Решение № 2А-233/2021 2А-233/2021~М-203/2021 М-203/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-233/2021

Дело № 2а-233/2021

УИД 22RS0045-01-2021-000272-17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 06 июля 2021 года

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Шатаевой И.Н.,

при секретаре судебного заседания Петуховой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1, просили взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2015,2016,2017 годы в размере 795 рублей, пеню в размере 41 рубль 71 копейка, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016,2017 годы в размере 278 рублей и пеню в размере 13 рублей 52 копейки, а всего 1128 рублей 23 копейки. В обоснование административных исковых требований указывая, что согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Алтайскому краю, должник в 2015,2016,2017 году обладал земельным участком по адресу: <адрес>, кадастровый №. Недоимка по земельному налогу за 2015 год составила 149 рублей, за 2016 год составила 323 рубля, за 2017 год составила 323 рубля. Должнику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога, в связи с чем за несвоевременную уплату налога была начислена пеня за 2015 год в размере 3,63 рубля, за 2016 год в размере 21,27 рублей, за 2017 год в размере 16,81 рубль, всего размер пени составил 41,71 рубль. Кроме того, согласно учетным данным, предоставленным Управлением Росреестра по <адрес>, административному ответчику в 2015,2016,2017 году принадлежало следующее имущество: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №. В соответствии со ст.3, 23, 45, 400, 401, 402, 405, 408, 409 НК РФ должник являлся плательщиком данного налога и обязан его уплатить до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Недоимка по налогу на имущество за 2015 год составила 82 рубля, за 2016 год составила 95 рублей, за 2017 составила 101 рубль. За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. За 2015 год начислена пеня в размере 2 рубля, за 2016 год начислена пеня в размере 6,26 рублей, за 2017 год начислена пеня в размере 5,26 рублей, всего сумма задолженности по налогу на имущество составила 278 рублей, по пени - 13,52 рублей.

Требования налогового органа в порядке ст.ст. 137-138 НК РФ не обжалованы. До настоящего времени налог и пени должником не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Смоленского района Алтайского края было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III КАС РФ.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще. Административный истец в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, до судебного заседания представила заявление с просьбой о рассмотрении дела в её отсутствие, указав, что исковые требования не признает, просит применить к ним срок исковой давности.

Административный истец до судебного заседания представил в суд пояснения, согласно которым указали, что налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности с ФИО2 в установленный законом срок. На основании п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В самом раннем требовании от ДД.ММ.ГГГГ № был установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В течение трех лет сумма задолженности не превысила 3 000 рублей. Соответственно три года истекли ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года). Затем начался шестимесячный срок для обращения за взысканием в порядке приказного судопроизводства. Так, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа №а - 3718/2020 был до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок и судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно налоговому органу был установлен срок в течение 6 месяцев для обращения в суд в порядке искового производства (до ДД.ММ.ГГГГ). Налоговый орган обратился за взысканием в пределах установленного законом срока ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, полагают, что представленные ФИО2 возражения являются необоснованными.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учётом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом РФ.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из представленных административным истцом письменных доказательств также следует, что ФИО2 в 2015,2016,2017 годах принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; доля в праве - 1/2, это же подтверждается и сведениями Управления Росреестра по <адрес>, полученными при подготовке дела к судебному разбирательству на л.д. 57.

Поскольку ФИО2 не уплатила земельный налог добровольно, административный истец просит взыскать недоимку за 2015,2016,2017 годы в принудительном порядке.

Судом также установлено, что налоговым органом ФИО2, как налогоплательщику земельного налога, за указанный земельный участок, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог за 12 месяцев 2015 года в сумме 149 рублей (л.д. 16), которое было направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией (л.д. 18) и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму 149 рублей и пени 03 рубля 63 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25), которое было направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 27).

Кроме того, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог за 12 месяцев 2016 года в сумме 323 рубля (л.д.13), которое было направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией (л.д. 15) и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму 323 рубля и пени 21 рубль 27 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22), которое было направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 24).

Кроме того, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог за 12 месяцев 2017 года в сумме 323 рубля (л.д.10), которое было направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией (л.д. 12) и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму 323 рубля и пени 16 рублей 81 копейка в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19), которое было направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 21).

Проверяя обоснованность представленного расчета по земельному налогу, суд приходит к следующему.

