Решение № 2А-347/2024 2А-347/2024~М-389/2024 М-389/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-347/2024

№2а-347/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

рп. Саргатское 16 декабря 2024 г.

Саргатский районный суд омской области

в составе председательствующего Козицкого А.Н.

при секретаре судебного заседания Нидергвель М.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного производства административное дело №2а-347/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 г, по уплате сбора за пользование объектами животного мира за 2022 г., пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №7 по Омской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца по доверенности ФИО2 в заявлении указала, что административному ответчику на праве собственности принадлежат (принадлежали в определенные спорные периоды) объекты движимого и недвижимого имущества: транспортные средства, жилое помещение, в связи с чем, они являются объектами налогообложения, а их владелец является налогоплательщиком. Кроме того, административный ответчик является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира и обязан плачивать сумму сбора при получении разрешения на добычу объектов животного мира.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Для уплаты налогов за 2019 г. -2022 г. в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления посредством почтовых отправлений и личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается соответствующими документами.

Так, 3 августа 2020 г. ФИО1 почтой направлено налоговое уведомление №7614184 на оплату налогов за 2019 г., в частности - транспортного налога в размере 3 717 рублей за два транспортных средства: 172413, грз Т030КС 55 - 1 602 рубля, Нисан Х-Трэйл, грз Т328ХР 55, налога на имущество физических лиц - 930 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, указанных в уведомлении в установленный законом срок, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 г. в сумме 36,33 рублей, по почте направлено требование №862 от 9 февраля 2021 г. со сроком его исполнения до 30 марта 2021 г.

1 сентября 2021 г. ему направлено налоговое уведомление №8909931 на оплату налогов за 2020 г., в частности - транспортного налога с учетом переплаты суммы 2 525,56 рублей - в размере 1 191,44 рублей за два транспортных средства: 172413, грз Т030КС, и Нисан Х-Трэйл, грз Т328ХР 55.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, указанных в уведомлении в установленный законом срок, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2020 г. в сумме 54,96 рублей, направлено требование №50973 от 15 июня 2022 г. со сроком исполнения до 13 декабря 2022 г.

1 сентября 2022 г. ФИО1 направлено налоговое уведомление №10862315 на оплату налогов за 2021 г., в частности - транспортного налога в размере 3 717 рублей за два транспортных средства: № - 1 602 рубля, № 2 115 рублей

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, указанных в уведомлении в установленный законом срок, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 г. в сумме 12,08 рублей, пени за неуплату сбора за пользование объектами животного мира - 3,01 рублей и направлено требование №113508 от 15 декабря 2022 г. со сроком его исполнения до 24 января 2023 г.

29 июля 2023 г. ФИО1 направлено налоговое уведомление №99186178 на оплату налогов за 2022 г., в частности - транспортного налога за одно транспортное средство: 172413, № - 1 602 рубля.

Требование об уплате задолженности должнику не направлялось в виду следующего.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требования об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требования об уплате задолженности, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании внесенных в налоговое законодательство изменений ФИО1 направлено требование №15716 от 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г., которое содержало суммы ранее образовавшихся недоимок - по транспортному налогу в совокупности 12 470,4 рублей, налогу на имущество физических лиц - 930 рублей, по сбору за пользование объектами животного мира - 140 рублей, пени в общей сумме 3 512,74 рублей.

В указанное требование не включена недоимка по транспортному налогу на транспортное средство: 172413, грз Т030КС 55 - 1 602 рубля, поскольку на момент выставления данного требования срок исполнения обязанности по уплате данного налога за 2022 г. не истек.

На основании постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 г. предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Данное требование направлено налогоплательщику посредством рассылки, однако оно налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением указанного требования и принятием налоговым органом решения о взыскании задолженности, период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности № 4095 сформировано 5 февраля 2024 г.).

Задолженность административного ответчика по пени по состоянию на 01 января 2023 г. (при переходе на ЕНС) составила 2 869,40 рублей, за период с 01 января 2023 г. по 5 февраля 2024 г. должнику начислены пени в сумме 1 976,35 рублей.

