Решение № 2А-2479/2025 2А-2479/2025~М-2262/2025 М-2262/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-2479/2025

Дело № 2а-2479/2025

УИД: 50RS0053-01-2025-003570-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.о. Электросталь Московской области

Резолютивная часть решения оглашена 27 ноября 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 22 декабря 2025 года

Электростальский городской суд Московской области в составе судьи Смирновой Ю.И., при секретаре Барановской М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №6 по Московской области к Х.О.Н. о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, обосновывая требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, а также страховых взносов.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составила – 98867,23 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год – 8477 руб., страховые взносы, уплачиваемые в совокупном размере за 2024 год – 49500 руб., пени – 40890,23 руб.

Межрайонной ИФНС России №6 по Московской области направлено требование № с установленным сроком уплаты до <дата>.

В связи с неисполнением требования №, административным истцом принято решение от 7142 о взыскании образовавшейся задолженности.

В связи с неисполнением ответчиком своих обязанностей по уплате налогов, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка №287 Электростальского судебного района Московской области направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №287 Электростальского судебного района Московской области от <дата> судебный приказ, вынесенный <дата>, отменен.

На момент составления административного искового заявления задолженность в сумме 98867,23 руб. не погашена.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность: по транспортному налогу за 2023 г. в размере 8477 руб., страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков в совокупном размере за 2024 г. в размере 49500 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 40890,23 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №6 по Московской области – представитель в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик Х.О.Н. в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы (подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Судом установлено и из материалов дела усматривается, что в 2023 году Х.О.Н. являлся владельцем автомобиля: Тойота Ленд Крузер Прадо, г/н №.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог с направлением почтовым отправлением налогового уведомления № от <дата>.

В отношении страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г., суд исходит из следующего.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ, плательщикамилательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ), отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2 ст. 423 НК РФ).

В силу ст. 419 НК РФ, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Х.О.Н. осуществлял в налоговом периоде 2024 г. деятельность в качестве адвоката, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составил 49 500 руб.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с <дата>, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется до даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под задолженностью понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса (п. 9).

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № от <дата>, со сроком исполнения до <дата>, в которое включена сумма задолженности в размере 247195,15 руб., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ составил сумму в размере 1000 руб. (штраф), страховые взносы на ОПС в размере 159403,78 руб., страховые взносы на ОМС в размере 39166,39 руб., пени – 47624,98 руб.

Как установлено, в указанный срок налогоплательщиком Х.О.Н. требование исполнено не было, задолженность не погашена.

В связи с неисполнением требования № от <дата> принято решение № от <дата> о взыскании с Х.О.Н. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 257929,69 руб.

Налоговым органом сформированы и направлены в адрес ответчика:

налоговое уведомление № от <дата> об уплате в срок до <дата>, налоговый период 2023 г., транспортного налога в размере 8477 руб.

Решением Электростальского городского суда Московской области от <дата> №, измененным апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московской областного суда от <дата>, с Х.О.Н. в пользу МИФНС №6 по Московской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в сумме 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в сумме 8766 руб., пени за период с <дата> по <дата> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 3264,81 руб., пени за период с <дата> по <дата> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 830,87 руб.

Мировым судьей судебного участка №287 Электростальского городского суда Московской области по заявлению налогового органа <дата> был вынесен судебный приказ № о взыскании с Х.О.Н. задолженности.

<дата> судебный приказ № отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от должника.

С административным иском в суд, налоговый орган обратился <дата>.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Оснований полагать, что задолженность по налогам у ответчика за заявленный период в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется.

Административный ответчик доказательств уплаты указанной задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что налог исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Принудительное взыскание налогов и пени, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

При этом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

То есть, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налогов, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года №381-О-П, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из искового заявления и приложенных документов, в размер совокупной обязанности для начисления пени в размере 40890,23 руб. за период с <дата> по <дата> вошли следующие налоги и обязательные платежи: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере – 45842 руб., транспортный налог за 2022 г. – 8477 руб., страховые взносы на ОПС по <дата> – 26885,27 руб. (20846,97+6038,30), страховые взносы на ОМС -4385,73 руб. (1568,02+2817,71), налог на доход физических лиц – 1000 руб., страховые взносы на ОМС (в фиксированном размере) – 8766 руб., страховые взносы на ОПС (в фиксированном размере) – 34445 руб.

Вышеуказанным решением Электростальского городского суда Московской области № взыскана задолженность в размере 8766 руб. – страховые взносы на ОМС (в фиксированном размере), 34445 руб. – по страховые взносы на ОПС (в фиксированном размере).

Транспортный налог за 2023 г. и страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 руб. взыскиваются в рамках настоящего дела №.

Сведений о принудительном взыскании иной задолженности указанной в детализации отрицательного сальдо суду не представлено.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 13 334,71 руб., исчисляемые от суммы задолженности по налогам, взыскиваемым по настоящему решению суда.

Мотивированных доводов и доказательств, чтобы суд пришел к иному выводу сторонами не представлено.

Учитывая положения статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с Х.О.Н. (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Московской области (ИНН: №) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 8477 руб., по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков в совокупном размере за 2024 год в размере 49500 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 13334,71 руб., а всего – 71311,71 руб.

В удовлетворении исковых требований в части превышающей взысканные суммы пени – отказать.

Взыскать с Х.О.Н. (ИНН №), в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Ю.И. Смирнова