Как следует из сведений, полученных при подготовке дела к судебному разбирательству, из Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии за ФИО2 в 2015,2016,2017 годах был зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. (л.д. 57).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Как следует из административного иска и расчета приведенного в нём, у ФИО2 имеется недоимка по земельному налогу за 2015 в размере 149 рублей, за 2016 в размере 323 рубля, за 2017 в размере 323 рубля.

Исчисление земельного налога произведено административным истцом из расчета налоговой базы (кадастровой стоимости) за земельный участок с кадастровым номером 22:41:021250:25 - в размере 99246 рублей за 12 месяцев за 1/2 долю в праве собственности, по ставке 0,3 % в сумме 149 рублей за 2015 год, в размере 215387 рублей за 12 месяцев за 1/2 долю в праве собственности, по ставке 0,3 % в сумме 323 рубля за 2016 год, в размере 215387 рублей за 12 месяцев за 1/2 долю в праве собственности, по ставке 0,3 % в сумме 323 рубля за 2017 год.

Суд считает представленный расчет верным, выполненным в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ. Примененные налоговым органом ставки налога к земельным участкам в размере 0,3 %, соответствует налоговой ставке земельного налога на территории муниципального образования Смоленский сельсовет Смоленского района Алтайского края в 2015-2017 годах, установленных для земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства (0,3 %), что подтверждается решением Собрания депутатов Смоленского сельсовета Смоленского района Алтайского края № 67 от 14.11.2014 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Смоленский сельсовет Смоленского района Алтайского края» (л.д. 56). Соответствие категории земли, примененной в расчете, соответствует данным, предоставленным Управлением Росреестра по Алтайскому краю на л.д. 58-63. Кадастровая стоимость земельных участков, указанная в расчете административного истца соответствует размеру кадастровой стоимости в соответствии с данными Росреестра, предоставленными суду на л.д. 58-63 оборот. Административным ответчиком расчет земельного налога не оспаривался в процессе подготовки к рассмотрению административного дела.

Таким образом, заявленное административным истцом требование о взыскании недоимки по земельному налогу суд считает подлежащим удовлетворению в заявленном размере, в общей сумме 795 рублей.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в размере 149 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени за неуплату земельного налога в размере 3,63 рубля, почтовой корреспонденцией (л.д. 25-27); № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в размере 323 рубля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени за неуплату земельного налога в размере 21,27 рублей, почтовой корреспонденцией (л.д. 22-24); № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в размере 323 рубля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени за неуплату земельного налога в размере 16,81 рубль, почтовой корреспонденцией (л.д. 19-21).

Как следует из расчета, произведенного в административном иске, пеня за недоимку по земельному налогу исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 73 дня просрочки в сумме 3,63 рубля, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 265 дней просрочки в сумме 21,27 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 202 дня в размере 16,81 рублей. Судом расчет проверен, является верным.

Следовательно, требования о взыскании пени по недоимке по земельному налогу, заявленные административным истцом в общем размере 41,71 рублей, также подлежат удовлетворению.

Из представленных административным истцом письменных доказательств, также следует, что ФИО2 в 2015,2016,2017 годах принадлежало следующее недвижимое имущество: 1/2 доля жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, это же подтверждается и сведениями Управления Росреестра по Алтайскому краю, полученными при подготовке дела к судебному разбирательству на л.д. 57.

Поскольку ФИО2 не уплатила налог на имущество физических лиц добровольно, административный истец просит взыскать недоимку за 2015,2016,2017 годах в принудительном порядке.

Также налоговым органом ФИО2, как налогоплательщику налога на имущество физических лиц, за указанное недвижимое имущество, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2015 в сумме 82 рубля (л.д. 16), которое было направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией (л.д. 18) и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 82 рубля и пени 2 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25), которое было направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией (л.д. 25-27) и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом ФИО2, как налогоплательщику налога на имущество физических лиц, за указанное недвижимое имущество, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2016 в сумме 95 рублей (л.д. 13), которое было направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией (л.д. 15) и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, в срок, установленный ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 95 рублей и пени 6,26 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25), которое было направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией (л.д. 25-27) и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом ФИО2, как налогоплательщику налога на имущество физических лиц, за указанное недвижимое имущество, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2017 в сумме 101 рубль. (л.д. 10), которое было направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией (л.д. 12) и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, в срок, установленный ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 101 рубль и пени 5,26 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), которое было направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией (л.д. 21) и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя обоснованность представленного расчёта по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно учётным данным, предоставленным Управлением Росреестра по Алтайскому краю административному ответчику в 2015, 2016, 2017 годах принадлежало следующее имущество: 1/2 доля жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №. (л.д. 57).

