Решение № 2А-1120/2021 2А-1120/2021~М-629/2021 М-629/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-1120/2021

<данные изъяты>

№2а-1120/21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2021 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Маслова О.В.,

при секретаре судебного заседания Курилкиной Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к К.В.П. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к К.В.П. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней.

Заявленные требования мотивированы тем, что в 2018 году административный ответчик К.В.П. являлся собственником:

1) вид объекта собственности - иные строения, помещения и сооружения, расположен по адресу: <адрес> кадастровый номер №, кадастровая стоимость – 334 557 руб., размер доли – 1/1;

2) вид объекта собственности - иные строения, помещения и сооружения, расположен по адресу: <адрес> кадастровый номер № кадастровая стоимость – 19 727 руб., размер доли – 1/1;

3) вид объекта собственности - иные строения, помещения и сооружения, расположен по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость - 509 271 руб., размер доли – 1/1;

4) вид объекта собственности - иные строения, помещения и сооружения, расположен по адресу: <адрес> кадастровый номер №, кадастровая стоимость –594 769 руб., размер доли – 1/1;

5) вид объекта собственности - иные строения, помещения и сооружении, расположен по адресу: <адрес> кадастровый номер №, кадастровая стоимость –372 970 руб., размер доли – 1/1;

6) вид объекта собственности - иные строения, помещения и сооружения, расположен по адресу: <адрес> кадастровый номер №, кадастровая стоимость –2 767 718 руб., размер доли – 1/1;

7) вид объекта собственности - иные строения, помещения и сооружения, расположен по адресу: <адрес> кадастровый номер №, кадастровая стоимость –375 448 руб., размер доли – 1/1;

8) вид объекта собственности - иные строения, помещения и сооружения, расположен по адресу: <адрес> кадастровый номер №, кадастровая стоимость –365 064 руб., размер доли – 1/1;

9) вид объекта собственности - гараж, расположен по адресу: <адрес> кадастровый номер № кадастровая стоимость – 479 559 руб., размер доли – 1/1.

Административный истец исчислил К.В.П. налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 34 597 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. в сумме 414 руб. 59 коп.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления с указанием расчета суммы налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и возникновением недоимки административному ответчику направлено требование об уплате налога за 2018 год и пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г.

До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с К.В.П. задолженности по налогу и пеней.

13.10.2020г. определением мирового судьи судебный приказ от 15.09.2020г. отменен.

Административный истец просит суд взыскать с К.В.П. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 34 597 руб. в доход бюджета г.Рязани, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. в размере 414 руб.59 коп. в доход бюджета г. Рязани.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик К.В.П. в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Присутствуя ранее в судебных заседаниях возражал против удовлетворения административного иска, указал, что у него в собственности не нежилые помещения, а гаражи.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 21.06.2021г. 10 часов 00 минут.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными в части и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 6 статьи 52 НК РФ устанавливает, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В силу ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.1,5 ст.408 НК РФ).

В силу ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц на территории г. Рязани в спорный период определялись Решением Рязанской городской Думы №401-II от 27.11.2014г.

В силу ст.3 указанного Решения, налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии п. 4.3 Решения (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям), установлена налоговая ставка по налогу 0,3 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно п.4.4. Решения (в редакции, действовавшей в спорный период) установлена налоговая ставка по налогу - 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии п. 4.6 Решения (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям), в 2018 году в отношении прочих объектов налогообложения была установлена налоговая ставка в размере 0,5%.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из содержания п.2 ст.52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пункт 4 статьи 57 НК РФ устанавливает, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.1,2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1,3,4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом бесспорно установлено, что в 2018 году за административным ответчиком К.В.П. были зарегистрированы (л.д.24-27, 31):

1) помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость – 334 557 руб. 81 коп., размер доли – 1/1, период владения – 12 месяцев;

2) помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> кадастровая стоимость – 19 727 руб. 66 коп., размер доли – 1/1, период владения – 12 месяцев;

3) помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> кадастровая стоимость – 509 271 руб. 33 коп., размер доли – 1/1, период владения – 12 месяцев;

4) помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> кадастровая стоимость – 594 769 руб. 44 коп., размер доли – 1/1, период владения – 12 месяцев;

5) помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> кадастровая стоимость – 372 970 руб., размер доли – 1/1, период владения – 12 месяцев;

6) помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> кадастровая стоимость – 2 767 718 руб. 65 коп., размер доли – 1/1, период владения – 12 месяцев;

7) помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость – 375 448 руб. 21 коп., размер доли – 1/1, период владения – 12 месяцев;

8) помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> кадастровая стоимость – 365 064 руб. 06 коп., размер доли – 1/1, период владения – 12 месяцев;

9) помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость – 479 559 руб. 62 коп., размер доли – 1/1, период владения – 12 месяцев.

