Решение № 2А-1022/2025 2А-6315/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-1022/2025

УИД: 50RS0026-01-2024-012960-41

Дело № 2а-1022/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2025 года г.о. Солнечногорск

Солнечногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Гордеева И.И.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц, -

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 433 071 руб., по штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 64 961 руб., по штрафу по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 43 304 руб., по пени в сумме 49689,51 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 3072 руб., по земельному налогу в размере 277 руб., а всего взыскать общую сумму в размере 594374 руб. 51 коп., ссылаясь на то, что в нарушение пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не представил в налоговый орган по сроку ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. по доходам от продажи недвижимого имущества находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик, будучи уведомленный, в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, в нарушение пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не представил в налоговый орган по сроку ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. по доходам от продажи недвижимого имущества находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения.

Физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащей этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению в соответствии со статьей 228 Кодекса обязаны представить в налоговые орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларации представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 Кодекса, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Кодекса на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра вышеуказанное физическое лицо в 2021 году продало объекты недвижимого имущества, находившийся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях (п.3 ст. 217.1 Кодекса):

право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет (п.4 ст. 217.1 Кодекса).

Согласно п.3 ст. 214.10 Кодекса в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговым органом на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах при исчислении налога:

в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество

в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях.

Согласно базе данных налогового органа, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра административный ответчик в 2021 году реализовал объект недвижимого имущества: квартиру с кадастровым №, расположенную по адресу: <адрес>. (Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ; дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 4 331 316,08 руб.; кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 2452611,29 руб.).

Так как сумма дохода по договору купли - продажи больше, чем кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент, то в целях налогообложения сумма дохода от продажи недвижимости принимается равной цене указанной в договоре купли - продажи.

В соответствии с пп.1 п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (пп.3 п.2 ст. 220 Кодекса).

В соответствии с пп.2 п.1 и п. 3 ст.228 Кодекса налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в связи с получением дохода от продажи имущества, принадлежавшего на праве собственности.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен п.1 ст. 229 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Установленный срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г. в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган не представлена.

Как следует из материалов дела, в ходе проведения камеральной проверки расчета НДФЛ письменных пояснений от административного ответчика (его законных представителей) в Инспекцию не поступало.

Согласно ст. 88 Кодекса камеральная проверка расчета НДФЛ в отношении доходов от продажи либо дарения объектов недвижимости проведена и окончена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 100 Кодекса в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, составляется акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Инспекцией составлен Акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому сумма налога составила 433 071 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки расчета, Инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по пункту 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 64 961 руб. и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 43 304 руб. (с учетом обстоятельства, смягчающего ответственность).

Решение направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Межрайонной ИФНС России № по Московской области административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части установления для физических лиц единого срока уплаты налога на имущество, - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном поряди в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Также судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО2 зарегистрировано следующее имущество:

Кадастровый №объекта

Датарегистрациивладения

Датапрекращениявладения

Размер доли вправе

Вид ОНпо СНТС

Площадьобъекта

Адрес объекта

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/3

Жилыедома

84.90

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

На основании указанных выше норм законодательства и сведений, представленных Управлением Росреестром по Московской области, административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 в сумме - 3072 рублей.

Налог исчислен как произведение налоговой базы (инвентаризационная стоимость, кадастровая стоимость) и налоговой ставки:

2020 год

1866473*1/1*0,10%*12/12=1866 руб., квартира с кадастровым №,

446614*1/3*0,20%*8/12=117 руб., жилой дом с кадастровым №.

2021 год

1866473*1/1*0,10%*7/12=1089 руб.- квартира с кадастровым №.

В соответствии с. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество за 2020, 2021 в сумме – 3 072 рублей.

Поскольку налог на имущество за 2020, 2021 год не был уплачен административный ответчиком в установленный срок, согласно ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени, на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составляет 144,82 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ сумма пени по сальдо ЕНС составляет 49 689 руб.

Межрайонной ИФНС России № по Московской области административному ответчику было направлено требование через личный кабинет об уплате налога и пени.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

На основании ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, а учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Также судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО2 зарегистрировано следующее имущество:

Кадастровый№ объекта

Датарегистрациивладения

Датапрекращениявладения

Размер доли в праве

Площадьобъекта

Адрес объекта

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/3

580

397500, <адрес>

На основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Московской области, административному ответчику был начислен земельный налог за 2020 в сумме - 277 рублей. Налог исчислен как произведение налоговой базы (кадастровая стоимость) и налоговой ставки: 444749* 1/3*0,28%*8/12 =277 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2020 год в сумме - 2020 рублей.

Поскольку земельный налог за 2020 не был уплачен ответчиком в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № по Московской области административному ответчику было направлено требование об уплате налога, пени.

Поскольку земельный налог за 2020 год не был уплачен ответчиком в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила - 19,20 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ сумма пени по сальдо ЕНС составляет 49 689 руб.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В порядке статей 123.2 и 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, мировому судье судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области, Межрайонной ИФНС России № по Московской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в порядке статьи 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области вынесен судебный приказ №а - 1783/2023 о взыскании с ФИО2 следующей налоговой задолженности:

по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 433 071 руб.;

по штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 64 961 руб.;

по штрафу по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 43 304 руб.;

по пени в сумме 49689,51 руб.;

по налогу на имущество физических лиц в размере 3072 руб.;

- по земельному налогу в размере 277 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Поскольку судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени отменен определением мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесяный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок обращения о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Доказательств уплаты недоимки по налогам или оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком не представлено.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, имея в своей собственности недвижимое имущество, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие налоги. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по налогу, у налогоплательщика возникла обязанность по его уплате.

Каких-либо льгот по налогообложению административный ответчик не имеет. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ правомерно начислены пени, которые также подлежат взысканию с административного ответчика.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные административным истцом письменные доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные требования о взыскании указанных налогов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № Московской области недоимку: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 433 071 руб., по штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 64 961 руб., по штрафу по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 43 304 руб., по пени в сумме 49689,51 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 3072 руб., по земельному налогу в размере 277 руб., а всего взыскать общую сумму в размере 594374 руб. 51 коп.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца, с момента составления мотивированного решения, изготовленного ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.И. Гордеев