Решение № 2А-197/2026 2А-197/2026(2А-3741/2025;)~М-3214/2025 2А-3741/2025 М-3214/2025 от 9 апреля 2026 г. по делу № 2А-197/2026

КОПИЯ

УИД: 59RS0004-01-2025-006046-12

Дело № 2а-197/2026 (№ 2а-3741/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2026 г. город Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Манько А.В.,

при секретаре Колышевой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу, по страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее налоговая инспекция, МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее- налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу за 2023 г., по страховым взносам за 2024 г., пени.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю указывает о том, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- марки RENO LOGAN 2006 года выпуска г/н № с 29.09.2006 по настоящее время;

- марки RENO SR 2010 года выпуска с 24.06.2010 по настоящее время, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества с 18.02.2005 по настоящее время:

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: <Адрес>

-2-хкомнатная квартира по адресу: <Адрес>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 в период с 20.01.2015 по 27.11.2019 принадлежал на праве собственности земельный участок по адресу: <Адрес> по настоящее время принадлежит земельный участок по адресу: <Адрес>, в связи с чем он является плательщиком земельного налога.

В адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

-№ 71567484 от 09.09.2016 об уплате земельного налога за 2015 г. в размере 2599 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 920 руб.;

-№ 69834573 от 19.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 г. в размере 2699 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 2461 руб.

- № 79138712 от 23.08.2019 об уплате земельного налога за 2018 г. в размере 408 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2461 руб.;

-№ 69116308 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 408 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1221 руб.;

-№ 77068413 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 г. в размере 224, 48 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1343 руб.;

- № 37161776 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 г. в размере 44 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1477 руб.;

-№104372071 от 09.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 г. в размере 48 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2166 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 1445 руб.;

-№ 165287671 от 09.08.2024 об уплате земельного налога за 2023 г. в размере 53 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2382 руб., транспортного налога в размере 3468 руб.

Согласно данным налогового органа ФИО1 состоял на учете в качестве адвоката в период с 10.03.2020 по 22.10.2024, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2019 г., 2024 г., подлежащие уплате, которые налогоплательщиком не уплачены в полном объеме.

С 01.01.2023 в связи с введением единого налогового счета (далее- ЕНС) установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 составляет 39 846,80 руб.

Налоговой инспекцией на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой и несвоевременной уплатой налогов, страховых сборов ФИО1 начислены пени, а именно:

-на недоимку по страховым взносам за 2023 г. в размере 45842 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 начислены пени в сумме 9958, 46 руб.;

-на недоимку по страховым взносам за 2024 г. в совокупном фиксированном размере 36437, 50 руб. за период с 11.10.2024 по 01.01.2025 начислены пени в сумме 2560,35 руб.;

-на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 начислены пени в сумме 2392, 10 руб.;

-на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 начислены пени в сумме 4109, 06 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 начислены пени в сумме 6758, 91 руб.;

-на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в размере 7174, 90 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в сумме 431, 44 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 963, 64 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8426 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 1755,12 руб.;

-на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 1825, 99 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3468 руб. за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 в сумме 118, 95 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2015 г. в размере 788 руб. за период с 06.02.2024 по 27.05.2024 в сумме 47, 07 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 16, 38 руб. за период с 06.02.2024 по 27.05.2024 в сумме 0, 98 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 408 руб. за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в сумме 46, 92 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 408 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 84, 95 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 224, 48 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 46,75 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 44 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 9,16 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 48 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 9,99 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 53 руб. за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 в сумме 1,82 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 2461 руб. за период с 06.02.2024 по 27.05.2024 в сумме 147 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2461 руб. за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в сумме 283 руб.;

-на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1343 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 279,74 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1477 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 307, 66 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1477 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 451,17 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2382 руб. за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 в сумме 81,70 руб.

На основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлялось требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 761 с указанием недоимки по налогам, сборам, страховых взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № 761 от 16.05.2023, превысила 10 000 руб.

Срок уплаты по требованию № 761 от 16.05.2023 до 15.06.2023, следовательно, установленный пунктом 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 15.12.2023.

Инспекция обратилась в суд с первым заявлением о внесении судебного приказа от 27.11.2023 № 2192 в отношении налогоплательщика на сумму 87987, 71 руб. Судебный приказ по делу №2а-1357/2024 вынесен 29.05.2024 мировым судьей судебного участка № 12 Балашихинского судебного района Московской области.