07.08.2019г. налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019г. об уплате налога, в том числе на имущество физических лиц за 2018 год в срок до 02.12.2019г. (л.д.14-17, 21).

Согласно данному налоговому уведомлению К.В.П. исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении:

1) иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> в сумме 810 руб., исходя из кадастровой стоимости – 334 557 руб., размера доли в праве – 1/1, налоговой ставки - 0,5%, количества месяцев владения – 12;

2) иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> в сумме 48 руб., исходя из кадастровой стоимости – 19 727 руб., размера доли в праве – 1/1, налоговой ставки - 0,5%, количества месяцев владения – 12;

3) иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в сумме 1 232 руб., исходя из кадастровой стоимости – 509 271 руб., размера доли в праве – 1/1, налоговой ставки - 0,5%, количества месяцев владения – 12;

4) иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> в сумме 1 439 руб., исходя из кадастровой стоимости – 594 769 руб., размера доли в праве – 1/1, налоговой ставки - 0,5%, количества месяцев владения – 12;

5) иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в сумме 903 руб., исходя из кадастровой стоимости – 372 970 руб., размера доли в праве – 1/1, налоговой ставки - 0,5%, количества месяцев владения – 12;

6) иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> в сумме 27 677 руб., исходя из кадастровой стоимости – 2 767 718 руб., размера доли в праве – 1/1, налоговой ставки - 1%, количества месяцев владения – 12;

7) иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> в сумме 909 руб., исходя из кадастровой стоимости – 375 448 руб., размера доли в праве – 1/1, налоговой ставки - 0,5%, количества месяцев владения – 12;

8) иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> в сумме 883 руб., исходя из кадастровой стоимости – 365 064 руб., размера доли в праве – 1/1, налоговой ставки - 0,5%, количества месяцев владения – 12;

9) гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в сумме 696 руб., исходя из кадастровой стоимости – 479 559 руб., размера доли в праве – 1/1, налоговой ставки - 0,3%, количества месяцев владения – 12.

05.02.2020г. административному ответчику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29.01.2020г. (л.д.18-20), в котором ему было предложено в срок до 16.03.2020г. уплатить:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 34 597 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 414 руб. 59 коп.

Указанные обязанности административным ответчиком выполнены не были.

10.09.2020г. Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани с заявлением о взыскании с К.В.П. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени.

15.09.2020г. мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с К.В.П. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени.

В связи с поступившими от К.В.П. возражениями определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани от 13.10.2020г. судебный приказ № от 15.09.2020г. отменен (л.д.11).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 05.03.2021г. (л.д.36), то есть в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа. Следовательно, Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области соблюден срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с К.В.П. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени.

Расчет недоимки К.В.П. по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения с кадастровыми номерами: №, обоснованно произведен административным истцом на основании п.8.1 ст.408 НК РФ.

На основании п.1 ст.399 НК РФ, Закона Рязанской области от 30.10.2014г. №65-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Рязанской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 1 января 2015 года сумма налога на имущество физических лиц (в том числе и зданий), подлежащего уплате в бюджет налогоплательщиком, поставлена в зависимость от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу п.8 ст.408 НК РФ, сумма налога за третий налоговый период с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной из кадастровой стоимости; Н2 - сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исходя из кадастровой стоимости начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса исходя из кадастровой стоимости.

Федеральным законом №334-ФЗ от 03.08.2018г. статья 408 Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 8.1, согласно которому в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктом 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктом 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

На основании п.5 ст.3 Федерального закона №334-ФЗ от 03.08.2018г., действие положений пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 1 января 2017 года.

