Решение № 2А-251/2026 2А-251/2026(2А-3825/2025;)~М-2995/2025 2А-3825/2025 М-2995/2025 от 15 февраля 2026 г. по делу № 2А-251/2026

Дело №2а-251/2026

УИД № 22RS0013-01-2025-005141-71


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 февраля 2026 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Чайковскому АВ о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно данным отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2023 году принадлежали следующие транспортные средства:

-<данные изъяты> (352 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 8 ноября 2022 года по настоящее время);

-<данные изъяты> (84 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 20 октября 2007 года по настоящее время);

-снегоход <данные изъяты> (125,12 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 29 августа 2013 года по настоящее время).

В соответствии со статьями 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2023 год имеется недоимка по транспортному налогу в размере 50596 руб. 00 коп.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику в 2023 году принадлежали земельные участки:

<адрес>, кадастровый №, площадью 455 кв.м (с 10 сентября 2012 года по настоящее время);

<адрес>, кадастровый №, площадью 2013 кв.м (с 14 февраля 2014 года по настоящее время);

<адрес>, кадастровый №, площадью 426 кв.м (с 14 февраля 2014 года по настоящее время);

<адрес>, кадастровый №, площадью 20607 кв.м (с 15 августа 2016 года по настоящее время);

<адрес>, кадастровый №, площадью 21255 кв.м (с 19 мая 2021 года по настоящее время).

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 6753 руб. 00 коп.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику принадлежит следующее имущество:

- гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 76,9 кв.м (с 11 декабря 2008 года по настоящее время);

- жилой дом по адресу: <адрес> А, кадастровый №, площадью 40,8 кв.м (с 10 сентября 2012 года по настоящее время);

- хранилище для техники по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 533 кв.м (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- контрольно-технический пункт по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 50 кв.м (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- автозаправочная станция по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 20 кв.м (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- хранилище для техники по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1512 кв.м (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- склад по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 115 кв.м (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- склад по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 154 кв.м (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- пункт технического обслуживания по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1260 кв.м (с 10 февраля 2012 года по 18 мая 2023 года);

- караульное помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 106 кв.м (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- караульное помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 54 кв.м (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- пункт технического обслуживания по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 766 кв.м (с 10 февраля 2012 года по 21 июля 2023 года);

- склад СРМ по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 375 кв.м (с 10 февраля 2012 года по 19 июля 2023 года);

- хранилище для техники по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 622 кв.м (с 10 февраля 2012 года по 21 июля 2023 года);

- иные строения, сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 11759,6 кв.м (с 18 июля 2014 года по настоящее время);

- иные строения, сооружения по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 8,7 кв.м (с 18 июля 2014 года по настоящее время);

- иные строения, сооружения по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 96,4 кв.м (с 18 июля 2014 года по настоящее время);

- иные строения, сооружения по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 33,7 кв.м (с 18 июля 2014 года по настоящее время);

- железнодорожный путь необщего пользования на объект <адрес>, кадастровый №, площадью 1266 кв.м (с 7 мая 2012 года по настоящее время);

- хранилище для техники по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 622 кв.м (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года).

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязан был уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество за 2023 год в размере 186747 руб. 00 коп.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 195650413 от 24 августа 2024 года о необходимости уплатить налоги в срок до 2 декабря 2024 года и требование № 9362 по состоянию на 11 апреля 2024 года о погашении недоимки в срок до 8 мая 2024 года, однако налоги уплачены не были.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 50596 руб. 00 коп.; недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 6753 руб. 00 коп.; недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 186747 руб. 00 коп., всего 244096 руб. 00 коп.

В уточненном административном исковом заявлении, поступившем в Бийский городской суд Алтайского края 22 января 2026 года, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 8356 руб. 00 коп.; недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 6753 руб. 00 коп.; недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 186747 руб. 00 коп., всего 201856 руб. 00 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Представители административного ответчика ФИО2 и ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Заинтересованное лицо- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка заинтересованного лица имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2023 году принадлежали следующие транспортные средства:

-<данные изъяты> (352 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 8 ноября 2022 года по настоящее время);

-<данные изъяты> (84 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 20 октября 2007 года по настоящее время);

-снегоход <данные изъяты> 1200 (125,12 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 29 августа 2013 года по настоящее время).

Данное обстоятельство подтверждается сообщением отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» от 18 сентября 2025 года № 62/10-8063, сообщением Инспекции гостехнадзора Алтайского края от 17 сентября 2025 года № 61/П/2861 и карточками учета транспортных средств.