Мерами взыскания обеспечено погашение задолженности по пени на сумму 177,49 рублей. Кроме того, по расчету уменьшено пени на сумму 54,16 рублей.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по пени составило 4 614,10 рублей.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования является уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности закон не предусматривает направления налогоплательщику дополнительного требования об уплате задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета за счет увеличения новых обязанностей или уменьшения за счет перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, сумма долга динамично меняется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ поскольку задолженность должником не погашена, и размер отрицательного сальдо превысила 10 000 рублей, административный истец обратился в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

С административным исковым заявлением налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, которое датировано 11 апреля 2024 г.

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по уплате транспортного налога за 2019 г. - 3 717 рублей, за 2020 г. - 1 191 рубль 44 копейки, 2021 г. - 1 602 рубля, за 2022 г. - 1 602 рубля, по уплате сбора за пользование объектами животного мира за 2022 г. - 140 (сто сорок) рублей, налога на имущество физических лиц - 930 рублей, а также пени в размере 4 614,10 рублей, всего на общую сумму 13 796,54 рублей.

В соответствии с заявлением административного истца от 4 декабря 2024 г. налоговый орган отказался от части требований, а именно, от взыскания транспортного налога за 2019 г. на сумму 1 832 рубля, от налога на имущество физических лиц в размере 930 рублей, пени в общей сумме 1 739,56 рублей в виду произведенного перерасчета и погашения указанной задолженности с ЕНС налогоплательщика, в связи с чем просят суд прекратить производство по данной части требований в виду добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате данных обязательных платежей и пени путем оплаты задолженности с ЕНС; административным истцом поддержаны требования о взыскании недоимки по уплате транспортного налога за 2019 г. на сумму 1 885 рублей, за 2020 г. - 1 191 рубль 44 копейки, 2021 г. - 1 602 рубля, за 2022 г. - 1 602 рубля, по уплате сбора за пользование объектами животного мира за 2022 г. - 140 (сто сорок) рублей, а также пени на общую сумму 2 874,54 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца - МИФНС №7 по Омской области участия не принимал, согласно переданной суду телефонограмме представитель административного истца по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа и рассмотреть дело в соответствии с требованиями заявления от 4 декабря 2024 г.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 гг, сбору за пользование объектами животного мира за 2022 г. признал полностью, считает, что административный истец пропустил срок для взыскания транспортного налога за 2019 г., в связи с чем данные требования удовлетворению не подлежат. Также полностью не признал требования о взыскании пени. Против доводов административного истца, приведенных в обоснование заявления от 4 декабря 2024 г., возражений не представил. Кроме того, согласно поданному в суд 5 декабря 2024 г. заявлению просил передать дело на рассмотрение другого суда - по месту его фактического проживания, находящегося по адресу: <адрес>, однако, в судебном заседании 16 декабря 2024 г. от данных требований отказался в виду утраты соответствующего правового интереса.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.3, ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.ч.1,2 НК 408 РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно п.2 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в частности, расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 1 ст.403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.3. ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п.1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности должно также содержать

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 ст.70 НК РФ)

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 г. предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат (принадлежали в определенные спорные периоды) объекты движимого и недвижимого имущества: транспортные средства №, с 2014 г. по настоящее время, №, с 9 февраля 2018 г. по 19 апреля 2022 г., жилое помещение с 15 марта 2010 г. на праве общей долевой собственности в 1/2 доле по адресу: <адрес>, в связи с чем они являются объектами налогообложения, а их владелец является налогоплательщиком.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира и обязан уплачивать сумму сбора при получении разрешения на добычу объектов животного мира. Данные факты административным ответчиком не оспаривались.

Поскольку в отношении данного налогоплательщика расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность ФИО1 по уплате налога за каждый объект налогообложения возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Для уплаты налогов за 2019 г. - 2022 г. в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления посредством почтовых отправлений и личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается соответствующими документами, также не оспорено им самим в судебном заседании.