Согласно налоговому уведомлению № от 13.09.2018г. (л.д.28-30), К.В.П. был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год:

1) по иному строению, помещению и сооружению с кадастровым номером № в сумме 736 руб.;

2) по иному строению, помещению и сооружению с кадастровым номером № в сумме 43 руб.;

3) по иному строению, помещению и сооружению с кадастровым номером № в сумме 1 120 руб.;

4) по иному строению, помещению и сооружению с кадастровым номером № в сумме 1 308 руб.;

5) по иному строению, помещению и сооружению с кадастровым номером № в сумме 821 руб.;

6) по иному строению, помещению и сооружению с кадастровым номером № в сумме 6 089 руб.;

7) по иному строению, помещению и сооружению с кадастровым номером № в сумме 826 руб.;

8) по иному строению, помещению и сооружению с кадастровым номером № в сумме 803 руб.;

9) по гаражу с кадастровым номером №, в сумме 633 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г.Рязани от 08.07.2020г., вступившим в законную силу 14.10.2020г., удовлетворен административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к К.В.П. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год. Указанным судебным актом установлено, что сумма налога на имущество физических лиц по спорным объектам налогообложения за 2017 год подлежит исчислению на основании п.8.1 ст.408 НК РФ и составляет в отношении:

1) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 736 руб.;

2) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 43 руб.;

3) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 1 120 руб.;

4) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 1 308 руб.;

5) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 821 руб.;

6) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 6 089 руб.;

7) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 826 руб.;

8) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 803 руб.;

9) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 633 руб.

Административным истцом представлен расчет сумм недоимки по налогу на имущество физических за 2018 год в отношении спорных объектов налогообложения.

В соответствии со ст. ст. 403, 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год двумя способами: исходя из кадастровой стоимости и по правилам п. 8.1 ст. 408 НК РФ, за основу принят расчет по правилам п. 8.1 ст. 408 НК РФ (с учетом размера данного вида налога за 2017 год), согласно которому сумма налога определена в меньшем размере, то есть в данном случае в пользу административного ответчика.

Однако, налоговый орган при этом неверно определил размер суммы налога на имущество физических лиц в отношении объекта налогообложения - иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № в размере 48 руб., так как не учел положения пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

С учетом вступившего в законную силу решения Железнодорожного районного суда г.Рязани от 08.07.2020г., имеющего в силу п.2 ст.64 КАС РФ преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела, расчета представленного административным истцом, сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении объектов налогообложения с кадастровыми номерами: № составит:

1) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 810 руб. (736 руб. (сумма налога за 2017 год) х 1,1 (коэффициент, установленный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 809 руб. 60 коп., что с учетом положений п.6 ст.52 НК РФ равняется 810 руб.);

2) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 47 руб. (43 руб. (сумма налога за 2017 год) х 1,1 (коэффициент, установленный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 47 руб. 30 коп., что с учетом положений п.6 ст.52 НК РФ равняется 47 руб.);

3) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 1 232 руб. (1 120 руб. (сумма налога за 2017 год) х 1,1 (коэффициент, установленный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 1 232 руб. 00 коп., что с учетом положений п.6 ст.52 НК РФ равняется 1 232 руб.);

4) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 1 439 руб. (1 308 руб. (сумма налога за 2017 год) х 1,1 (коэффициент, установленный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 1 438 руб. 80 коп., что с учетом положений п.6 ст.52 НК РФ равняется 1 439 руб.);

5) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 903 руб. (821 руб. (сумма налога за 2017 год) х 1,1 (коэффициент, установленный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 903 руб. 10 коп., что с учетом положений п.6 ст.52 НК РФ равняется 903 руб.);

6) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 909 руб. (826 руб. (сумма налога за 2017 год) х 1,1 (коэффициент, установленный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 908 руб. 60 коп., что с учетом положений п.6 ст.52 НК РФ равняется 909 руб.);

7) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 883 руб. (803 руб. (сумма налога за 2017 год) х 1,1 (коэффициент, установленный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 883 руб. 30 коп., что с учетом положений п.6 ст.52 НК РФ равняется 883 руб.);

8) иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером № - 696 руб. (633 (сумма налога за 2017 год с учетом перерасчета (959 руб. – 384 = 575) х 1,1 (коэффициент, установленный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 696 руб. 30 коп., что с учетом положений п.6 ст.52 НК РФ равняется 696 руб.).

Налоговым органом правильно произведен расчет подлежащего взысканию с К.В.П. налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении объекта налогообложения - иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № исходя из кадастровой стоимости.

Приказом Минимущества Рязанской области от 14.11.2017г. №86-Д «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налогооблагаемая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год" определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год согласно приложению.