Соответственно, ФИО1, на основании статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2023 год в срок до 2 декабря 2024 года (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 120 руб. с каждой лошадиной силы;

грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 25 руб. с каждой лошадиной силы;

снегоходы, мотосани с мощностью двигателя свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) составляет 50 руб. с каждой лошадиной силы.

Из сказанного следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 в 2023 году, составил 50596 руб. 00 коп., из них: 42240 руб. 00 коп. за автомобиль <данные изъяты> (352 л.с. х 120 руб.); 2100 руб. 00 коп. за автомобиль <данные изъяты> (84 л.с. х 25 руб.); 6256 руб. 00 коп. за снегоход (125,12 д.с. х 50 руб.).

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2023 год соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от 21 января 2026 года № 12-00-011/005884@ административному ответчику ФИО1 предоставлена льгота по транспортному налогу физических лиц по категории льготирования «Ветеран боевых действий» (статья 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации) с 30 ноября 2004 года по настоящее время в размере 42240 руб. 00 коп. (на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с 1 января 2022 года по настоящее время).

В силу пункта 3 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по земельному налогу, суд учитывает следующие обстоятельства.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что административному ответчику в 2023 году принадлежали земельные участки:

<адрес>, кадастровый №, площадью 455 кв.м, вид разрешенного использования- для эксплуатации жилого дома, кадастровая стоимость 203803 руб. 06 коп. (с 10 сентября 2012 года по настоящее время);

<адрес>, кадастровый №, площадью 2013 кв.м, вид разрешенного использования- транспортные предприятия, кадастровая стоимость 570169 руб. 19 коп. (с 14 февраля 2014 года по настоящее время);

<адрес>, кадастровый №, площадью 426 кв.м, вид разрешенного использования- транспортные предприятия, кадастровая стоимость 747932 руб. 46 коп. (с 14 февраля 2014 года по настоящее время);

<адрес>, кадастровый №, площадью 20607 кв.м, вид разрешенного использования- транспортные предприятия, кадастровая стоимость 4184421 руб. 48 коп. (с 15 августа 2016 года по настоящее время);

<адрес>, кадастровый №, площадью 21255 кв.м, вид разрешенного использования- транспортные предприятия, кадастровая стоимость 5984368 руб. 59 коп. (с 19 мая 2021 года по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 4 сентября 2025 года, выписками из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 16 сентября 2025 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Частью 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, на ФИО1 лежала обязанность уплатить земельный налог за 2023 год в срок до 2 декабря 2024 года (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом, согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абзац 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года, согласно абзацу 8 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решение Думы города Бийска от 21 ноября 2019 № 335 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск» установлен и введен на территории муниципального образования город Бийск земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В пункте 2 Решения Думы города Бийска от 21 ноября 2019 № 335 (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах:

0,1 процента в отношении земельных участков:

предназначенных для размещения гаражей;

приобретенных (предоставленных) для садоводства, дачного хозяйства;

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 за 2023 год составил 6753 руб. 00 коп., из них:

564 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № руб. (кадастровая стоимость определяется на 1 января 2022 года согласно абзацу 8 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, так как кадастровая стоимость на 1 января 2023 год выше- 203803 руб.) х 0,3%;

6189 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № руб. (кадастровая стоимость определяется на 1 января 2022 года согласно абзацу 8 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, так как кадастровая стоимость на 1 января 2023 год выше- 570340 руб.) х 1,5%= 8525 руб. 00 коп. Поскольку сумма земельного налога за 2022 год составила 5627 руб. 00 коп., которая меньше суммы налога за 2023 год, то, согласно пункту 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, применению подлежит коэффициент 1.1, и размер налога за 2023 год равен 6189 руб. 00 коп. (5627 руб. 00 коп. х 1.1).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами.

