Решение № 2А-4595/2019 2А-520/2020 2А-520/2020(2А-4595/2019;)~М-4562/2019 М-4562/2019 от 19 февраля 2020 г. по делу № 2А-4595/2019

Дело № 2а-520/2020

61RS0001-01-2019-005682-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2020 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд гор. Ростова-на-Дону в составе

председательствующего судьи Вервекина А.И.

при секретаре Тащилине Р.И.

рассмотрел в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам.

В обоснование административного искового заявления налоговым органом указано, что в МИФНС России №23 по Ростовской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, по адресу местожительства: 344068, РОССИЯ, ....

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком зарегистрированы объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МОСКВИЧ М2141201, VIN: №, Год выпуска 1993, Дата регистрации права ....

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21043, VIN: <***>, Год выпуска 1999, Дата регистрации права ..., Дата утраты права ....

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, WIN: №, Год выпуска 2016, Дата регистрации права ....

Объекты имущества: - Квартиры, адрес: 344000, РОССИЯ, ..., Кадастровый №, Площадь 37,20, Дата регистрации права ....

МИФНС России №23 по Ростовской области в порядке ст. 52 НК РФ был произведен расчет налога в налоговом уведомлении.

В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена пеня.

Налоговым органом в порядке положений ст.69,70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлены и направлены требования от 18.04.2017 № 24262, от 22.08.2017 №784824, от 06.04.2018 №130758, от 16.10.2018 №820903 года об уплате сумм налога, сбора, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени недоимка по выставленным требованиям налогового органа в размере 30 709,93 рублей административным ответчиком не исполнена.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ворошиловского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесено определение от 12 августа 2019 г. об отмене судебного приказа от 14 августа 2019 г. в отношении ФИО1

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №23 по Ростовской области просила взыскать с ФИО1:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 250,68 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017 в размере 4590 руб., пеня в размере 314,73 руб.

- Страховые взносы на обязательное Пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017г. в размере 23 400 руб.; пеня в размере 1 604,48 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 40,73 руб.

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 509,31 руб. на общую сумму 30 709,93 рублей.

В последующем, административный истец, в связи с частичным списанием пени, в порядке ст. 46 КАС РФ уточнил исковые требования и в окончательной редакции просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по следующим налогам и страховым взносам:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017 в размере 4590 руб., пеня в размере 314,73 руб.

- Страховые взносы на обязательное Пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017г. в размере 23 400 руб.; пеня в размере 1 604,48 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 40,73 руб.

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 509,31 руб., всего на общую сумму 30 459,25 рублей.

Также, в уточнениях искового заявления налоговый орган указала, что по данным Реестра адвокатов Ростовской области ФИО1, зарегистрирована в качестве адвоката с 08.10.2009 года и по момент обращения с иском, является плательщиком страховых взносов.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом, путем направления судебной корреспонденции.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 365 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 6 Областного закона Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» от 10.05.2012 года № 843-ЗС налогоплательщики – физические лица, производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.

В соответствии с ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ч.2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В ст. 72 НК Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 1 ст. 48 НК Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно представленным сведениям за ФИО1 зарегистрированы следующее объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МОСКВИЧ М2141201, VIN: №, Год выпуска 1993, Дата регистрации права ....

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21043, VIN: <***>, Год выпуска 1999, Дата регистрации права ..., Дата утраты права ....

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, WIN: №, Год выпуска 2016, Дата регистрации права ....

Объекты имущества: Квартира, адрес: 344000, РОССИЯ, ..., Кадастровый №, Площадь 37,20, Дата регистрации права ....

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление №97154351 от 29.09.2016 года, а также налоговое уведомление № 1099349 от 10.04.2015 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.21-24).

Поскольку налогоплательщиком уплата налога была произведена несвоевременно, налоговым органом в порядке положений ст.69,70 НК РФ выставлено и направлено требование №24262 от 18.04.2017 года о наличии задолженности по пени, которое не было исполнено налогоплательщиком.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно Реестра адвокатов Ростовской области, Решением квалификационной коллегии адвокатской палаты от 23.08.2009 г. № 9 ФИО1 присвоен статус адвоката. В соответствии с Разрешением Территориального органа Минюста России от 08.10.2009 № 1628-р сведения об адвокате ФИО1 внесены в реестр адвокатов. (л.д. 43).

До настоящего времени административный ответчик имеет действующий статус адвоката, реестровый номер 61/3742, что подтверждается скриншотом информационного портала Министерства юстиции Российской Федерации (л.д. 44).

Таким образом, в соответствии со 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов за 2017 год плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, определяется п.1 ст. 430 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Судом было установлено, что налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, налоговым органом на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 исчислены страховые взносы за период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года в общей сумме 29 909,21 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23 400 рублей и пени, начисленные на недоимку в сумме 1604,48 рублей, а также недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4 590 рублей и пени, начисленные на недоимку в сумме 314,73 рублей.

В адрес должника налоговым органом выставлено и направлено требование от 16.10.2018 № 820903 об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, и предложено в срок до 06.11.2018 года произвести оплату имеющейся задолженности (л.д. 12).

До настоящего времени задолженность по требованию от 16.10.2018 № 820903 в размере 29 909,21 рублей, не уплачена.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней даты отправки.

Судом проверен приведенный административным истцом расчет сумм пени, включенных в требования, данный расчет признан судом верным.

Как было установлено в судебном заседании, что мировым судьей судебного участка № 6 Ворошиловского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесено определение от 12 августа 2019 г. об отмене судебного приказа от 29 апреля 2019 г. в отношении ФИО1

Таким образом, следует, что налоговый орган в предусмотренный Налоговым кодексом РФ срок обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Доказательства оплаты недоимки административным ответчиком в суд представлено не было.

Разрешая спор в части суммы, подлежащей взысканию, суд принимает во внимание расчеты, представленные налоговым органом, признав их произведенными в соответствии с нормами законодательства, регулирующими спорные правоотношения. Указанный расчет ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 113,78 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Ростовской области недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017 в размере 4590 руб., пеня в размере 314,73 руб.;

- Страховые взносы на обязательное Пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017г. В размере 23 400 руб., пеня в размере 1 604,48 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 40,73 руб.;

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 509,31 руб., а всего на общую сумму 30 459 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1113,78 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2020 года