Решение № 2А-1315/2025 2А-1315/2025~М-866/2025 М-866/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-1315/2025

№ 2а-1315/2025

УИД 75RS0023-01-2025-002027-89


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что налогоплательщику ФИО1 налоговый орган произвёл расчёт транспортного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на 2014 год в размере <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. В установленные сроки транспортный налог уплачен не был, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., за период со ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. ФИО1 направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые исполнены не были. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № № о взыскании задолженности отменён на основании определения от 11 марта 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год в размере <данные изъяты>., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере <данные изъяты> коп., в том числе за период с 1 декабря 2015 года по 4 августа 2016 года в размере <данные изъяты> коп., со 2 декабря 2016 года по 9 февраля 2017 года в размере <данные изъяты> коп., со 2 по 23 декабря 2017 года в размере <данные изъяты> коп., с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере <данные изъяты> коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 просила рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ в ранее действовавшей редакции).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированного на его имя в 2014-2017 годах транспортного средства – автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, а потому он обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 4 апреля 2015 года ФИО1 за 2014 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 13 сентября 2016 года ФИО1 за 2015 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 21 сентября 2017 года ФИО1 за 2016 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 14 августа 2018 года ФИО1 за 2017 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов в соответствии со статьёй 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об оплате в указанные в них сроки налогов и пени:

- № от 5 августа 2016 года (срок уплаты недоимки за 2014 год на сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> коп. до 13 сентября 2016 года);

- № от 10 февраля 2017 года (срок уплаты недоимки за 2015 год на сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> коп. до 5 апреля 2017 года);

- № от 14 декабря 2017 года (срок уплаты недоимки за 2016 год на сумму <данные изъяты>. и пени на сумму <данные изъяты> коп. до 6 февраля 2018 года);

- № от 30 января 2019 года (срок уплаты недоимки за 2017 год на сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> 88 коп. до 13 марта 2019 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 не уплатил налоги и пени в сроки, указанные в требованиях, с учётом положений пункта 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлениями о взыскании задолженности:

- по требованию № от 5 августа 2016 года в срок не позднее 13 марта 2020 года;

- по требованию № от 10 февраля 2017 года в срок не позднее 5 октября 2020 года.

На основании названных требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени 12 марта 2021 года.

Следовательно, налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности на основании требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пропуск административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности влечёт отказ в удовлетворении заявленных требований в части транспортного налога за 2014 год в размере 385 руб., за 2015 год в размере 539 руб.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьёй и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, её начисление (неначисление) правового значения не имеет.

При таком положении не подлежат взысканию пени, начисленные ФИО1 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 1 декабря 2015 года по 4 августа 2016 года, и за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> коп. за период со 2 декабря 2016 года по 9 февраля 2017 года.

Таким образом, является обоснованным лишь требование налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности на основании требований № от 14 декабря 2017 года и № от 30 января 2019 года.

Так, 12 марта 2021 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения трёхлетнего срока, установленного для исполнения требования № от 14 декабря 2017 (то есть до 6 августа 2021 года), обратился к мировому судье судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 советующей недоимки и пени.

16 марта 2021 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ № №.

Определением мирового судьи от 11 марта 2025 года судебный приказ № № отменён.

19 мая 2025 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:

- по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.,

- по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.,

а также по пени, начисленным за нарушение сроков уплаты:

- транспортного налога за 2016 год за период со 2 по 13 декабря 2017 года в размере <данные изъяты> коп.,

- транспортного налога за 2017 год за период со 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере <данные изъяты> коп.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в части.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, пропорционально удовлетворенным требованиям (иск удовлетворён на 52,8%: 1 087 руб. 66 коп. * 100 / 2 057 руб. 82 коп.; размер госпошлины (при подаче иска) составляет 4 000 руб.; размер подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины составляет 2 112 руб.: 4 000 руб. * 52,8%).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 539 руб., за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.,

- по пени, начисленным за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2016 год, за период со 2 по 13 декабря 2017 года в размере <данные изъяты> коп.,

- по пени, начисленным за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2017 год, за период со 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере <данные изъяты> коп.,

всего взыскать – <данные изъяты> коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 2 112 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 10 июня 2025 года.