Так, 3 августа 2020 г. ФИО1 почтой направлено налоговое уведомление №7614184 на оплату налогов за 2019 г. в срок до 1 декабря 2020 г., в частности - транспортного налога в размере 3 717 рублей за два транспортных средства: № - 1 602 рубля, №-2 115 рублей, налога на имущество физических лиц - 930 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, указанных в уведомлении в установленный законом срок, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 г. в сумме 36,33 рублей, по почте направлено требование №862 от 9 февраля 2021 г. со сроком его исполнения до 30 марта 2021 г.

Вышеуказанное требование, применительно к заявленным исковым требованиям, является самым ранним требованием об уплате задолженности, именно со срока истечения срока его исполнения и исходя из размера общей задолженности, указанной в нем, начинается течение срока для обращения в суд.

Совокупная обязанность, подлежащая оплате ФИО1 согласно данному требованию превышала 3 000 рублей, однако, не превышала 10 000 рублей.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, действовавшей с 28.12.2020 г.), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, предельным сроком обращения в суд с требованием о взыскании недоимки и пени за неуплату транспортного налога за 2019 г. являлось 30 сентября 2024 г.

Соблюдая процедуру судебного взыскания задолженности, административный истец первоначально обратился к мировому судье по всем выставленным должнику требованиям до истечения указанного срока с заявлением о вынесении судебного приказа, который датирован 1 апреля 2024 г., в соответствии с определением от 11 апреля 2024 г. данный судебный приказ отменен.

Дата отмены судебного приказа является началом течения шестимесячного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Как видно из почтового штемпеля на почтовом отправлении с настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган обратился в Саргатский районный суд Омской области 23 сентября 2024 г., в пределах вышеуказанного шестимесячного срока, истекавшего 11 октября 2024 г.

При таких обстоятельствах доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки за 2019 г. суд находит несостоятельными и не основанными на законе, действовавшим в период направления данного требования и исчисления соответствующих сроков обращения в суд.

Однако, внимания заслуживают возражения административного ответчика о необоснованном начислении ему налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 930 рублей, предъявленных к взысканию в настоящем деле изначально, но в последующем от взыскания которых административный истец отказался в соответствии с заявлением от 4 декабря 2024 г., мотивируя основание отказа от части требований исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности, в частности, по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 930 рублей, путем погашения указанного долга из единого налогового платежа ФИО1

Суд полагает, что начисление указанного налога и последующее предъявление его к взысканию вместе с пени, начисленных за его неуплату, а затем и списание суммы недоимки с ЕНС ФИО1, произведено налоговым органом неправомерно, исходя из следующего.

Согласно п.4 ч.1 ст.407 НК РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют в том числе, ветераны боевых действий, за все периоды, установленные законодательством.

ФИО1 с 1 января 2005 г. имеет статус ветерана боевых действий, что подтверждается представленным им удостоверением, и о чем известно административному истцу.

Таким образом, удержание из ЕНП суммы в размере 930 рублей в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2019 г., от уплаты которого ФИО1 освобожден в силу закона, произведено налоговым органом в нарушение законодательства. В виду чего данная сумма подлежит возврату на ЕНС ФИО1

Как следует из ответа МИФНС №9 по Омской области на обращение ФИО1 от 25 сентября 2024 г. в соответствии с Законом Омской области от 25 ноября 2022 г. №2525-ОЗ «О внесении изменений в статьи 3 и 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» и п.4 ч.1 ст.407 НК РФ ФИО1 как ветерану боевых действий произведен перерасчет налогов, согласно которому в беззаявительном порядке ему предоставлена льгота по транспортному налогу с 2021 г. и имущественному налогу за все периоды, установленные законодательством.

Тем самым, признав право ФИО1 на льготу, в частности, по налогу на имущество граждан за 2019 г., административный истец удерживает сумму с ЕНС налогоплательщика в счет исполнения несуществующей обязанности, нарушая таким образом права и законные интересы налогоплательщика.