Исходя из приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, рассчитываются налоговым органом.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику в 2023 году принадлежало следующее имущество:

- гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 76,9 кв.м, кадастровая стоимость 646704 руб. (с 11 декабря 2008 года по настоящее время);

- жилой дом по адресу: <адрес> А, кадастровый №, площадью 40,8 кв.м, кадастровая стоимость 223112 руб. (с 10 сентября 2012 года по настоящее время);

- хранилище для техники по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 533 кв.м, кадастровая стоимость 2232178 руб. (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- контрольно-технический пункт по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 50 кв.м, кадастровая стоимость 249342 руб. (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- автозаправочная станция по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 20 кв.м, кадастровая стоимость 619276 руб. (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- хранилище для техники по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1512 кв.м, кадастровая стоимость 6362987 руб. (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- склад по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 115 кв.м, кадастровая стоимость 171947 руб. (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- склад по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 154 кв.м, кадастровая стоимость 304940 руб. (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- пункт технического обслуживания по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1260 кв.м, кадастровая стоимость 2274945 руб. (с 10 февраля 2012 года по 18 мая 2023 года);

- караульное помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 106 кв.м, кадастровая стоимость 529872 руб. (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- караульное помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 54 кв.м, кадастровая стоимость 269935 руб. (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года);

- пункт технического обслуживания по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 766 кв.м, кадастровая стоимость 1380136 руб. (с 10 февраля 2012 года по 21 июля 2023 года);

- склад СРМ по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 375 кв.м, кадастровая стоимость 563103 руб. (с 10 февраля 2012 года по 19 июля 2023 года);

- хранилище для техники по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 622 кв.м, кадастровая стоимость 2604905 руб. (с 10 февраля 2012 года по 21 июля 2023 года);

- иные строения, сооружения по адресу: <адрес> (4248689/124368000 долей), кадастровый №, площадью 11759,6 кв.м, кадастровая стоимость 210658534 руб. (с 18 июля 2014 года по настоящее время);

- иные строения, сооружения по адресу: <адрес> (4450/87000 долей), кадастровый №, площадью 8,7 кв.м, кадастровая стоимость 155849 руб. (с 18 июля 2014 года по настоящее время);

- иные строения, сооружения по адресу: <адрес> (49319/964000 долей), кадастровый №, площадью 96,4 кв.м, кадастровая стоимость 1726885 руб. (с 18 июля 2014 года по настоящее время);

- иные строения, сооружения по адресу: <адрес> (17241/337000 долей), кадастровый №, площадью 33,7 кв.м, кадастровая стоимость 603693 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- железнодорожный путь необщего пользования на объект <адрес>, кадастровый №, площадью 1266 кв.м, кадастровая стоимость 3712716 руб. (с 7 мая 2012 года по настоящее время);

- хранилище для техники по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 622 кв.м, кадастровая стоимость 2604905 руб. (с 10 февраля 2012 года по 20 июля 2023 года).

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 4 сентября 2025 года, выписками из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 16 сентября 2025 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить за 2023 год в срок до 2 декабря 2024 года (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.Решение Думы города Бийска от 07 октября 2019 года №303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» установлены и введены в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). В подпунктах 2 и 3 пункта 3 определена налоговая ставки в размере 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Сумма налога на имущество за 2023 год составила 186747 руб. 00 коп. из них:

727 руб. 00 коп. за объект недвижимости с кадастровым номером №- (249342 руб. х 0,5%) х 7/12;

6511 руб. 00 коп. за объект недвижимости с кадастровым номером № – (2232178 руб. х 0,5%) х 7/12;

243 руб. 00 коп. за объект недвижимости с кадастровым номером № – (171947 руб. х 0,5%) х 7/12;

430 руб. 00 коп. за объект недвижимости с кадастровым номером № – (304940 руб. х 0,5%) х 7/12;

8982 руб. 00 коп. за объект недвижимости с кадастровым номером № – (6362987 руб. х 0,5%) х 7/12;

2294 руб. 00 коп. за объект недвижимости с кадастровым номером № – (2274945 руб. х 0,5%) х 5/12= 4739 руб. 00 коп.; 5005 руб. 00 коп. (размер налога за 2022 года) х 5/12= 2085 руб. х 1.1= 2294 руб. 00 коп.;

748 руб. 00 коп. за объект недвижимости с кадастровым номером № – (529872 руб. х 0,5%) х 7/12= 1545 руб. 00 коп.; 1166 руб. 00 коп. (размер налога за 2022 год) х 7/12= 680 руб. х 1.1= 748 руб. 00 коп.;

1948 руб. 00 коп. за объект недвижимого имущества с кадастровым номером № – (1380136 руб. х 0,5%) х 7/12= 4025 руб. 00 коп.; 3036 руб. (размер налога за 2022 год) х 7/12= 1771 руб. 00 коп. х 1.1= 1948 руб. 00 коп.;

3677 руб. 00 коп. за объект недвижимого имущества с кадастровым номером № – (2604905 руб. х 0,5%) х 7/12 = 7598 руб.; 5731 руб. 00 коп. (размер налога за 2022 год) х 7/12 = 3343 руб. 00 коп. х 1.1= 3677 руб. 00 коп.;

