Решение № 2А-184/2020 2А-184/2020~М-166/2020 М-166/2020 от 26 октября 2020 г. по делу № 2А-184/2020

Дело № 2а-184/2020

УИД19RS0008-01-2020-000332-14


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

поселок Копьево 27 октября 2020 года

Орджоникидзевский районный суд Республики Хакасия в составе

председательствующего Южаковой М.Н.,

при секретаре Горбацевич Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №.. по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, пеням,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №.. по Республике Хакасия (далее Межрайонная ИФНС России №.. по РХ) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В обоснование требований истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и его недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составила <данные изъяты> рублей, за 2017 год – <данные изъяты> рублей и за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц за период со ../../.. по ../../.. в размере <данные изъяты><данные изъяты> копеек, <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейку за период с ../../.. по ../../.. и <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек за период с ../../.. по ../../.., то есть в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Согласно справке формы 2-НДФЛ за 2018 год от ../../.. №.., представленной налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» на получателя дохода ФИО1 указана сумма дохода по коду дохода <данные изъяты> (доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей). Сумма дохода, с которой не был удержан налог налоговым агентом составила <данные изъяты> рублей, следовательно, административным ответчиком должен быть уплачен налог в размере 13 % от суммы дохода, то есть <данные изъяты> рублей х13% = <данные изъяты> рублей. Неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налогов, взносов, в связи с чем образовалась задолженность по недоимки НДФЛ за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, пени по НДФЛ за 2018 год – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за период с ../../.. по ../../...

Так как ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с ../../.. по ../../.., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ).

../../.. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. В соответствии, с которой сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная налогоплательщиком за 2014 год составила <данные изъяты> рублей, срок уплаты – ../../.., однако налог не был уплачен.

Об обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 извещался налоговой инспекцией в форме уведомления.

Так как, у налогоплательщика не исполнена (несвоевременно исполнена) обязанность по уплате налога на имущество за 2014 - 2017 годы, НДФЛ за 2014 год. Сумма пени за несвоевременную уплату налога вошла в требование №.. по состоянию на ../../.. и составила <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. В установленный законодательством срок – ../../.. исчисленная налогоплательщиком сумма налога уплачена не была

То, что ФИО1 в добровольном порядке не исполнил требование Межрайонная ИФНС России №.. по РХ, послужило основанием для обращения налогового органа ../../.. к мировому судье судебного участка в границах Орджоникидзевского района Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей указанного судебного участка был вынесен судебный приказ №.. о взыскании суммы задолженности в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Поскольку задолженность по данному судебному приказу погашена частично, сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Однако от ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, где он указал, что налоги уплачены, определением мирового судьи ../../.. судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №.. по Республике Хакасия С., действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что им налоги уплачены были вовремя и в полном объеме.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц квартиры №.. и дома №...

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составила <данные изъяты> рублей, за 2017 год – <данные изъяты> рублей и за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей, всего – <данные изъяты> рублей.

Согласно ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых азносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налогов, взносов.

Пени по налогу на имущество физических лиц составляют: <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек за период с ../../.. по ../../.., <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейку за период с ../../.. по ../../.. и за период с ../../.. по ../../.. в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, всего <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек. Итого: <данные изъяты> рублей + <данные изъяты> рублей = <данные изъяты> рублей.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный «алогоплателыциками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 224 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом, на основании пункта 4 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с ../../.. по ../../.. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ).

../../.. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой, сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная налогоплательщиком за 2014 год составила <данные изъяты>,00 рублей, срок уплаты определен – ../../...

В установленный срок, как следует из представленных документов в материалах дела, налог оплачен не был.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подтверждением того, что налог не оплачен, послужила справка формы 2-НДФЛ №.. от ../../.. за 2018 год, представленная налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» в налоговый орган на получателя дохода ФИО1, в которой указана сумма дохода по коду дохода 1400 (доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей).

Сумма дохода, с которой не был удержан налог налоговым агентом, составляет <данные изъяты> рублей, следовательно, должен быть уплачен налог в размере 13 % от указанной суммы дохода, то есть в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей х 13%).

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13%.

Задолженность недоимки по НДФЛ за 2018 год составляет <данные изъяты> рублей, пени по НДФЛ за 2018 год – <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек за период с ../../.. по ../../.., а всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно представленным документам, ФИО1 об обязанности уплатить налог на имущество физических лиц налоговой инспекцией был извещен надлежащим образом.

Так, по истечении срока по уплате налога ФИО1 в соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов были направлены требования: №.. от ../../..; №.. от ../../..; №.. от ../../.. и №.. от ../../.. заказными письмами.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В силу ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с тем, что у налогоплательщика ФИО1 не исполнена (несвоевременно исполнена) обязанность по уплате налога на имущество за 2014 - 2017 годы, НДФЛ за 2014 год. Сумма пени составляет <данные изъяты> рублей 16 копеек за несвоевременную уплату налога, которая отражена в требовании №.. по состоянию на ../../...

Так как, задолженность налогоплательщиком не погашена в срок, данный для добровольной уплаты ../../.., соответственно задолженность составила: пени по налогу на имущество – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе:

за 2014 год за период с ../../.. по ../../.. в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за 2015 год за период с ../../.. по ../../.. в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за 2016 год за период с ../../.. по ../../.. в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за период с ../../.. по ../../...

Пени по 3-НДФЛ составили в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе: за 2014 год за период с ../../.. по ../../.. в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Всего: <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек = <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек + <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек + <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

При данных обстоятельствах, требование о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, состоящей из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2018 годы в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, недоимки по НДФЛ за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, пени по НДФЛ за 2018 год в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени по 3-НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь ст. 175, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №.. по ... удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №.. по ... задолженность по налогам и пеням в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2018 годы в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, недоимку по НДФЛ за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по НДФЛ за 2018 год в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по 3-НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия через Орджоникидзевский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 3.11.2020.

Судья М.Н.Южакова