Решение № 2А-1430/2017 2А-1430/2017~М-1300/2017 М-1300/2017 от 3 октября 2017 г. по делу № 2А-1430/2017

Дело № 2а-1430/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2017 года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Пивоварова Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете и Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку является собственником недвижимого имущества, указанного в приложении к настоящему заявлению, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ:

- квартира, кадастровый номер: №, дата возникновения собственности 22 мая 2007 года, адрес места нахождения: <адрес>, площадь 62,60 кв.м.

На основании п. 4 ст. 12 НК РФ, Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (с изменениями и дополнениями) и решением Собрания депутатов органа местного самоуправления "Об установлении налога на имущество физических лиц", инспекцией административному ответчику начислен налог согласно следующих налоговых уведомлений: № за 2012 год по сроку уплаты на 01 ноября 2013 года в сумме 234 рубля 29 копеек; № за 2014 год по сроку уплаты на 01 октября 2015 года в сумме 234 рубля 29 копеек.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства, указанного в приложении к настоящему заявлению, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированная на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя ЛС: 141.00, идентификационный номер №, дата возникновения собственности: 20 июля 2007 года, дата отчуждения: 04 октября 2014 года.

На основании п. 4 ст. 12 гл. 28 НК РФ и главы 3 Закона Ростовской области от 10 мая 2012 года № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог согласно следующих налоговых уведомлений: № за 2012 год по сроку уплаты на 01 ноября 2013 года в сумме 2115 рублей 00 копеек; № за 2014 год по сроку уплаты на 01 октября 2015 года в сумме 1762 рубля 50 копеек.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам с административного ответчика инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ от 25 января 2013 года №, частично погашено, остаток:

По транспортному налогу пени 19 рублей 62 копейки.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

23.12.2012

25.01.2013

34

2115.00

0.000275000000

19.62

От 09 ноября 2015 года №, частично погашено, остаток по налогу на имущество пени 1 рубль 16 копеек.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

01.11.2015

09.11.2015

9
468.58

0.000275000000

1.16

От 12 ноября 2013 года № по налогу на имущество: налог 234 рубля 29 копеек, по транспортному налогу налог 2115 рублей 00 копеек, от 23 июля 2013 года № по транспортному налогу пени 102 рубля 42 копейки.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

01.01.2013

25.06.2013

176

2115.00

0.000275000000

102.42

Итого

102.42

Однако сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

В соответствии со ст.4 и ч.2 ст.7 Федерального закона № 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с 15 сентября 2015 года заявления по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участки № 1 Сальского района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от 24 марта 2017 года. Однако административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа, вследствие чего определением мирового судьи от 31 марта 2017 года судебный акт был отменен. Сумма задолженности налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 2237 рублей 04 копейки, в том числе: налог в размере 2115 рублей за 2012 год, пени в размере 122 рубля 04 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселении в размере 235 рублей 45 копеек, в том числе: налог в размере 234 рубля 29 копеек за 2012 год, пени в размере 1 рубль 16 копеек.

В срок до дня рассмотрения настоящего административного дела по существу, от административного ответчика в суд не поступало возражений относительно применения упрощенного порядка производства по данному административному делу. Более того, посредством заявления административный ответчик исковые требования не признала, в удовлетворении просила отказать по причине пропуска срока, против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не возражала (л.д.35).

В связи с чем, определением Сальского городского суда Ростовской области от 25 сентября 2017 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира, кадастровый номер: №, дата возникновения собственности 22 мая 2007 года, адрес места нахождения: <адрес>, площадь 62,60 кв.м., что подтверждено выпиской из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, представленных из регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.17).

Так же налоговый орган указывает на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя ЛС: 141.00, идентификационный номер №, дата возникновения собственности: 20 июля 2007 года, дата отчуждения: 04 октября 2014 года, что подтверждено выпиской из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, представленных из регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.16).