381 руб. 00 коп. за объект недвижимого имущества с кадастровым номером № – (269935 руб. х 0,5%) х 7/12= 787 руб. 00 коп.; 594 руб. 00 коп. (размер налога за 2022 год) х 7/12= 347 руб. 00 коп. х 1.1= 381 руб. 00 коп.;

795 руб. 00 коп. за объект недвижимого имущества с кадастровым номером № – (563103 руб. х 0,5%) х 7/12= 787 руб. 00 коп.; 1239 руб. 00 коп. (размер налога за 2022 год) х 7/12= 723 руб. 00 коп. х 1.1= 795 руб. 00 коп.;

874 руб. 00 коп. за объект недвижимого имущества с кадастровым номером № – (619276 руб. х 0,5%) х 7/12 = 1806 руб. 00 коп.; 1362 руб. 00 коп. (размер налога за 2022 год) х 7/12= 795 руб. 00 коп. х 1.1= 874 руб. 00 коп.;

143931 руб. 00 коп. за объект недвижимого имущества с кадастровым номером № – (210658534 х 4248689/124368000) х 2%;

1767 руб. 00 коп. за объект недвижимого имущества с кадастровым номером №- (1726885 руб. х 49319/964000) х 2%;

618 руб. 00 коп. за объект недвижимого имущества с кадастровым номером №- (603693 руб. х 17241/337000) х 2%;

159 руб. 00 коп. за объект недвижимого имущества с кадастровым номером №- (155849 руб. х 4450/87000) х 2%;

8985 руб. 00 коп. за объект недвижимого имущества с кадастровым номером № – 3712716 руб. х 0,5% = 18564 руб.; 8168 руб. 00 коп. (размер налога за 2022 год) х 1.1= 8985 руб. 00 коп.;

3677 руб. 00 коп. за объект недвижимого имущества с кадастровым номером № – (2604905 руб. х 0,5%) х 7/12= 7598 руб. 00 коп.; 5731 руб. 00 коп. (размер налога за 2022 год) х 7/12= 3343 руб. х 1.1 = 3677 руб. 00 коп.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2023 год был произведен в налоговом уведомлении № 195650413 от 24 августа 2024 года, которое содержало суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговую базу, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговое уведомление было направлено ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика (получено 12 сентября 2024 года), что подтверждается скриншотом страниц Личного кабинета налогоплательщика – физического лица, представленным налоговым органом.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, земельного налога в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации и налога на имущество в установленный пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнил.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее- Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 23 июля 2023 года налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 17 апреля 2024 года передано требование № 9362 от 11 апреля 2024 года об уплате в срок до 8 мая 2024 года налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 5420896 руб. 75 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по указанному налогу, в сумме 1199045 руб. 11 коп. и штраф в сумме 349375 руб. 00 коп.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Кроме того, 10 мая 2024 года налоговым органом принято решение № 52848 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По делу установлено, что 17 мая 2024 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 5349406 руб. 12 коп., штрафу в сумме 139750 руб. 00 коп., всего 5349406 руб. 12 коп. Судебный приказ о взыскании перечисленной суммы задолженности был выдан мировым судьей судебного участка № 11 г. Бийска Алтайского края 3 июня 2024 года по административному делу № 2а-1670/2024, который отменен определением от 14 августа 2024 года в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

5 сентября 2024 года налоговым органом было подано административное исковое заявление в Бийский городской суд Алтайского края (административное дело № 2а-472/2025). Решением Бийского городского суда Алтайского края от 17 марта 2025 года, вступившим в законную силу 29 августа 2025 года, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 1904646 руб. 65 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 139750 руб. 00 коп.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (транспортному, земельному, на имущество) за 2023 год в сумме 244096 руб. 00 коп. было подано мировому судье судебного участка № 11 г. Бийска Алтайского края 29 января 2025 года. Судебный приказ о взыскании указанной суммы задолженности был выдан 7 февраля 2025 года по административному делу № 2а-201/2025. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 11 г. Бийска Алтайского края от 27 февраля 2025 года судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2023 год направлено налоговым органом в Бийский городской суд Алтайского края 26 августа 2025 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом сроков обращения в суд, установленных подпунктом 2 пункта 3 и абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 4 февраля 2025 года на указанную дату общая сумма задолженности по исковому заявлению составила 201856 руб. 00 коп. (транспортный налог- 8356 руб. 00 коп., земельный налог- 6753 руб. 00 коп., налог на имущество- 186747 руб. 00 коп.). Данная сумма задолженности выведена из сальдо Единого налогового счета с 1 ноября 2025 года на основании Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ, предусматривающего внесудебный порядок взыскания задолженности с физических лиц.

