Решение № 2А-312/2021 2А-312/2021~М-183/2021 М-183/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-312/2021

Дело № 2а-312/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июля 2021 года Починковский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Виноградовой И.В., при секретаре судебного заседания Жос С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы. В связи с реорганизацией функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из МРИ ФНС России №1 по Нижегородской области переданы в МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области.

ФИО1 имеет в собственности земельные участки: с кадастровым номером 52:59:0060206:2344, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/1, дата регистрации права 25.08.1998г.; с кадастровым номером 52:59:0060206:768, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/1, дата регистрации права 08.08.2011г., которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, поэтому является плательщиком земельного налога.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 396 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог за 2015 год в размере 801 руб., за 2016 года в размере 927 руб.

На момент составления административного искового заявления задолженность по земельному налогу за 2015 г. оплачена частично в сумме 376 руб., задолженность составляет 425 руб., за 2016г. не оплачена и составляет 927 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в сумме 36,27 руб. за период со 02.12.2016г. по 26.02.2018г.

На момент составления административного искового заявления задолженность по пени не оплачена.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора должнику заказным почтовым отправлением были направлены требования № от 27.02.2018г., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, однако должником требования полностью не исполнены.

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Починковского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 1388,27 руб.

Должник обратился в мировой суд с возражениями на судебный приказ относительно его исполнения. 15.09.2020г. мировым судьей судебного участка №2 Починковского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Налоговый орган не согласен с данным определением, по данным лицевого счета установлено, что на момент подачи административного искового заявления суммы недоимки не погашены.

На основании изложенного просит взыскать с ответчика ФИО1 земельный налог за 2015г., 2016г. в размере 1352 руб., пени по земельному налогу в размере 36,27 руб. за период со 02.12.2016г. по 26.02.2018г., всего 1388,27 руб. (л.д. 4-5).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила заявление, в котором просила отказать в удовлетворении административного иска и применить срок исковой давности. С исковыми требованиями не согласна, т.к. земельный участок по адресу: <адрес>) она продала ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 по договору купли-продажи. Кроме того решением суда от 24.11.2015 г. МРИ ФНС России №1 по Нижегородской области отказано в удовлетворении иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Исследовав письменные доказательства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и судом установлено, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п.4).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).

В судебном заседании установлено, что 12.10.2016г. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее 01.12.2016г. земельного налога за 2015г. за земельный участок с кадастровым номером 52:59:0060206:2344, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> общей сумме 801 руб. (л.д.19-20).

Данное налоговое уведомление было оплачено частично в сумме 376 руб. (л.д.18).

В связи с неисполнением возложенных на ответчика обязанностей по уплате налогов, 23.03.2017г. в адрес ФИО1 было направлено требование № от 20.03.2017г. об уплате в срок до 16.05.2017г. недоимки по земельному налогу в сумме 425 руб. и пени в сумме 15,30 руб. (л.д.16-17).

Данное требование об уплате налогов ФИО1 не исполнено.

07.10.2017г. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее 01.12.2017г. земельного налога за 2016г. за земельный участок с кадастровым номером 52:59:0060206:2344, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> общей сумме 927 руб. (л.д.21-22).

В связи с неисполнением возложенных на ответчика обязанностей по уплате налогов, 05.03.2018г. в адрес ФИО1 было направлено требование № от 27.02.2018г. об уплате в срок до 17.07.2018г. недоимки по земельному налогу в сумме 927 руб. и пени в сумме 20,97 руб. (л.д.13-14).

Данное требование об уплате налогов ФИО1 также не исполнено.

В соответствии с определением мирового судьи судебного участка № 2 Починковского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1405/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за задержку платежа в общей сумме 1388,27 руб., а также судебных расходов в сумме 200 руб., был отменен, так как от должника ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения (л.д.12).

Доказательств отсутствия задолженности по налогам и пени административным ответчиком в суд не представлено. Суд соглашается с расчетом налогов, представленным административным истцом.

В спорный период (2015, 2016 г.г.) административный ответчик являлся собственником упомянутых земельных участков.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, и зарегистрированное право должника на спорные земельные участки в спорный период, суд, разрешая административные исковые требования по существу, приходит к выводу, что оспариваемые действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

При этом, налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроки обращения в суд с административным иском.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было.

Однако, административный ответчик ФИО1 указывает, что земельный участок по адресу: <адрес>, который переименован по адресу: <адрес>, ей не принадлежит, так был продан ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 по договору купли-продажи, удостоверенному нотариусом Починковского района.

Из представленного ФИО1 договора купли-продажи следует, что ДД.ММ.ГГГГ она продала ФИО2 и ФИО4 земельный участок и расположенный на нем жилой дом по адресу: <адрес>. Данный договор удостоверен нотариусом <адрес> (л.д.52).

Согласно Уведомлению № КУВИ-002/2021-67470794 от 07.06.2021г. в Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют сведения о переходе прав на указанный объект недвижимости (жилой дом по адресу: <адрес>).

Из справки администрации Ужовского сельсовета <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по адресу: <адрес>, земельный участок 1245 кв.м. с кадастровым номером 52:59:0060206:2344, объектами недвижимости не обременен.