Инспекция обратилась в суд со вторым заявлением о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № 1901 в отношении налогоплательщика на сумму 56325, 19 руб. Судебный приказ по делу №2а-1360/2024 вынесен 29.05.2024 мировым судьей судебного участка № 12 Балашихинского судебного района Московской области.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 т.р. (то есть до 01.07.2024).

Судебный приказ по делу № 2а-622/2025 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 14.03.2025.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 04.04.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ, началось с 05.04.2025, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 04.10.2025. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано налоговой инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п.4 ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени задолженность налогоплательщика в полном объеме не погашена.

На основании вышеизложенного, МИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2 382 руб.;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 3468 руб.;

-недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 53 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 7 680,14 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 1843,34 руб.;

- недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 36437,50 руб.;

- пени в размере 39 846,80 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. Всего: 91 890, 78 руб.

Определением судьи от 17.12.2025 в протокольной форме в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по г. Балашихе Московской области (л.д. 70).

ФИО1 в суд не явился, извещен, в письменном отзыве возражает против удовлетворения заявленных требований, указывая на то, что налоговая инспекция уже пыталась взыскать с него задолженность по транспортному налогу, в удовлетворении требований ИФНС России по г. Балашихе Московской области отказано. Принадлежащие ему два транспортных средства не подлежат налогообложению, поскольку до 31.08.2025 его семья имела статус многодетной, а второй автомобиль марки Рено Логан г/н № регион находится с 2010 года в угоне. Задолженности по уплате налогов, страховых взносов до 2024 г. у него не имелось. Все налоги и страховые взносы за 2019 г. с него взысканы. Непонятно откуда появилась задолженность по налогам, страховым взносам до 2019 г., при этом на нее начисляется пени. Он направлял обращения в ИФНС России по г. Балашихе Московской области, однако ответы на его обращения не приходят. Задолженность, взысканная с него решением Балашихинского городского суда от 10.02.2022 по делу № 2а-129/2022, оплачена им 20.09.2022. Апелляционным определением Московского областного суда от 26.06.2023 по делу № 33а-21633/2023 с него взысканы налоги за прошлый период в сумме 42 468, 67 руб. Налоговой инспекцией во исполнение данного решения в ГПБ направлено поручение на списание налоговой задолженности. С его кредитной карты в период с 27.05.2024 по 2 сентября 2024 г. списано 21 314, 47 руб. С дебетовой карты 02.09.2024 списано 43 563, 9 руб. Налоговой инспекцией во исполнение судебного акта списана сумма 64 878, 40 руб., то есть на 22 409, 73 руб. больше, чем по судебному решению. 23.06.2025 с него Федеральная налоговая служба удержала еще 16 000 руб., 02.07.2025 со счета списана сумма 98, 67 руб. Судебный приказ по делу № 2а-1970/2023 мировым судьей Балашихинского судебного района Московской области не выдавался. Все судебные приказы отменены. В рамках исполнительного производства 02.07.2025 № ИП № 314854/25/50001 у него арестовали все счета, в связи с чем он вынужден был оплатить через Госуслуги сумму в размере 39 026, 71 руб., несмотря на то, что в постановлении указан долг в размере 36 580, 15 руб. Решением суда от 14.05.2025 с него взыскана задолженность по налогам за 2022, 2023 г.г., которую он не оплатил, поскольку ждет возбуждения исполнительного производства, но получается, что налоговая инспекция взыскала с него задолженность по налогам, начисленным до 2022 г. и еще 22 409, 73 руб. Таким образом, задолженность по налогам за 2022 и 2023 г.г. им погашена в общем размере 74 989, 88 руб. полагает, что у него имеется переплата (л.д. 131-132).

Представитель МИФНС России № 21 по Пермскому краю в суд не явился, извещен. Представил письменный отзыв, в котором указал на то, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении не погашена, на удовлетворении иска настаивает (л.д. 166).

В судебном заседании 06.04.2026 объявлен перерыв до 10 час. 30 мин. 10.04.2026.

Суд, изучив материалы дела, приказного производства, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 с 01.07.2025 зарегистрирован по адресу: <Адрес>. До вышеуказанной даты с 05.05.2005 ФИО1 проживал и был зарегистрирован по адресу: <Адрес>, состоял на налоговом учете в ИФНС России по г. Балашихе Московской области (л.д. 56).

ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- марки RENO LOGAN 2006 года выпуска г/н № с 29.09.2006 по настоящее время;

- марки RENO SR 2010 года выпуска с 24.06.2010 по настоящее время, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 принадлежат объекты недвижимого имущества с 18.02.2005 по настоящее время:

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: <Адрес>

-2-хкомнатная квартира по адресу: <Адрес>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 на праве собственности в период с 20.01.2015 по 27.11.2019 принадлежал земельный участок по адресу: <Адрес>; с 27.03.2023 по настоящее время принадлежит земельный участок по адресу: <Адрес>, в связи с чем он является плательщиком земельного налога (л.д. 15).

ФИО1 состоял в период с 10.03.2010 по 22.10.2024 на учете в налоговом органе в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов Пермского края 50/4128), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

-№ 69834573 от 19.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 земельного налога за 2017 г. в размере 408 руб., 2291 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 2461 руб., земельного налога за 2016 г. в размере 1196 руб. с учетом перерасчета налога в сторону уменьшения (л.д. 23, 24);

-№ 79138712 от 23.08.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога за 2018 г. в размере 408 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2461 руб. (л.д. 25-26);

- № 69116308 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 408 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1221 руб. (л.д. 27-28);

-№ 77068413 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 г. в размере 224, 48 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1343 руб. в срок до 01.12.2021 (л.д. 29-30);

- № 37161776 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 г. в размере 44 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1477 руб. в срок до 01.12.2022 (л.д. 31-32);

-№ 104372071 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 1 445 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 48 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2166 руб. в срок до 01.12.2023 (л.д. 33-34);

-№ 165287671 от 09.08.2024 об уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 3468 руб., земельного налога за 2023 г. в размере 53 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2382 руб. (л.д. 35-36).

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 761 от 16.05.2023 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 по налогу, страховым взносам в размере 162 554, 98 руб., пени в размере 32102, 69 руб. (л.д. 37,41).

ИФНС России по г. Балашихе Московской области вынесено решение № 5582 от 22 ноября 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборы, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) банках, а также электронных денежных средств задолженности в размере 205391, 09 руб., указанной в требовании от 16.05.2023 № 761 (л.д. 19).

Суду МИФНС России № 21 по Пермскому краю представлено заявление ИФНС России по г. Балашихе Московской области мировому судье судебного участка № 12 Балашихинского судебного района Московской области № 344 от 20.01.2025 о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности в размере 91890, 78 руб., в том числе налог- 52043, 98 руб., в который входит земельный налог за 2023 г.- 53 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г.- 2382 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г.- 7860, 14 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г.-1843, 34 руб., страховые взносы за 2024 г. в размере 36437 руб., транспортный налог за 2023 г.-3468 руб., пени- 39846, 80 руб. (л.д. 16-18).

Вместе с тем, содержание данного заявления отличается от заявления № 344 от 20.01.2025, которое имеется в материалах приказного производства по делу № 2а-622/2025.

ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 12 Балашихинского судебного района Московской области № 344 от 20.01.2025 о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности в размере 82187, 30 руб., в том числе налог- 42340, 50 руб., в который входит земельный налог за 2023 г.- 53 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г.- 2382 руб., страховые взносы за 2024 г. в размере 36437 руб., транспортный налог за 2023 г.-3468 руб., пени- 39846, 80 руб. (л.д. 16-18).

Мировым судьей судебного участка № 12 Балашихинского судебного района Московской области 14.03.2025 выдан судебный приказ по делу № 2а-622/2025 о взыскании в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области с должника ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 53 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2382 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 36437, 50 руб., пени за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в размере 39846, 80 руб., задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3467 руб. (л.д. 83)

На основании определения мирового судьи судебного участка № 12 Балашихинского судебного района Московской области от 04.04.2025 отменен судебный приказ по делу № 2а-622/2025 в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 11-12, 84-85).

МИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2023 г., в размере 2382 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 в сумме 81, 70 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 3468 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 г. за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 в сумме 118, 95 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 53 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 53 руб. за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 в сумме 1, 82 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном размере за 2024 г. в размере 36 437, 50 руб.; пени на недоимку по страховым взносам в совокупном размере за 2024 г. в размере 36 437, 50 руб. за период с 11.10.2024 по 20.01.2025 в сумме 2560,35 руб.

