Решение № 2А-1933/2024 2А-1933/2024~М-84/2024 М-84/2024 от 18 апреля 2024 г. по делу № 2А-1933/2024

Дело № 2а-1933/2024

25RS0001-01-2024-000163-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2024 года г. Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Третьяковой Д.К.

при секретаре Лияскиной А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности на общую сумму 42 161,78 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС, налоговый орган), ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета задолженность на общую сумму 161,78 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 41,78 руб. за 2020 год за период с 01.01.2021 по 04.02.2021; в размере 0,27 руб. за 2021 год за период с 30.01.2021 по 04.02.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 100,74 руб. за 2020 за период с 01.01.2021 по 04.02.2021; в размере 1,04 руб. за 2021 за период с 30.01.201 по 04.02.2021; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: в размере 0,65 руб. за 2019 за период с 02.12.2020 по 04.02.2021; в размере 6,18 руб. за 2017 за период с 04.12.2018 по 30.06.2019; в размере 8,06 руб. за 2016 за период с 02.12.2017 по 01.07.2019; в размере 3,06 руб. за 2018 за период с 03.12.2019 по 05.04.2020. В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 с 01.03.2010 по 14.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то есть являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в порядке положений статей 419, 430, 432 НК РФ и поскольку им не исполнены обязанности по их уплате в установленные сроки, налогоплательщику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены вышеуказанные пени и в соответствии со статьями 69,70 НК РФ выставлено требование от 05.02.2021 № 43321, которое с указанием на наличие задолженности и расчетом пени направлено ФИО1 заказной почтой. Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит: квартира, доля в праве <данные изъяты>, кадастровый номер №, находящаяся по адресу: <адрес>; квартира, доля в праве <данные изъяты> кадастровый номер №, находящаяся по адресу: <адрес>. Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), в связи с чем, налогоплательщику был исчислен налог на имущество и пени по ст. 75 НК РФ:

в размере 154 руб. за 2019 (налог оплачен 12.12.2023) и пени в размере 0,65 руб. (остаток) за период с 02.12.2020 по 04.02.2021;

в размере 115 руб. за 2017 (налог оплачен 12.12.2023) и пени в размере 6,18 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019;

в размере 107 руб. за 2016 (налог списан полностью 22.12.2022) и пени в размере 8,06 руб. за период с 02.12.2017 по 01.07.2019;

в размере 119 руб. за 2018 (налог оплачен 12.12.2023) и пени в размере 3,06 руб. за период с 03.12.2019 по 05.04.2020. Заказными письмами в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и сроке уплаты от 14.07.2017 №16793527, от 21.08.2018 №61279280, от 04.07.2019 №16339429, от 01.09.2020 №49160108. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по почте направлены требования от 24.08.2018 №33692 со сроком уплаты 03.12.2018; от 01.07.2019 №33612 сроком до 25.10.2019; от 02.07.2019 №99354 сроком до 28.10.2019; от 27.06.2020 № 40401 сроком до 24.11.2020; от 27.06.2020 №74540 сроком до 23.11.2020, от 05.02.2021 №4342 до 31.03.2021. В связи с имеющейся у ответчика задолженностью МИФНС обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № 99 Ленинского судебного района г. Владивостока 11.11.2021 по делу № 2а-3633/2021 вынесен судебный приказ, который определением от 24.07.2023 отменен. Поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС и на ОМС и пени в общем размере 42 506,48 руб. не оплачена ответчиком, налоговый орган обратился в суд за ее взысканием в судебном порядке с рассматриваемым административным иском.

Представители административного истца, ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте извещались надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела не заявляли, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В порядке части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 НК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22.06.2009 № 10-П).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 НК РФ).

В порядке пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Из пункта 1 статьи 70 НК РФ следует, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 статьи 4унктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В порядке абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с нормами указанной главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания положений статей 400, 401 НК РФ следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ (пункт 1 статьи 408 НК РФ).

Из положений пункта 2 статьи 408ункта 2 статьи 408 НК РФ следует, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По общему правилу пункт 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей.

На основании абзаца третьего пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

На основании пункта 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 01.03.2010 по 14.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, вместе с тем, в нарушение требований пункта 2 статьи 432 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020, 2021 годы по сроку уплаты до 31.12.2020 и 29.01.2021 соответственно, в общем размере 42 506,48 руб. не уплачены.

В связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью, налоговым органом на основании статьи 75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 20318 руб. за 2020 год начислены пени в размере 100,74 руб. за период с 01.01.2021 по 04.02.2021 и на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 1221,16 руб. за 2021 год начислены пени в размере 1,04 руб. за период с 30.01.2021 по 04.02.2021, а также на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 8 426 руб. за 2020 год начислены пени в размере 41,78 руб. за период с 01.01.2021 по 04.02.2021 и на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 317,11 руб. за 2021 год по сроку уплаты 29.01.2021 (налог уплачен) начислены пени в размере 0,27 руб. за период с 30.01.2021 по 04.02.2021и выставлено требование от 05.02.2021 № 4342, в котором указано налогоплательщику на задолженность и необходимость ее оплаты в срок 31.03.2021, и направление которого ответчику подтверждается информацией из реестра почтовых отправлений, представленных МИФНС в материалы дела.

Из материалов дела установлено, что согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации, ФИО1 (ИНН №) является собственником следующего недвижимого имущества: с 07.05.2007 имеет в собственности квартиру, доля в праве <данные изъяты>, кадастровый номер №, находящуюся по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ квартиру, доля в праве <данные изъяты>, кадастровый номер №, находящуюся по адресу: <адрес>, в связи с чем, на основании положений 400, 401, 409 НК РФ на ФИО1 возложена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в установленные пунктом 1 статьи 409 НК РФ сроки. Так, ФИО1 был исчислен налог на имущество и пени по ст. 75 НК РФ:

в размере 154 руб. за 2019 (налог оплачен 12.12.2023) и пени в размере 0,65 руб. (остаток) за период с 02.12.2020 по 04.02.2021;

в размере 115 руб. за 2017 (налог оплачен 12.12.2023) и пени в размере 6,18 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019;

в размере 107 руб. за 2016 (налог списан полностью 22.12.2022) и пени в размере 8,06 руб. за период с 02.12.2017 по 01.07.2019;

в размере 119 руб. за 2018 (налог оплачен 12.12.2023) и пени в размере 3,06 руб. за период с 03.12.2019 по05.04.2020.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и сроке уплаты от 14.07.2017 №16793527, от 21.08.2018 №61279280, от 04.07.2019 №16339429, от 01.09.2020 №49160108. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по почте направлены требования от 24.08.2018 №33692 со сроком уплаты 03.12.2018; от 01.07.2019 №33612 сроком до 25.10.2019; от 02.07.2019 №99354 сроком до 28.10.2019; от 27.06.2020 № 40401 сроком до 24.11.2020; от 27.06.2020 №74540 сроком до 23.11.2020, от 05.02.2021 №4342 до 31.03.2021.

Указанные налоговые уведомления и требования направлены МИФНС налогоплательщику, что подтверждается информацией из реестра почтовых отправлений, представленных МИФНС в материалы дела.

В связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью по уплате налога на имущество и страховых взносов, МИФНС в порядке главы 11.1 КАС РФ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 99 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края 11.11.2021 выдан судебный приказ по делу № 2а-3633/2021, который определением от 24.07.2023 мировым судьей был отменен по заявлению должника.

На момент рассмотрения настоящего дела судом, за ФИО1 числится задолженность по уплате в доход бюджета задолженность в общей сумме 161,78 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 41,78 руб. за 2020 год за период с 01.01.2021 по 04.02.2021; в размере 0,27 руб. за 2021 год за период с 30.01.2021 по 04.02.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 100,74 руб. за 2020 за период с 01.01.2021 по 04.02.2021; в размере 1,04 руб. за 2021 за период с 30.01.201 по 04.02.2021; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: в размере 0,65 руб. за 2019 за период с 02.12.2020 по 04.02.2021; в размере 6,18 руб. за 2017 за период с 04.12.2018 по 30.06.2019; в размере 8,06 руб. за 2016 за период с 02.12.2017 по 01.07.2019; в размере 3,06 руб. за 2018 за период с 03.12.2019 по 05.04.2020.

Поскольку срок обращения налоговым органом соблюден и представлены доказательства, подтверждающие полномочия на обращение в суд, доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания недоимки, правильность расчета пени подтверждена административным истцом и проверена судом, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности в общей сумме 161,78 руб., подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 161,78 руб. - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: гор. Владивосток, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность на общую сумму 161,78 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 41,78 руб. за 2020 год за период с 01.01.2021 по 04.02.2021; в размере 0,27 руб. за 2021 год за период с 30.01.2021 по 04.02.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 100,74 руб. за 2020 за период с 01.01.2021 по 04.02.2021; в размере 1,04 руб. за 2021 за период с 30.01.201 по 04.02.2021; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: в размере 0,65 руб. за 2019 за период с 02.12.2020 по 04.02.2021; в размере 6,18 руб. за 2017 за период с 04.12.2018 по 30.06.2019; в размере 8,06 руб. за 2016 за период с 02.12.2017 по 01.07.2019; в размере 3,06 руб. за 2018 за период с 03.12.2019 по 05.04.2020.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г.Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.К. Третьякова

Дата изготовления мотивированного решения 07.05.2024.