При таких обстоятельствах суд не может принять отказ административного истца от части требований, в состав которых входит требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц по основаниям, изложенным в заявлении, в силу вышеизложенного.

Требования о взыскании начисленной штрафной санкции за неуплату налога на имущество, соответственно, также не подлежат удовлетворению.

Отказ административного истца от части требований - о взыскании транспортного налога за 2019 г. на сумму 1 832 рубля, пени в размере 1 739, 56 рублей судом принят, поскольку требования заявлены в пределах сроков, предусмотренных законом, кроме того, данный отказ не нарушает прав и законных интересов других лиц, в виду чего суд прекращает производство по административному делу в данной части в виду исполнения данных обязанностей.

На оплату налогов за 2020 г. ФИО1 1 сентября 2021 г. также направлено налоговое уведомление №8909931 в частности - на уплату транспортного налога с учетом переплаты суммы в 2 525,56 рублей - в размере 1 191,44 рублей за два транспортных средства: №, и № 55.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, указанных в данном уведомлении в установленный законом срок, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2020 г. в сумме 54,96 рублей, направлено требование №50973 от 15 июня 2022 г. со сроком исполнения до 13 декабря 2022 г.

Затем 1 сентября 2022 г. ФИО1 направлено налоговое уведомление №10862315 на оплату налогов за 2021 г., в частности - транспортного налога в размере 3 717 рублей за два транспортных средства: № - 1 602 рубля, №, - 2 115 рублей

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, указанных в уведомлении в установленный законом срок, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 г. в сумме 12,08 рублей, пени за неуплату сбора за пользование объектами животного мира - 3,01 рублей и направлено требование №113508 от 15 декабря 2022 г. со сроком его исполнения до 24 января 2023 г.

Данные налоги налогоплательщиком оплачены не были.

Судебного взыскания недоимок за спорные периоды не производилось, поскольку общая сумма задолженности по всем требованиям, начиная с самого раннего №862 от 9 февраля 2021 г. со сроком его исполнения до 30 марта 2021 г., не превышала 10 000 рублей, и предельным сроком обращения в суд за взысканием задолженности являлось 30 сентября 2024 г.

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ с 01.01.2023 в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, согласно которым (п.9 ст.4 Федерального закона) взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требования об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате задолженности, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В отношении вышеперечисленных требований меры взыскания задолженности налоговым органом не принимались.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 г. предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По состоянию на 06 января 2023 г. налоговым органом сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 в размере, превышающем 3000 рублей - 18 524,84 рублей, из них 2 869,40 рублей - отрицательное сальдо по пени.

На основании внесенных в налоговое законодательство изменений ФИО1 направлено требование №15716 от 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г., которое содержало суммы ранее образовавшихся недоимок - по транспортному налогу в совокупности 12 470,4 рублей, налогу на имущество физических лиц - 930 рублей, по сбору за пользование объектами животного мира - 140 рублей, пени в общей сумме 3 512,74 рублей.

Данное требование прекратило действие всех других вышеуказанных требований об уплате задолженности, направленных в адрес административного ответчика.

Требование направлено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в соответствии со ст.11.2 НК РФ.

Также, 29 июля 2023 г. ФИО1 направлено налоговое уведомление №99186178 на оплату налогов за 2022 г., в частности - транспортного налога за одно транспортное средство: 172413, грз Т030КС 55 - 1 602 рубля, с исполнением обязанности в срок не позднее 1 декабря 2023 г.

В требование №15716 от 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г. не включена недоимка по транспортному налогу на транспортное средство: № - 1 602 рубля, поскольку на момент выставления данного требования срок исполнения обязанности по уплате данного налога за 2022 г. не истек.

Направленные в адрес административного ответчика налоговые уведомления, требования об уплате задолженности соответствуют по форме и содержанию требованиям НК РФ.

Транспортный налог за 2022 г. в установленный законом срок также уплачен не был.