Указанные требования подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку ФИО1 доказательств уплаты налогов за 2023 г., страховых взносов за 2024 г. в установленные законом сроки, а также пени не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что ему неверно исчислен транспортный налог за 2023 г., а именно не учтены льготы по уплате транспортного налога в связи с наличием у его семьи статуса многодетной, а также на незаконное начисление ему транспортного налога за похищенный автомобиль, не могут быть судом приняты во внимание.

В силу пункта 10 части 1 статьи 4 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге» от уплаты транспортного налога в Москве освобождается один из родителей (усыновителей) в многодетной семье по одному транспортному средству.

Предоставление многодетным семьям мер социальной поддержки осуществляется до достижения старшим ребенком из трех младших несовершеннолетних детей возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения. При этом решение о прекращении предоставления мер социальной поддержки не принимается в период со дня завершения старшим ребенком, достигшим возраста 18 лет, обучения в общеобразовательной организации до дня продолжения его обучения по образовательным программам среднего профессионального и (или) высшего образования в том же календарном году (п. п. 1, 2 Указа Президента Российской Федерации от 23.01.2024 № 63; п. п. 1, 3, 4 Официальных разъяснений, утвержденных приказом Минтруда России от 02.04.2024 № 164н).

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен, исчисление налога (авансового платежа по налогу) прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании заявления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении такого транспортного средства (далее в настоящем пункте - заявление), представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. Вместе с заявлением налогоплательщик вправе представить выданные уполномоченным органом документы, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано (п. 3.5 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с абзацем девятым пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

По данному вопросу в письме ФНС России от 23.06.2020 № БС-4-21/10275@ «О применении беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по транспортному налогу физических лиц» даны разъяснения, согласно которым к сведениям, полученным в соответствии с Кодексом, относятся в том числе актуальные документированные сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, ранее представленные в налоговый орган, например, с заявлением о предоставлении налоговой льготы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является отцом четверых детей: ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ( на 2023 г.- 21 год), ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (на 2023 г.- 19 лет), ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (на 2023 г.- 18 лет), ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ года рождения- 9 лет на 2023 г.), семья имеет статус многодетной (л.д. 160, 167-168).

Из справки МУ МВД России «Балашихинское» следует, что 15.06.2010 в СУ МУ МВД России «Балашихиснкое» возбуждено уголовное дело № 113795 по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч.3 ст. 158 Уголовного кодекса Российской Федерации, по факту хищения автомобиля марки «RENAULT LOGAN» г/н № RUS, принадлежащего ФИО1, 15.08.2010 предварительное следствие по уголовному делу приостановлено в связи с неустановлением лица, совершившего данное преступление. До настоящего времени похищенный автомобиль и регистрационные знаки не обнаружены (л.д. 161).

Согласно налоговому уведомлению № 165287671 от 09.08.2024 следует, что ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 г. только за одно транспортное средство RENO SR г/н № (л.д. 35), на второе транспортное средство налог не начислен.

Таким образом, транспортный налог за автомобиль марки «RENAULT LOGAN» г/н №, который находится в розыске, ФИО1 не начислялся и к уплате не предъявлялся.

Наличие у семьи ФИО1 статуса многодетной без подтверждения доказательств прохождения его тремя детьми, достигших возраста 18 лет, обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения по образовательным программам среднего профессионального и (или) высшего образования не является безусловным основанием для предоставления ему льготы по уплате транспортного налога.

Доказательств обращения ФИО1 в 2023 г. в ИФНС России по г. Балашихе Московской области с заявлением о предоставлении ему льготы по уплате транспортного налога за 2023 г. с предоставлением всех необходимых документов суду не представлено.

Заявление ФИО1 от 08.10.2025 в ИФНС России по г. Балашихе Московской области о предоставлении ему льготы по уплате транспортного налога с приложением удостоверения многодетной семьи таким доказательством не является (л.д. 159).

Предоставление льготы по уплате транспортного налога носит заявительный характер, заявление о предоставлении льготы должно подаваться налогоплательщиком ежегодно в налоговую инспекцию, в том числе с предоставлением справки образовательного учреждения об обучении детей по очной форме обучения на текущий учебный год.

Оснований для отказа административному истцу во взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 г. на момент рассмотрения судом дела у суда не имеется.

МИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8426 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 1755, 12 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 6758, 91 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 224, 48 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 46, 75 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1343 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 279, 74 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 26.06.2023 по делу № 33а-21633/2023 отменено решение Балашихинского городского суда Московской области от 23.03.2023 по делу № 2а-1970/2023 (л.д. 114-117), с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 4,77 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 руб. и пени за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 18, 39 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1343 руб., пени за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 4, 03 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 224, 48 руб. Всего: 42468,67 руб. (л.д. 147-149).

Во исполнение данного апелляционного определения ОСП по Балашихинскому району и г. Железнодорожному ГУФССП России по Московской области 02.07.2025 возбуждено исполнительное производство № 314854/25/5001-ИП. В постановлении о возбуждении исполнительного производства от 02.07.2025 допущены описки в наименовании суда, выдавшего судебный акт, во исполнение которого возбуждено исполнительное производство (л.д. 135-137).

ФИО1 30.11.2025 в счет погашения задолженности по данному исполнительному производству уплачены на депозит ОСП по Балашихинскому району и г. Железнодорожному ГУФССП России по Московской области денежные средства в размере 39 026, 71 руб., что подтверждается чеком АО «Банк «ПСКБ» (л.д. 144).

Налоговой инспекцией пени на недоимку по налогам, страховым взносам начислены ФИО1 до 20.01.2025, платежи в счет погашения задолженности по исполнительному производству № 314854/25/5001-ИП внесены должником 30.11.2025, в связи с чем начисление пени за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 является законным.

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 1825, 95 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 7174, 90 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1477 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 307, 66 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2166 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 451, 17 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2022 г. размере 48 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 9, 99 руб.; пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 9958, 46 руб. также подлежат удовлетворению.

Решением Балашихинского городского суда Московской области от 14.05.2025 по делу № 2а-1517/2025 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области взысканы недоимка по земельному налогу за 2021 г. в размере 44 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 г. в размере 48 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1477 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2166 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45842 руб., пени за период с 01.01.2022 по 05.02.2024 в размере 6927, 87 руб., всего: 99715 руб., расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб. (л.д. 110-113).

Учитывая, что ФИО1 в установленные законом сроки налоги, страховые взносы за 2021 г., 2022 г. не уплачены, взысканы решением суда с налогоплательщика только 14.05.2025, за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 у налоговой инспекции имелись законные основания для начисления по ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 пени.

ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 12 Балашихинского судебного района Московской области с заявлением № 2192 от 27.11.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 859, 44 руб. за период с 2017 по 2021 г.г., налога на имущество физических лиц в размере 1477 руб. за 2021 г., пени в размере 42440, 27 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб.

Мировым судьей Балашихинского судебного района Московской области выдан 14.06.2024 судебный приказ по делу № 2а-1357/2024, который отменен 14.06.2024 в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа и до обращения налоговой инспекции в суд с иском 03.09.2024 в счет погашения задолженности по уплате земельного налога за 2018 г. поступили денежные средства.

Поскольку ФИО1 задолженность по уплате вышеуказанного налога исполнена с нарушением установленного законом срока за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 административным истцом законно начислены пени в сумме 46, 92 руб.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 13.05.2025 № 20 указал на то, что, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации включает в понятие задолженности по уплате налогов, помимо суммы недоимки, также пени, штрафы, проценты и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему в установленных случаях (пункт 2 статьи 11), и не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, то и пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее- ОПС) за 2019 г. в размере 7860,14 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 4109,06 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее- ОМС) за 2019 г. в размере 1 843,34 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 963,64 руб. у суда не имеется, поскольку МИФНС России № 21 по Пермскому краю не представлено суду доказательств соблюдения процедуры и сроков взыскания данной недоимки. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г. в общей сумме 36 238 руб., то есть свыше 3 000 руб. и 10 000 руб., образовалась 31.12.2019 (л.д. 166), в связи с чем налоговая инспекция должна была применить еще 2021 г. процедуру принудительного взыскания задолженности с налогоплательщика: направление требования, обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Указанная обязанность не исполнена. Таким образом, сторона административного истца утратила возможность взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 г. и право начисления на них пени. Указанная недоимка являлась безнадежной ко взысканию, в связи с чем не должна была войти в состав совокупной обязанности по уплате налогов в 2023 г.

