Решение № 2А-151/2020 2А-151/2020(2А-1908/2019;)~М-2210/2019 2А-1908/2019 М-2210/2019 от 9 февраля 2020 г. по делу № 2А-151/2020

Дело № 2а-151/2020 ...


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 февраля 2020 года г.Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Коломийцева И.И.,

при секретаре судебного заседания Шнайдер Д.И.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 04 июля 2002 года осуществляет адвокатскую деятельность, является плательщиком налога на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также плательщиком транспортного налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 15 июля 2018 года, № от 03 октября 2018 года, № от 16 декабря 2019 года об уплате налогов и пени за 2015-2018 года, которые в установленный законом срок исполнены не были. Общая сумма задолженности административного ответчика по налогам и пени за указанный период составляет 82 213,86 рублей. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования № от 18 октября 2018 года, № от 24 января 2019 года, № от 31 января 2019 года, № от 11 февраля 2019 года об уплате налогов и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края мирового судьи судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края от 02 августа 2019 года судебный приказ от 24 июля 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен по заявлению должника.

Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 3 870 руб., пеня - 57,58 руб., по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 277 Налогового кодекса РФ за 2018 год: авансовые платежи по налогу в размере 17 264 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 - 2018 г.г.: налог в размере 10 430 руб., пеня - 106,15 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 - 2018 г.г.: налог в размере 49 945 руб., пеня - 541 руб., а всего 82 213,86 руб.

Представитель административного истца - начальник правового отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит рассмотреть административное дело в свое отсутствие, настаивает на удовлетворении заявленных требований. В представленном в суд ходатайстве представитель административного истца указывает, что по состоянию на 10 февраля 2020 года обязанность по уплате обязательных платежей (налогов и пени) в сумме 82 213,86 руб. ФИО1 не исполнена.

ФИО1 в судебное заседание не явился. Суд неоднократно предпринимал меры к извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства по месту его регистрации, однако почтовая корреспонденция была возвращена отведением почтовой связи в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Исходя из того, что стороны надлежащим образом уведомлены о времени и месте судебного разбирательства, не ходатайствовали об отложении судебного заседания, руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 5 ст. 23 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 309 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) предусмотрено, что обязательства должны исполняться надлежащим образом, в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежат: автомобиль марки «ВАЗ1111», государственный регистрационный номер №, 1995 года выпуска, автомобиль марки «ВАЗ2102», государственный регистрационный номер №, 1976 года выпуска, автомобиль марки «ИЖ271501», государственный регистрационный номер №, 1996 года выпуска, самоходные транспортные средства на пневматическом ходу «ЭО-2621», государственный регистрационный №, 1992 года выпуска и «ЭО-2621», государственный регистрационный знак №, 1988 года выпуска.

Из представленных в суд сведений из Единого государственного реестра ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность и являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов.

04 июня 2018 года ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС № по Краснодарскому краю расчет авансовых платежей по форме 3-НДФЛ за 2018 год с суммой налога к уплате 17 264 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 397 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Краснодарского края ставки транспортного налога установлены в соответствии с законом Краснодарского края от 26 ноября 2003 года № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В силу ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Частью 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 указанного Федерального закона плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы (п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ).

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 4 указанного Федерального закона установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

С 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ (в том числе Федеральный закон № 212-ФЗ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Администратором страховых взносов, пеней и штрафов с 01 января 2017 года являются налоговые органы. Обмен информацией между отделениями Пенсионного фонда Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации осуществляется в соответствии с Порядком обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, утвержденным 21 сентября 2016 года ФНС России № ММВ-23-1/20@, Правлением ПФ РФ № 4И, в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации (СКЗИ) с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью (ЭП).

В соответствии с ч. 2 ст. 419 НК РФ, адвокаты занимающиеся частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующем законодательстве порядке частной практикой - по сумма доходов, полученных от такой деятельности

Частью 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела видно, что Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 15 июля 2018 года, № от 03 октября 2018 года, № от 16 декабря 2019 года, которые не исполнены налогоплательщиком в установленный законом срок.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налогов и сборов № от 18 октября 2018 года, № от 24 января 2019 года, № от 31 января 2019 года, № от 11 февраля 2019 года, об уплате налога, пени, однако до настоящего времени они не исполнены.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края мирового судьи судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края от 02 августа 2019 года судебный приказ № от 24 июля 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 82 213,86 руб. отменен по заявлению должника.

Согласно ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что задолженность по налогам и сборам административным ответчиком до настоящего времени не погашена. По состоянию на 10 февраля 2020 года задолженность ФИО1 по транспортному налогу за период 2015 - 2017 года, с учетом пени составляет 3 927, 58 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год -17 264 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период 2017 -2018 года, с учетом пени 10 536,15 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2017-2018 года, с учетом пени - 50 486,13 руб.

Доказательств, подтверждающих, что задолженность по налогам и сборам в установленном законом порядке погашена, ФИО1 суду не представлено.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Принимая решение по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих наличие оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 2 666,42 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ...:

транспортный налог с физических лиц за 2015-2017 года: налог в размере 3 870 руб., пеня - 57,58 руб.;

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: авансовые платежи по налогу в размере 17 264 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда, обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с 01 января 2017 года за 2017-2018 года: налог в размере 10 430 рулей, пеня -106, 15 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2017 - 2018 года: налог в размере 49 945 руб., пеня - 541,13 рублей, а всего 82 213,86 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 2 666, 42 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья Апшеронского районного суда И.И. Коломийцев