Решение № 2А-579/2025 2А-579/2025~М-460/2025 М-460/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-579/2025

УИД № 19RS0005-01-2025-001317-14

Дело № 2а-579/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года с. Белый Яр

Алтайский районный суд Республики Хакасия в составе: председательствующего судьи Туревич К.А., при секретаре Сафроновой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 9 006,87 руб., а именно: земельный налог за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 92,00 руб.; земельный налог за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 68,00 руб.; земельный налог за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 477,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 297,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 103,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 103,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 591,00 руб.; транспортный налог за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 1 725,00 руб.; транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 1 725,00 руб.; транспортный налог за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 1 725,00 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 руб., пени в размере 1 600,87 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель УФНС по Республике Хакасия в суд не явился. Налоговый орган надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания.

Заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности в сумме 3 525,20 руб., а именно: налог на имущество физических лиц за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 540,10 руб.; транспортный налог за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 1 725,00 руб.; пени в размере 1 260,10 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть в её отсутствие. Против удовлетворения требований о взыскании налоговой задолженности в сумме 9 006,87 руб. не возражает. Считает, что ходатайство о восстановлении процессуального срока не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, явка которых обязательной не признана.

Суд, исследовав материалы дела, оценив в совокупности, представленные по делу доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, являясь налоговым органом, обладает полномочиями по обращению в суд с указанными требованиями.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В п. 3 ст. 396 НК РФ указано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В п.1 ст. 397 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2015 года вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является налогоплательщиком.

Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса. Российской Федерации» (далее - Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), который ввел институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС.

С 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам.

Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (п.п. 2 п. 2 ст. 11.3, п. п. 1,7 ст. 58НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве ЕНП, но не ранее даты включения налога/страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1,3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).

В соответствие со ст. 69 Кодекса, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 4 Кодекса и Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате увеличены на 6 месяцев.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 5 594,64 руб., в его адрес Управлением было направлено требование об уплате № со сроком для добровольной уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что копия такого решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Как следует из п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10000 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ менее 10 000 руб., Сальдо ЕНС превысило 10 000 руб. только ДД.ММ.ГГГГ (что подтверждается выпиской из истории ЕНС).

Задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 92,00 руб.; земельный налог за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 68,00 руб.; земельный налог за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 477,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 540,10 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 297,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 103,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 103,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 591,00 руб.; транспортный налог за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 1 725,00 руб.; транспортный налог за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 1 725,00 руб.; транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 1 725,00 руб.; транспортный налог за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 1 725,00 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 руб.; пени в размере 2 860,97 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Общая сумма пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию в соответствии с настоящим заявлением составляет 2 860,97 руб., из них: 1 600,87 руб., пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность, которая обеспечена мерами принудительного взыскания (задолженность по имущественным налогам (транспорт, земля, имущество) за 2020-2023 годы; 1 260,10 руб. - пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность, которая не обеспечена мерами принудительного взыскания.

В соответствии с положениями п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ. Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости на имя ФИО1 сведения о наличии в собственности имущества – квартира по адресу: <адрес>, за период с 2020 по 2024 года отсутствуют.

В ходе камеральных проверок в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представила налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020, 2023 годы.

Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Фактически налоговые декларации не представлены.

Решением № 6004 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250,00 руб.

Решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из информационного ресурса.

Решением № 4765 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250,00 руб.

Решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из информационного ресурса.

При таких обстоятельствах, требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению в сумме 8 222,58 руб., а именно: земельный налог за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 92,00 руб.; земельный налог за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 68,00 руб.; земельный налог за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 477,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 15,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 488,00 руб.; транспортный налог за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 1 725,00 руб.; транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 1 725,00 руб.; транспортный налог за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 1 725,00 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 руб., пени в размере 1 407,58 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый орган обратился с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд в части взыскания задолженности в сумме 3 525,20 руб., а именно: налог на имущество физических лиц за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 540,10 руб.; транспортный налог за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 1 725,00 руб.; пени в размере 1 260,10 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в обоснование которого указывает, что вышеуказанный срок был пропущен в связи с тем, что о наличии задолженности стало известно в 2025 году.

В отношении сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц 2018 год в размере 540,10 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 1 725,00 руб., пени в размере 1 260,10 руб. УФНС России по Республике Хакасия своевременно не приняты.

В отношении задолженности по имущественным налогам за 2018-2021 годы и штрафу, ранее выставлялись следующие требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд не находит указанную причину пропуска срока обращения в суд, уважительной. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права применительно к положениям ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Исходя из изложенного, суд полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока обращения в суд с требованием о взыскании задолженности в общей сумме 3525,20 руб.

В силу ч. 1 ст. 290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №, УИН №) задолженность в общей сумме 8 222,58 руб.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 3 525,20 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Алтайский район в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия через Алтайский районный суд Республики Хакасия в течение месяца с даты вынесения.

Судья К.А. Туревич