Решение № 2А-245/2026 2А-245/2026(2А-4216/2025;)~М-3692/2025 2А-4216/2025 М-3692/2025 от 4 февраля 2026 г. по делу № 2А-245/2026

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2026 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, свои требования, мотивируя тем, что за административным ответчиком зарегистрированы: легковой автомобиль мощностью 123,00 л.с. (право собственности с 03.11.2015 по настоящее время) - КИА РИО, г/з <Номер обезличен>, г/в 2015; легковой автомобиль мощностью 150,00 л.с. (право собственности с 01.10.2020 по настоящее время) - КИА SLS (SPORTAGE,SL,SLS), г/з <Номер обезличен> г/в 2014, соответственно, она является плательщиком транспортного налога за 2023, направленное в адрес налогоплательщика требование не исполнено, вынесенный в отношении должника судебный приказ отменен по возражениям должника, в связи с чем, просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 54 113,35 рублей, в том числе: транспортный налог за 2023 г. в сумме 4 095,00 рублей; пени 50 018,35 рублей.

Определением суда от 26.12.2025, занесенным в протокол судебного заседания к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности от 24.03.2025 исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражала, заявив о пропуске налоговым органом срока обращения в суд.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица c учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются c использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет co дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию c физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд c заявлением o взыскании в течение шести месяцев co дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции c заявлением o взыскании задолженности: в течение шести месяцев co дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд c заявлением o взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии c настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии c настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года co срока исполнения требования об уплати сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии c настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд c заявлением o взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии c настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление o взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решении o взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление o взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев co дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев co дня вступления в силу решения налогового органа o привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Требованием об уплате задолженности от 25.05.2023 <Номер обезличен> административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 20.07.2023. В указанный в требованиях срок задолженность ответчиком не уплачена.

21.04.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

21.04.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен>, который 29.05.2025 года определением мирового судьи на основании письменных возражений должника отменен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям. С настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган обратился 01.10.2025, т.е. в установленный законом срок.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно п. 1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Согласно сведениям, предоставленным Госавтоинспекцией МВД МУ «Оренбургское» административному ответчику на праве собственности принадлежат: легковой автомобиль мощностью 123,00 л.с. (право собственности с 03.11.2015 по настоящее время) - КИА РИО, г/з <Номер обезличен>, г/в 2015; легковой автомобиль мощностью 150,00 л.с. (право собственности с 01.10.2020 по настоящее время) - КИА SLS (SPORTAGE,SL,SLS), г/з <Номер обезличен>, г/в 2014, следовательно, он является плательщиком транспортного налога. В связи с неуплатой налога начислены пени. Следовательно, y административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

B силу ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «O транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в отношении грузового автомобиля мощностью до 100 л.с. включительно 25,00 рублей, свыше 100 л. c. до 150 л. c. установлена в размере 40,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. c. 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. c. 65,00 рублей, свыше 250 л.с. 85,00 рублей.

В соответствии c действующим налоговым законодательством административному ответчику на легковые транспортные средства исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 4 095,00 рублей. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 15.08.2024 <Номер обезличен>.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ глава первая Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями налогового законодательства с 2023 г. предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет "0".

Суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяются в соответствии c пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Суд, частично удовлетворяя административный иск налогового органа, сделал вывод о том, что обязанность по оплате заявленных налоговых платежей по транспортному налогу за 2023 г. административным ответчиком исполнена не была, основания для освобождения административного ответчика от обязанности уплаты спорного налога судом не установлены, задолженность возникла на законных основаниях, возможность принудительного взыскания налоговым органом не утрачена, расчет транспортного налога за 2023 г. судом проверен, признается верным, тогда как административным ответчиком доказательств уплаты начисленного налога не представлено.

В то же время суд, отказывая в части требований о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, исходит из того, что налоговым органом заявлено о взыскании пени в общем размере 50018,35 рублей, из которых 7290,16 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 16.05.2022; 4870,52 руб. за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022; 326,88 руб. за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022; 1157,47 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; 1157,47 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023. При этом из истребованного и исследованного в судебном заседании дела № <Номер обезличен> о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО2 следует, что судебным приказом от 07.02.2024 г. мировым судьей с должника взыскана пеня в размере 32709,70 руб., в которую вошли вышеуказанные суммы. Судебный приказ отменен, налоговый орган 13.09.2024 года обратился в районный суд с административным иском. Решением Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 17.10.2024 года в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей отказано, поэтому суд признает, что повторное взыскание налоговым органом пени неправомерно, в связи с чем, в этой части требований отказывает административному истцу. Таким образом, к взысканию с административного ответчика подлежат пени в размере 35 299,85 руб.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 39 394,85 в том числе: транспортный налог за 2023 г. размере 4 095,00 рублей; пени в размере 35 299,85 рублей.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>