Объект недвижимости с кадастровым номером № внесен в перечень объектов недвижимого имущества (строка №), в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Из ответа Министерства имущественных и земельных отношений Рязанской области от 25.05.2021г. на запрос суда следует, что в целях применения Налогового Кодекса РФ распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016г. №2496-р утверждены коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам. В приложении №1 указанного распоряжения указан код вида деятельности 45.20.3 «Мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг». Согласно информации администрации муниципального образования – город Рязань, которая была получена в 2017 году, объект недвижимости с кадастровым номером № (строка №) используется в качестве автомойки (объект бытового обслуживания). Данный объект недвижимости включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2018 год.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что объект недвижимого имущества – нежилое помещение, площадью 223,30 кв.м. с кадастровым номером №, принадлежит административному ответчику на праве собственности. На основании информации, предоставленной администрацией муниципального образования – город Рязань, о том, что данный объект используется в качестве автомойки, Приказом Минимущества Рязанской области от 14.11.2017г. №86-Д указанный объект был включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налогооблагаемая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год. Приказ Минимущества Рязанской области от 14.11.2017г. №86-Д «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налогооблагаемая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год" является правовым актом, изданным уполномоченным органом государственной власти, принятым с соблюдением порядка принятия актов и опубликованным в установленном порядке, административным ответчиком не оспорен. В связи в чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № определена исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Представленный административным ответчиком договор № от 16.11.2009г. на оказание услуг по технической инвентаризации объекта (гаража по адресу: <адрес>) не отвечает требованиям документа, поскольку не подписан сторонами, кроме этого, не является тем документом, на основании которого в настоящее время осуществляется учет налогоплательщиков налога на имущество и исчисление данного налога.

С учетом изложенного, сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении объекта налогообложения с кадастровым номером № составляет 27 677 руб. (2 767 718 руб. (налоговая база) х 1,1 (доля) х 1% (ставка по Решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014г. №401- II) х 12/12 (количество месяцев владения) = 27 677 руб. 18 коп., что с учетом положений п.6 ст.52 НК РФ равняется 27 677 руб.

Таким образом, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в отношении указанных объектов налогообложения составит в общей сумме 34 596 руб.

В связи с тем, что обязанность по уплате указанного налога за 2018 год в установленный срок К.В.П. выполнена не была, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на недоимку по налогу на имущество физических лиц ему начислены пени за период с 03.12.2019 года по 28.01.2020 года в сумме 414 руб. 59 коп., из них: за период с 03.12.2019г. по 15.12.2019г. в сумме 97 руб. 45 коп. (34 597 руб. х 6,5% : 300 х 13 дней), за период с 16.12.2019г. по 28.01.2020г. в сумме 317 руб.14 коп. (34 597 руб. х 6,25% : 300 х 44 дня).

Представленный административным истцом расчет пени не принимается судом, поскольку он произведен с применением неверно рассчитанной суммы недоимки за 2018 год в отношении объекта налогообложения - иного строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером 62:29:0090002:140.

Таким образом, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. составит 414 руб. 58 коп., из расчета: за период с 03.12.2019г. по 15.12.2019г. в сумме 97 руб. 45 коп. (34 596 руб. х 6,5% : 300 х 13 дней), за период с 16.12.2019г. по 28.01.2020г. в сумме 317 руб. 13 коп. (34 596 руб. х 6,25% : 300 х 44 дня).

Административному ответчику предлагалось представить доказательства отсутствия у него недоимки по налогам, пени либо отсутствие обязанности по оплате налогов, пени. Однако, каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца, К.В.П. не представил.

Учитывая изложенное, суд полагает доказанным наличие оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 34 596 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. в размере 414 руб. 58 коп. В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к К.В.П. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени следует отказать.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, в связи с удовлетворением административного иска, государственная пошлина, от уплаты который административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Муниципального образования – городской округ город Рязань Рязанской области в сумме 1 250 руб. 32 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.177-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к К.В.П. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней – удовлетворить частично.

Взыскать с К.В.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Муниципального образования – городской округ город Рязань Рязанской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 34 596 (тридцать четыре тысячи пятьсот девяносто шесть) рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. в сумме 414 (четыреста четырнадцать) рублей 58 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к К.В.П. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени отказать.

Взыскать с К.В.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Муниципального образования – городской округ город Рязань Рязанской области государственную пошлину в размере 1 250 (одна тысяча двести пятьдесят) рублей 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Рязани в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (05.07.2021г.).

<данные изъяты>