Согласно уведомлению о государственной регистрации права собственности от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ при государственной регистрации прекращения права собственности на земельный участок вследствие отказа от такого права ФИО1, в ЕГРН внесена запись о регистрации права собственности за № за собственником – Ужовский сельсовета Починковского муниципального района Нижегородской области на объект недвижимости с кадастровым номером №, земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, общая площадь 1245 кв.м., адрес: <адрес>.

Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок (кадастровый №) и жилой дом (кадастровый №) по адресу: <адрес> принадлежит ФИО1 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, ФИО1 в спорный период (2015, 2016 г.г.) являлась собственником упомянутых земельных участков.

Каких-либо иных доказательств, указывающих, что в период 2015-2016 г.г. ФИО1 не являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, который переименован по адресу: <адрес>, и по адресу: <адрес>, административным ответчиком не предоставлено.

Представленная истцом копия договора купли-продажи спорного земельного участка от 03.10.2000г., сама по себе не свидетельствует о прекращении у истца права собственности на спорный земельный участок.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", действовавший до ДД.ММ.ГГГГ - даты вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", пунктом 1 статьи 6 которого предусматривалось, что права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу названного федерального закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной названным федеральным законом. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей

Частью 1 статьи 69 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" установлено, что права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости проводится по желанию их обладателей.

Таким образом, если право на объект недвижимого имущества, в данном случае право собственности на спорный земельный участок, возникло до ДД.ММ.ГГГГ - даты вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", то момент возникновения такого права не связан с его государственной регистрацией, такое право признается юридически действительным и при отсутствии его государственной регистрации.

По смыслу приведенных правовых норм государственная регистрация прав на недвижимое имущество, возникших до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации право на недвижимое имущество и сделок с ним», является обязательной при совершении сделок с этим имуществом после вступления данного закона в силу. В остальных случаях государственная регистрация в порядке, установленном данным Федеральным законом, осуществляется по желанию правообладателей и какими-либо сроками не ограничена.

Правом распоряжения недвижимым имуществом наделено лицо, не только законно владеющее недвижимостью, но и зарегистрировавшее свое право в установленном порядке.

Государственная регистрация прав покупателей ФИО2 и ФИО4 на земельный участок с кадастровым номером № не производилась. Доказательства, подтверждающих принадлежность данного земельного участка ФИО5, в материалы дела не представлены.

Исходя из приведенных нормативных положений договор купли продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ относится к числу тех документов, на основании которых право собственности на земельный участок, могло быть зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости, что не было сделано покупателями А-ными.

В соответствии со статьей 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законом, права, закрепляющие принадлежность объекта гражданских прав определенному лицу, ограничения таких прав и обременения имущества (права на имущество) подлежат государственной регистрации. Государственная регистрация прав на имущество осуществляется уполномоченным в соответствии с законом органом на основе принципов проверки законности оснований регистрации, публичности и достоверности государственного реестра (пункт 1).

Зарегистрированное право может быть оспорено только в судебном порядке. Лицо, указанное в государственном реестре в качестве правообладателя, признается таковым, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином (пункт 6).

Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости").

С учетом этого плательщиком земельного налога является физическое лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином.

Такое толкование закона согласуется с позицией, изложенной в письме Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ N СА-4-7/2326, пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога" по вопросу налоговых последствий недействительности (ничтожности) сделки отчуждения (приобретения) объекта налогообложения. При этом суд отмечает, что признание сделки незаключенной, равно как и недействительной, направлено на констатацию отсутствия между сторонами правоотношений, вытекающих из сделки. В этой связи не имеется оснований и для дифференциации налоговых последствий незаключенности и недействительности сделок отчуждения (приобретения) объекта налогообложения.

При наличии зарегистрированного за налогоплательщиком права собственности, включающего в силу ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации правомочия владения, пользования и распоряжения своим имуществом, признанию такого правообладателя налогоплательщиком в отношении зарегистрированного за ним имущества могут препятствовать только обстоятельства, полностью исключающие возможность реализации правомочий собственника и, соответственно, лишающие взимание налога всякого экономического основания (например, в случае утраты объекта налогообложения).

Таких обстоятельств, вопреки письменным доводам ответчика, по настоящему делу установлено не было.

Административный ответчик также указывает, что административным истцом пропущен срок исковой давности, в этой связи просит отказать в удовлетворении исковых требований.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на момент направления первого требования об уплате пени, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, в соответствии со ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд исчисляется по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате пени. В данном случае трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате пеней истекает 16.05.2020г. (л.д.16), после чего у налогового органа возникло право обратиться в суд с иском в течение шести месяцев, а именно в срок до 16.11.2020г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 2 Починковского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, который был отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Следовательно, срок для обращения налогового органа в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не истек.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (до реорганизации - МРИ ФНС России №1 по Нижегородской области) о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в вышеуказанном размере подлежат удовлетворению, срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области соблюден.

Кроме того, решением Починковского районного суда Нижегородской области от 24.11.2015 г., МРИ ФНС России №1 по Нижегородской области отказано в удовлетворении иска о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за другой налоговый период - за 2014 год.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход Починковского муниципального округа Нижегородской области в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате земельного налога за 2015г., 2016г. в размере 1352 руб., пени, начисленные за период со 02.12.2016г. по 26.02.2018г. в размере 36,27 руб., всего 1388,27 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход Починковского муниципального округа Нижегородской области госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Починковский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья п/п И.В. Виноградова

Копия верна.

Судья И.В. Виноградова

Секретарь суда ФИО6