Изменение общей суммы задолженности, которая в виду неуплаты данного налога за 2022 г. превысила 10 000 рублей по требованию от 23 июля 2023 г., не влекло обязанность налогового органа по направлению очередного требования об уплате задолженности по налогам за 2022 г., поскольку закон не предусматривает направления налогоплательщику дополнительного требования об уплате задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета за счет увеличения новых обязанностей или уменьшения за счет перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, сумма долга динамично меняется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

В виду изменения размера отрицательного сальдо ЕНС, ставшего более 10 000 рублей за счет его увеличения новой обязанностью налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Поскольку требование подлежало исполнению до 16 ноября 2023 г., предельным сроком обращения в суд являлось 16 мая 2024 г.

Как установлено выше, административный истец первоначально обратился к мировому судье до истечения указанного срока с заявлением о вынесении судебного приказа, который датирован 1 апреля 2024 г., в соответствии с определением от 11 апреля 2024 г. данный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 11 октября 2024 г.

Согласно почтовому штемпелю на почтовом отправлении налоговый орган направил настоящее административное исковое заявление в суд 23 сентября 2024.

Таким образом, по всем требованиям сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Сам факт неисполнения обязанности по уплате налогов, предъявленных к взысканию, в том числе и за 2019 г., административным ответчиком не оспорен.

Оценка его доводам об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности за 2019 г. за пропуском срока обращения в суд дана судом выше.

Однако, административный ответчик не признал требования о взыскании с него пени за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за весь период их начисления.

Собственного расчета пени административным ответчиком не представлено.

Суд, давая правовую оценку представленному налоговым органом расчету пени с учетом заявления от 4 декабря 2024 г. об отказе, в том числе от требований о взыскании пени на общую сумму 1 739,56 рублей, исходит из следующего.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ и п.3 ст.48 НК РФ должнику начислены пени.

Задолженность административного ответчика по пени по состоянию на 01 января 2023 г. (при переходе на ЕНС) составила 2 869,40 рублей. В состав данной задолженности вошли пени за неуплату имущественного налога в размере 569,69, начисленных на недоимки за 2016-2018 гг, взысканные в судебном порядке на основании судебного приказа №2а-3440/2020 от 12 ноября 2020 г., начисленные по дату погашения недоимки в полном объеме в результате принудительного исполнения исполнительного документа - по 10 марта 2020 г., и начисленные также на задолженность за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки 930 рублей; пени в общей сумме 2 296,11 рублей за неуплату транспортного налога за 2016-2018 гг, недоимки по которым взысканы в соответствии с судебными приказами №2а-1026 от 30 мая 2019 г., №2а-1710/2020 от 4 июня 2020 г., и начисленные на неоплаченные налоги за 2019-2021 гг, а также пени в размере 3,6 рублей, начисленные за неисполнение обязанности по уплате сбора за пользование объектами животного мира за 2022 г.

За период с 01 января 2023 г. по 05 февраля 2024 г. должнику начислены пени в сумме 1 976,35 рублей. Период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности № сформировано ДД.ММ.ГГГГ).

Для расчета пени за указанный период в связи с изменениями в налоговом законодательстве изначально применен размер общей неисполненной налогоплательщиком обязанности - отрицательное сальдо, равное 13 400, 44 рублям. Пени исчислены исходя из периода просрочки, ставок ЦБ в соответствующие периоды и изменения размера сальдо в виду появления других неисполненных налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов.

Мерами принудительного взыскания обеспечено погашение пени на сумму 177,49 рублей. Кроме того, в связи с перерасчетом уменьшено пени на сумму 54,16 рублей.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа - на 5 февраля 2024 г. отрицательное сальдо по пени составило 4 614,10 рублей, которое изначально предъявлено к взысканию, затем размер требований уменьшен до 2 874,54 рублей в виду отказа административного истца от требований по пени на сумму 1 739,56 рублей, который принят судом.

Расчет административным истцом пени за неуплату транспортного налога в периоды с 2016 г. по 2022 г. суд считает верным, возможность взыскания пени за данный период не утрачена, поскольку недоимки, на которые начислены пени, обеспечены своевременным взысканием. Расчет произведен за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день погашения недоимки включительно, исходя из размера самой недоимки, соответствующей ставке. Верным также суд считает расчет пени за неуплату сбора за пользование объектами животного мира за 2022 г. Административным ответчиком не оспорен сам факт неисполнения законных обязанностей. Длительный характер их неисполнения в том числе повлиял на размер пени.