Как следует из административного иска и расчёта приведённого в нём, у ФИО2 имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 82 рубля, 2016 в размере 95 рублей, 2017 в размере 101 рубль.

Исчисление налога за 2015 произведено административным истцом по указанному имуществу: с кадастровым номером: 22:41:021250:228 из расчёта налоговой базы 163269 рублей (инвентаризационной стоимости объекта) за 12 месяцев по ставке 0,10 %, исходя из доли в праве 1/2 в сумме 82 рубля, за 2016 произведено административным истцом по указанному имуществу: с кадастровым номером: 22:41:021250:228 из расчёта налоговой базы 189176 рублей (инвентаризационной стоимости объекта) за 12 месяцев по ставке 0,10 %, исходя из доли в праве 1/2 в сумме 95 рублей, за 2017 произведено административным истцом по указанному имуществу: с кадастровым номером: 22:41:021250:228 из расчёта налоговой базы 202841 рубль (инвентаризационной стоимости объекта) за 12 месяцев по ставке 0,10 %, исходя из доли в праве 1/2 в сумме 101 рубль.

Проверяя обоснованность исчисления налога в указанном размере, суд считает представленный расчёт за 2015,2016,2017 год по указанному имуществу верным.

Размер ставок имущественного налога подтверждён Решением Собрания депутатов Смоленского сельсовета Смоленского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № и для имущества суммарной инвентаризационной стоимостью объектов составляет 0,1 процента.

Таким образом, требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению, в размере, заявленном административным истцом, согласно административному исковому заявлению.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 2 рубля, почтовой корреспонденцией (л.д. 27) и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 6,26 рублей, почтовой корреспонденцией (л.д. 24) и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 5,26 рублей, почтовой корреспонденцией (л.д. 21) и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из расчёта, произведённого в административном исковом заявлении, пеня за недоимку по имущественному налогу исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 73 дня просрочки в размере 2 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 265 дней просрочки в размере 6,26 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 202 дня просрочки в размере 5,26 рублей, в общем размере 13,52 рубля. Судом расчет проверен, является верным.

Следовательно, требования о взыскании пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц, заявленные административным истцом, также подлежат удовлетворению, в общей сумме 13,52 рубля.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.ст. 69,70 НК РФ).

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога по почте, подтверждается списками почтовых отправлений.

Исходя из положений п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, не позднее ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 год.

При таких обстоятельствах налоговые уведомления направлены ФИО2 своевременно, но в указанный в уведомлении срок исполнено не было.

Кроме того, налоговым органом были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Требования были направлены почтовой корреспонденцией в срок, установленный ст. 70 НК РФ.(л.д. 21,24,27).

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как усматривается из материалов дела, являясь действующим налоговым органом, Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю направляла в адрес административного ответчика налоговые уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В самом раннем требовании от ДД.ММ.ГГГГ № был установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В течение трех лет сумма задолженности не превысила 3 000 рублей. Соответственно три года истекли ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года).

Шестимесячный срок для обращения за взысканием в порядке приказного судопроизводства начался с ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа №а - 3718/2020 истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно шестимесячный срок месяцев для обращения в суд в порядке искового производства истекал ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в срок, установленный Налоговым кодексом РФ.

На основании изложенного требования административного ответчика ФИО2 о применении срока исковой давности суд полагает необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Учитывая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что требования, заявленные административным истцом о взыскании с должника недоимки по земельному налогу и соответствующей пени, имущественному налогу и соответствующей пени, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

В силу ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума ВС РФ № 36 от 27 сентября 2016 года взыскание государственной пошлины, в данном случае, необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учетом названных положений с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которая составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 795 рублей, пени по недоимке по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 41 рубль 71 копейка; недоимку по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017 годы в размере 278 рублей 00 копеек, пени по недоимке по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017 годы в размере 13 рублей 52 копейки, а всего в сумме 1128 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края, в течение месяца со дня изготовления мотивированной части решения, которая будет изготовлена 16.07.2021.

Судья И.Н. Шатаева