Судом дважды делался запрос в МИФНС России № 21 по Пермскому краю, ИФНС России по г. Балашихе Московской области с целью получения документов, подтверждающих соблюдение налоговой инспекции процедуры взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г. с ФИО1 ФИО2 на запрос и документов не поступило. Из содержания заявлений № 2192 от 27.11.2023, № 1901 от 05.02.2024 следует, что требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2019 г. налоговой инспекцией не заявлялись.

В письменном отзыве представителем МИФНС России № 21 по Пермскому краю указано на то, что ведутся мероприятия по установлению причин не включения в заявление о вынесении судебного приказа от 20.01.2025 № 344 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 г. (л.д. 166).

МИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26369,50 руб. за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в сумме 2392, 10 руб., пени, начисленные на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5840 руб. за период с 06.02.2024 по 03.09.2024, в сумме 431,44 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 2461 руб. за период с 06.02.2024 по 27.05.2024 в сумме 147 руб.; пени, начисленные на земельный налог за 2015 г. в размере 788 руб. за период с 06.02.2024 по 27.05.2024 в сумме 47, 07 руб.; пени, начисленные на земельный налог за 2017 г. в размере 16, 38 руб. за период с 06.02.2024 по 27.05.2025 в сумме 0, 98 руб.

Указанные требования удовлетворению не подлежат.

Решением Балашихинского городского суда Московской области от 14.05.2020 по делу № 2а-2465/2020 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 2461 руб., пеня в размере 49, 32 руб., по земельному налогу за 2015, 2017 г. в размере 2291 руб., пеня в размере 45, 92 руб. за период с 04.12.2018 по 19.02.2019, всего на общую сумму 37290, 99 руб. (л.д. 156-158).

Вместе с тем, из содержания решения Балашихинского городского суда Московской области от 14.05.2020 по делу № 2а-2465/2020 не следует, что с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г.

Из архивных данных ФССП России следует, что во исполнение данного решения суда ОСП по Балашихинскому району и г. Железнодорожному ГУФССП России по Московской области возбуждено 23.10.2020 исполнительное производство №192781/20/50001- ИП о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 4847, 24 руб., которое окончено судебным приставом – исполнителем в связи с фактическим исполнением требования исполнительного документа 10.12.2020 (л.д. 143).

В настоящее время в отношении ФИО1 по базе данных ФССП России исполнительных производств не ведется (л.д. 108-109).

Доказательств того, что налоговая инспекция обращалась в суд с заявлением об устранении описки в вышеуказанном решении суда, после чего повторно в течение трехлетнего срока предъявила исполнительный лист на принудительное исполнение в службу судебных приставов-исполнителей, суду не представлено.

Таким образом, МИФНС России № 21 по Пермскому краю с декабря 2023 г. утрачено право на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование за 2018 г., в связи с чем она являлась безнадежной ко взысканию, основания для начисления пени на нее за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 у МИФНС России № 21 по Пермскому краю отсутствовали.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 2461 руб., недоимка по земельному налогу за 2015, 2017 г. в размере 2291 руб. уплачены административным ответчиком еще в 2020 г. Начисление на данную недоимку в 2024, 2025 г. г. пени незаконно.

МИФНС России № 21 по Пермскому краю заявлены требования в административном иске о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 408 руб. период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 84,95 руб.

Решением Балашихинского городского суда Московской области от 10.02.2022 по делу № 2а-129/2022 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области взысканы задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8426 руб., пени за период с 01.01.2021 по 10.02.2021 в размере 48, 94 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32448 руб., пени за период с 01.01.2021 по 10.02.2021 в размере 188, 47 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1221 руб., пени за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 3, 46 руб.; задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 408 руб., пени за период с 02.12.2016 по 09.12.2020 в размере 108, 45 руб., всего на общую сумму 42852,32 руб.

Во исполнение вышеуказанного решения ОСП по Балашихинскому району и г. Железнодорожному ГУФССП России по Московской области 15.07.2022 возбуждено исполнительное производство № 239155/22/50001-ИП (л.д. 150).

ФИО1 задолженность по данному исполнительному производству погашена в полном объеме 20.09.2022, что подтверждается чеком на сумму 42852,32 руб., уплаченной на депозит ОСП по Балашихинскому району и г. Железнодорожному ГУФССП России по Московской области (л.д. 151).

Таким образом, задолженность по уплате земельного налога за 2019 г. у ФИО1 отсутствует с 20.09.2022, в связи с чем налоговой инспекцией незаконно на вышеуказанную недоимку начисляются пени.