Суд отмечает, что в период действия моратория, введенного в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 г. №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», пеня должнику не начислялась, что усматривается из расчета штрафных санкций, приложенного к административному исковому заявлению.

Указанное Постановление вступило в законную силу со дня его официального опубликования - с 1 апреля 2022 г. и действовало в течение 6 месяцев - период с 1 апреля по 1 октября 2022 г.

Как разъяснено в п.7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 г. №44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Таким образом, поскольку задолженность ответчика возникла до введения указанного моратория в действие, в период с 1 апреля 2022 г. по 30 сентября 2022 г. штрафные санкции ответчику не начислялись.

Как было установлено выше, административным истцом на основании обращения ФИО1 в налоговый орган 25 сентября 2024 г. произведен перерасчет налогов - транспортного и налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику предоставлены в полном объеме льготы по данным видам налогов за все периоды, установленные законодательством.

Согласно расчету пени за неуплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику они были начислены с 2017 г. за неисполнение обязанности по уплате данного налога за 2016-2019 гг.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.407 НК РФ в редакции, действовавшей в периоды обязанности по уплате данного налога, ветераны боевых действий, статус которого приобретен ФИО1 с 2005 г., имели льготу по его уплате.

Суд приходит к выводу, что налоговый орган не вправе был начислять пеню и, предоставив административному ответчику соответствующую льготу, предъявлять к взысканию пени за неуплату имущественного налога в размере 569,69, рублей, начисленные на недоимки за 2016-2018 гг. В связи с изложенным данные пени взысканию не подлежат.

При таких обстоятельствах требования административного искового заявления суд удовлетворяет частично.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу п/п 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера размер государственной пошлины при цене иска до 100 000 рублей подлежала оплате государственная пошлина в размере 4 000 рублей, поскольку данное административное исковое заявление направлено в суд в период применения п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. №259-ФЗ, то есть после 8 сентября 2024, соответственно, с административного ответчика подлежат взысканию 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (ИНН <***>), к ФИО1 (ИНН <***>), о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 г, по уплате сбора за пользование объектами животного мира за 2022 г., пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области 8 725 (восемь тысяч семьсот двадцать пять) рублей 29 копеек: из них недоимку по уплате транспортного налога за 2019 г. - 1 885 (одна тысяча восемьсот восемьдесят пять) рублей, за 2020 г. - 1 191 (одна тысяча сто девяносто один) рубль 44 копейки, 2021 г. - 1 602 (одна тысяча шестьсот два) рубля, за 2022 г. - 1 602 (одна тысяча шестьсот два) рубля, по уплате сбора за пользование объектами животного мира за 2022 г. - 140 (сто сорок) рублей, а также пени в размере 2 304 (две тысячи триста четыре) рублей 85 копеек, перечислив взысканные суммы по следующим реквизитам: получатель «Казначейство России (ФНС России)», ИНН/КПП: <***>/770801001, БИК банка: 017003983, Наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, Номер счета банка: 40102810445370000059, Номер счета получателя: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в размере 930 (девятьсот тридцать) рублей и пени за его неуплату в размере 569 (пятьсот шестьдесят девять) рублей 69 копеек отказать. В данной части решение является основанием для возврата на Единый налоговый счет ФИО1 погашенной из Единого налогового платежа суммы недоимки налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 930 (девятьсот тридцать) рублей.

Производство по административному делу в части требований о взыскании транспортного налога за 2019 г. на сумму 1 832 (одна тысяча восемьсот тридцать два) рубля, пени в размере 1 739 (одна тысяча семьсот тридцать девять) 56 копеек прекратить в связи с отказом административного истца от требований в данной части, в виду исполнения налогов.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Саргатский районный суд Омской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме 20 декабря 2024 г.

Председательствующий А.Н. Козицкий