Задолженность по Единому налоговому счету налогоплательщика, помимо задолженности по административному иску, составляет 2291038 руб. 82 коп., из них: пеня- 1940718 руб. 92 коп., штраф по НДФЛ за 2021 год- 139750 руб. 00 коп., УСН за 2021 год- 944 руб. 09 коп., штраф по НДФЛ за 2021 (установлен главной 16 Налогового кодекса Российской Федерации)- 209625 руб. 00 коп.

Общая сумма задолженности на 4 февраля 2026 года составила 2492894 руб. 82 коп., что подтверждается скриншотами карточек налогового обязательства Единого налогового счета.

Возражая относительно требований административного иска, стороной административного ответчика представлены чек по операции от 3 декабря 2024 года о внесении единого налогового платежа за 2023 год в сумме 244096 руб. 00 коп. и от 24 декабря 2025 года о внесении единого налогового платежа за 2024 год в сумме 202990 руб. 00 коп.

Анализируя содержания налогового уведомления № 195650413 от 24 августа 2024 года, следует, что сумма налога, подлежавшая уплате ФИО1 за 2023 год, составляла 244096 руб. (транспортный налог в размере 50596 руб. 00 коп., земельный налог в размере 6753 руб. 00 коп., налог на имущество в размере 186747 руб. 00 коп.).

Согласно налоговому уведомлению № 226063320 от 18 сентября 2025 года сумма налогов за 2024 год составила 202990 руб. 00 коп. (транспортный налог- 50596 руб. 00 коп., земельный налог- 7419 руб. 00 коп., налог на имущество- 144975 руб. 00 коп.).

Суммы платежей, внесенных 3 декабря 2024 года и 24 декабря 2025 года, соответствуют сумме налогов, подлежащих уплате за 2023 год и за 2024 год. Вместе с тем, у суда отсутствуют правовые основания для вывода о зачете денежной суммы в размере 244096 руб. 00 коп. в уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2023 год.

Так, согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (агрегированные данные) № 2025-641559 от 25 декабря 2025 года, сообщении Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю от 21 января 2026 года отражено, что платеж от 3 декабря 2024 года в сумме 244096 руб. 00 коп. был распределен в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (по сроку уплаты 15 июля 2022 года).

Платеж от 24 декабря 2025 года в сумме 202990 руб. 00 коп. был распределен в погашение задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (по сроку уплаты 2 июля 2020 года) в размере 10640 руб. 55 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по сроку уплаты 10 января 2022 года) в размере 21807 руб. 45 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (по сроку уплаты 9 января 2023 года) в размере 34445 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (по сроку уплаты 3 июля 2023 года) в размере 67405 руб. 12 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (по сроку уплаты10 января 2022 года) в размере 8426 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (по сроку уплаты 9 января 2023 года) в размере 8766 руб. 00 коп.; по УСН за 2024 год (по сроку уплаты 28 апреля 2025 года) в размере 23296 руб. 12 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы, превышающей 300000 руб., за 2024 года (по сроку уплаты 1 июля 2025 года) в размере 28203 руб. 76 коп.

Принимая во внимание изложенное, суд пришел к выводу о том, что денежные средства, уплаченные 3 декабря 2024 года в сумме 244096 руб. 00 коп. и 24 декабря 2025 года в сумме 202990 руб. 00 коп. поступила в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в счет оплаты более ранней задолженности.

Следовательно, единый налоговый платеж от 3 декабря 2024 г. в сумме 244096 руб. 00 коп., оплаченный ФИО1, не может быть учтен в счет оплаты задолженности по настоящему административному исковому заявлению (по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2023 год).

Поскольку при рассмотрении дела нашел подтверждение факт неисполнения ФИО1 обязательства по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 8356 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2023 год в размере 6753 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2023 год в размере 186747 руб. 00 коп., соблюдение налоговым органом процедуры взыскания и сроков обращения в суд, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных сумм налогов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 7055 руб. 68 коп.

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Чайковского АВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 8356 руб. 00 коп.;

недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 6753 руб. 00 коп.;

недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 186747 руб. 00 коп.,

всего: 201856 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 7055 руб. 68 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение составлено 16 февраля 2026 года.