МИФНС России № 21 по Пермскому краю просит в административном иске взыскать с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2461 руб. за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в сумме 283, 01 руб.

Судом при рассмотрении дела установлено, что срок для уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2461 руб. установлен до 02.12.2019 (л.д. 25).

Размер задолженности по уплате налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г. превысил 3 000 руб. и 10 000 руб. в 2019 г., в 2020 г. налоговой инспекцией в адрес ФИО1 должно было быть направлено требование об уплате задолженности и применена процедура взыскания.

В административном иске указано на то, что налоговая инспекция сведениями о принудительных мерах взыскания вышеуказанного налога не обладает.

Из сайта мирового судьи судебного участка № 12 Балашихинского судебного района Московской области следует, что мировым судьей выданы следующие судебные приказы в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам:

-№ 2а-1679/2019, который отменен 08.10.2019 (после отмены принято решение суда от 14.05.2020 по делу № 2а-2465/2020);

- № 2а-1691/2021, который отменен 26.05.2021 (после отмены принято решение суда от 10.02.2022 по делу № 2а-129/2022);

- № 2а-1088/2022, который отменен 10.06.2022 (после отмены принято решение суда по делу № 2а-1970/2023 от 23.03.2023);

-№ 2а-1357/2024 и № 2а-1360/2024, которые отменены 14.06.2024 (после отмены судебного приказа принято решение суда от 14.05.2025 по делу № 2а-1517/2025).

Из содержания заявлений ФНС России по г. Балашихе Московской области № 2192 от 27.11.2023, № 1901 от 05.02.2024 о выдаче судебных приказов следует, что требование о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 г. не заявлялось (л.д. 48-52)

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что по состоянию на 01.01.2023 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. являлась безнадежной ко взысканию, поскольку ИФНС России по г. Балашихе Московской области меры к принудительному взысканию суммы налога не применялись, в связи с чем у налоговой инспекции оснований для направления 03.09.2024 денежных средств на погашение данной недоимки и начисления на нее пени за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 не имелось.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе МИФНС России № 21 по Пермскому краю в удовлетворении требования о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2461 руб. за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в сумме 283, 01 руб.

Выкопировки из сайта ФССП России об окончании фактическим исполнением требований исполнительного документа 17.07.2019 исполнительного производства № 27610/19/50001- ИП от 02.04.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области в размере 6258,92 руб. и 29.05.2019 исполнительного производства № 99756/18/5001-ИП от 21.11.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области в размере 23532,99 руб. (л.д. 141-142) суд не может принять во внимание в качества доказательства уплаты ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, поскольку предметом исполнения указанных исполнительных производств не могут быть налоги, страховые взносы за 2018 г. и позднее, поскольку обязанность по их уплате возникает только в декабре 2019 г.

Относительно уплаченных ФИО1 и удержанных денежных средств МИФНС России № 21 по Пермскому краю даны следующие пояснения в письменном отзыве (л.д. 166), из которых следует, что поступившие от ФИО1 денежные средства распределены следующим образом:

Дата платежа

Сумма платежа

Определение принадлежности ЕНП

Наименование налога

Срок уплаты

27.05.2024

16774, 47

-16, 38

земельный налог за 2017г

03.12.2018

-788

03.12.2018

-2461

налог на имущество за 2017 г.

09.01.2019

-2449,37

страховые взносы на ОМС за 2018 г.

09.01.2019

-11059,72

страховые взносы на ОПС за 2018 г.

09.01.2019

30.05.2024

1540

-1540

страховые взносы на ОМС за 2018 г.

09.01.2019

02.07.2024

500

-500

09.01.2019

29.07.2024

1500

-150

09.01.2019

-1350

страховые взносы на ОПС за 2018 г.

09.01.2019

02.09.2024

500

-500

страховые взнос на ОМС за 2018 г.

09.01.2019

02.09.2024

500

-500

09.01.2019

03.09.2024

43563,93

-200,63

страховые взнос на ОМС за 2018 г.

09.01.2019

-13959,78

страховые взнос на ОПС за 2018 г.

09.01.2019

-408

земельный налог за 2018 г.

02.12.2019

-2461

налог на имущество за 2018 г.

02.12.2019

-5040,66

страховые взносы на ОМС за 2019 г.

31.12.2019

-21493,86

страховые взносы на ОПС за 2019 г.