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 17 апреля 2013 года налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2012 год по сроку уплаты 01 ноября 2013 года в сумме 234 рубля 29 копеек и транспортного налога за 2012 год по сроку уплаты 01 ноября 2013 в сумме 2115 рублей (л.д.18). Согласно налоговому уведомлению № от 29 марта 2015 года ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в сумме 234 рубля 29 копеек и транспортного налога за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 в сумме 1762 рубля 50 копеек (л.д.18, 20-21).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений № и № по начисленным имущественным налогам за указанные выше периоды подтверждается реестром заказной корреспонденции от 24 апреля 2015 года и от 26 июня 2013 года (л.д.19,22).

Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2012 год в срок до 01 ноября 2013 года, а за 2014 год в срок до 01 октября 2015 года.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неуплатой имущественных налогов в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования:

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25 января 2013 года, посредством которого административный истец предлагал налогоплательщику в срок до 18 марта 2013 года уплатить в бюджет пени по транспортному налогу сроком уплаты 25 января 2013 года в размере 19 рублей 80 копеек (л.д.14);

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23 июля 2013 года, посредством которого административный истец предлагал налогоплательщику в срок до 13 сентября 2013 года уплатить в бюджет пени по транспортному налогу сроком уплаты 23 июля 2013 года в размере 102 рубля 42 копейки (л.д.12);

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12 ноября 2013 года, посредством которого административный истец предлагал налогоплательщику в срок до 09 января 2014 года уплатить в бюджет недоимку по налогу на имущество физических лиц сроком уплаты 01 ноября 2013 года и недоимку по транспортному налогу сроком уплаты 01 ноября 2013 года в размере 2115 рублей (л.д.10);

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09 ноября 2015 года, посредством которого административный истец предлагал налогоплательщику в срок до 29 декабря 2015 года исполнить обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество сроком уплаты 01 октября 2015 года в размере 234 рубля 29 копеек, пени по налогу на имущество сроком уплаты 09 ноября 2015 года в размере 46 рублей 11 копеек, недоимки по транспортному налогу сроком уплаты 01 октября 2015 года в размере 1762 рубля 50 копеек, пени по транспортному налогу сроком уплаты 01 ноября 2015 года в размере 438 рублей 32 копейки и недоимки по земельному налогу сроком уплаты 01 октября 2015 года в размере 99 рублей 57 копеек (л.д.8).

В установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по транспортному налогу и налону на имущество физических лиц не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что 24 марта 2017 года мировым судьей был принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2012, 2014 годы в размере 2115 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 122 рубля 04 копейки, задолженности по налогу на имущество за 2012, 2014 года в размере 234 рубля 29 копеек, пени по налогу на имущество в размере 1 рубль 16 копеек, а всего 2472 рубля 49 копеек.

Определение мирового судьи судебного участка № 3 Сальского судебного района Ростовской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Сальского судебного района от 31 марта 2017 года судебный приказ от 24 марта 2017 года отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.7).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 13 сентября 2017 года.

Из материалов дела следует, что добровольное перечисление суммы задолженности по имущественным налогам, в том числе спорной пени, предъявленной административным истцом в требованиях № от 25 января 2013 года, № от 23 июля 2013 года, № от 12 ноября 2013 года и № от 09 ноября 2015 года, административным ответчиком не исполнено. Срок добровольной уплаты истек 18 марта 2013 года, 13 сентября 2013 года, 09 января 2014 года, 29 декабря 2015 года.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Между тем, согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, судом установлено, что в нарушение ст. 48 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2012, 2014 годы в размере 2237 рублей 04 копейки, задолженности по налогу на имущество за 2012, 2014 года в размере 235 рублей 45 копеек лишь в марте 2017 года, то есть по истечении шестимесячного срока со дня исполнения требований об уплате недоимки и пеней. При вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд с иском.

Административным истцом не представлено суду доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении более одного года и трёх месяцев со дня наступления срока добровольной уплаты, установленного в направленном налогоплательщику требование об уплате недоимки (последний срок – 29 декабря 2015 года).

Таким образом, несмотря на то обстоятельство, что административное исковое заявление подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, суд пришёл к выводу о пропуске налоговом органом срока обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку изначально нарушен шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представлено.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в ч. 2 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ в отношении давности взыскания задолженности по обязательным платежам в судебном порядке, придя к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд полагает отказать Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Н.А. Пивоварова