоговый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы, полученные от продажи объектов недвижимости, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанныхп. 3 ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Из материалов дела следует, что на основании сведений, предоставляемых регистрирующими органами, МИФНС стало известно о продаже ФИО1 07.12.2021 г. на основании договора купли-продажи недвижимого имущества: блока жилого дома блокированной застройки, кадастровый <№>, площадью 235,3 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, и земельного участка, кадастровый <№>, площадью 297 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 14, 15).

Вышеуказанные объекты недвижимого имуществанаходились в собственности административного ответчикаменее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физического лица по форме 3-НДФЛ ФИО1 в налоговый орган в срок до 04.05.2022 г. не была представлена, налоговым органом с 18.07.2022г.по 14.10.2022 г. была проведена камеральная проверка.

МИФНС России № 14 по Воронежской области по результатам камеральной проверки 29.12.2022 г. вынесено решение № 3822 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушении, которым ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2021 г. в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 494 000 руб., назначен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (несвоевременное представление декларации) в размере 9 262 руб. 50 коп.и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) в сумме 12 350 руб. (л.д. 16-21).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

16.05.2023 г. МИФНС № 15 по Воронежской области вынесено требование № 451 об уплате задолженности, согласно которому ФИО1 предложено уплатить до 15.06.2023 г. задолженность по НДФЛ в размере 494 000 руб., пени в размере 17 043 руб., штрафа в размере 12 350 руб. и 9 262 руб. 50 коп. (л.д. 22).

17.05.2023 г. требование № 451 об уплате задолженности было передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (л.д. 23).

Однако в установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было.

Решением Павловского районного суда Воронежской области от 13.12.2023 г. уточненное административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС № 15 по Воронежской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Воронежской области, Межрайонной инспекции ФНС № 14по Воронежской области о признании незаконным требования по уплате задолженности (недоимки и санкций) по налогам на доходы физического лица, удовлетворено.Признано незаконным Требование № 451 об уплате ФИО1 задолженности по состоянию на 15 мая 2023 года в части уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 494000 руб.; в части уплаты пени в размере 17043 руб.; в части уплаты штрафа в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 12350 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 28.05.2024 г. решение Павловского районного суда Воронежской области от 13.12.2023 г. отменено. Принято по делу новое решение, которым в удовлетворении ФИО1 к МИФНС России № 15 по Воронежской области, МИФНС России № 14 по Воронежской области, УФНС России по Воронежской области о признании незаконным требования об уплате задолженности № 451 от 16.05.2023 г.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 23.09.2024 г. апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 28.05.2024 г. оставлено без изменения, кассационная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету за неуплату налога в установленный законодательством срок административному ответчику начислены пени в сумме 28 668 руб. 47 коп. за период с 01.01.2023 г. по 16.08.2023 г. (л.д. 24).

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями законодательства.

Доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности, административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Павловском судебном районе от 13.12.2023 г. отменен судебный приказ мирового судьи от 27.11.2023 г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области задолженности за 2021 г. за счет имущества физического лица в размере 544 272 руб. 73 коп., а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 4 321 руб. 36 коп (л.д. 10).

Таким образом, с административным исковым заявлением МИФНС № 14 по Воронежской области обратилась в Павловский районный суд Воронежской области 24.04.2024 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета Павловского муниципального района Воронежской области в размере 8 546 руб. 27 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать за счет имущества с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2021 год в размере 484 354руб.;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 12 350руб.;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9 262 руб. 50 коп.;

- пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленная за период с 01.01.2023 г. по 16.08.2023 г. в размере 28 660 руб. 23 коп., на общую сумму 534 626 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Павловского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в сумме 8 546 руб. 27 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.А. Лесных