31.12.2019

23.06.2025

16000

-890,76

страховые взносы на ОМС за 2021 г.

10.01.2022

-3430,28

страховые взносы на ОПС за 2021 г.

10.01.2022

-224,48

земельный налог за 2020 г.

01.12.2021

-1343

налог на имущество за 2020 г.

01.12.2021

-408

земельный налог за 2019 г.

01.12.2020

-1843,34

страховые взносы на ОМС за 2019 г.

31.12.2019

-7860,14

страховые взносы на ОПС за 2019 г.

31.12.2019

02.07.2025

98,67

-78,33

страховые взносы на ОПС за 2021 г.

31.12.2019

-20, 34

страховые взносы на ОМС за 2021 г.

10.01.2022

09.09.2025

80,88

-64,21

страховые взносы на ОПС за 2021 г.

10.01.2022

-16,67

страховые взносы на ОМС за 2021 г.

10.01.2022

09.10.2025

114,05

-90,54

страховые взносы на ОПС за 2021 г.

10.01.2022

-23,51

страховые взносы на ОМС за 2021 г.

10.01.2022

05.12.2025

36466,1

-28784,64

страховые взносы на ОПС за 2021 г.

10.01.2022

-7474,72

страховые взносы на ОМС за 2021 г.

10.01.2022

-116,64

транспортный налога за 2024 г.

01.12.2025

-2,07

земельный налог за 2024 г.

01.12.2025

-88,03

налог на имущество физических лиц за 2024 г.

01.12.2025

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 приведенной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 указанной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Правила, предусмотренные статьей 45 Кодекса, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов (пункты 16, 17 статьи 45 НК РФ).

Таким образом, распределение поступивших в качестве единого налогового платежа денежных средств должно было происходить в соответствии с установленной Налоговым кодексом Российской Федерации очередностью погашения с учетом разных моментов возникновения недоимки.

Частью 1 статьи 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», которой предусмотрено, что с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Данный иск МИФНС России № 21 по Пермскому краю направила в суд 30.09.2025, что подтверждается отметкой на конверте (л.д. 55).

Следовательно, взыскиваемая в рамках данного дела задолженность в настоящее время отнесена в раздел приостановленной задолженности и в ЕНС не содержится до принятия судом по делу решения.

Суд соглашается с доводами административного ответчика о наличии у него переплаты, поскольку налоговая инспекция незаконно направила удержанные с ФИО1 денежные средства на погашение недоимки, которая ранее уже была оплачена или являлась безнадежной ко взысканию, однако указанные обстоятельства не являются основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца, которые судом признаны обоснованными, поскольку после получения налоговым органом вступившего в законную силу судебного акта об удовлетворении требований, задолженность из раздела «приостановленная задолженность» подлежит восстановлению в сальдо ЕНС и взысканию в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, в том числе за счет имеющейся переплаты.

В соответствии с п. 2 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете спорной недоимки за счет денежных средств, которое будет составлять положительное сальдо.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по уплате налогов, страховых взносов за 2023 г, 2024 г., пени в общем размере 63075,99.

Оснований для удовлетворения остальной части заявленных требований у суда не имеется.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в пользу Межрайонной испекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

-налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2382 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 в сумме 81,70 руб.;

- транспортный налог за 2023 г. в размере 3468 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 г. за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 в сумме 118, 95 руб.;

- земельный налог за 2023 г. в размере 53 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 53 руб. за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 в сумме 1, 82 руб.;

- страховые взносы в совокупном размере за 2024 г. в размере 36 437, 50 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам в совокупном размере за 2024 г. в размере 36 437, 50 руб. за период с 11.10.2024 по 20.01.2025 в сумме 2560,35 руб.;

-пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8426 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 1755, 12 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 6758, 91 руб.;

-пени на недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 408 руб. за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в сумме 46,92 руб.;

-пени на недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 224, 48 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 46,75 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 48 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 9, 99 руб.;

-пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1343 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 279,74 руб.;

-пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1477 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 307,66 руб.

-пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2166 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 451, 17 руб.

-пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 1825, 95 руб.

- пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. за период с 06.02.2024 по 20.01.2025 в сумме 9958, 46 руб. Всего: 63075,99.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Перми, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <...> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись. Манько А.В.

Копия верна.

Судья: Манько А.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.04.2026.

Судья: Манько А.В.