Решение № 2А-49/2020 2А-49/2021 2А-49/2021(2А-885/2020;)~М-910/2020 2А-885/2020 М-910/2020 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-49/2020

Дело № 2а-49/2020

УИД 74RS0008-01-2020-001396-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2021 года г.Аша

Судья Ашинского городского суда Челябинской области Шкерина О.С.,

при секретаре Исаевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 18 по Челябинской области обратилась с административными исковыми заявлениями (объеденные в одно производство, т.1 л.д.3-5, т.2 л.д.3-6) к ФИО1 о взыскании:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г., исчисленных за период с 29.07.2019г. по 09.06.2020г., в сумме 10911 рублей 05 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017г.г., исчисленных за период с 02.12.2016г. по 29.07.2019г., в сумме 5006 рублей 85 копеек;

- транспортного налога за 2018г. в сумме 17108 рублей и пени 233 рубля 53 копейки;

всего просит взыскать 33259 рубля 43 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании представил возражение на иск, в котором выразил несогласие с начислением ему налогов и пени в связи с выбытием имущества из его владения.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав административного ответчика, судья приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

Судом установлено, что ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество за 2015г., поскольку согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости, в его собственности находились объекты недвижимости, признаваемые объектами налогообложения: производственный корпус, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 5 445 руб. 90 коп.,; здание склада, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 265,8 кв.м.; здание склада ГСМ, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 50,7 кв.м; здание хлораторной, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 15,7 кв.м.; здание водозабора, адрес: <адрес>? кадастровый <номер>, площадь 6,8 кв.м.; мастерская (упаковка мебели), адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 85,4 кв.м.; компрессорная, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 36,3 кв.м.; дата регистрации права на указанные объекты <дата>, дата утраты права <дата> (т.2 л.д.47-62).

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности до настоящего времени находятся транспортные средства: грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель: ГАЗ 6611, VIN <номер>, 1993 года выпуска, дата регистрации права <дата>; легковой автомобиль, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель: УАЗ 4696, 1977 года выпуска, дата регистрации права <дата>; легковой автомобиль, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель Джип Чероки 4., VIN <номер>, 2006 года выпуска, дата регистрации права <дата> (т.2 л.д.43-45).

Решением Ашинского городского суда по административному делу № 2а-830/2019 от 20.11.2019г., вступившим в законную силу 20.12.2019г., с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Челябинской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в сумме 31364 рубля, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 года по 06.02.2019 года в размере 523 рубля 26 копеек, всего 31887 рублей 26 копеек, транспортный налог начислен на указанные выше транспортные средства (т.1 л.д.57-59).

Кроме того, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 г. Аши и Ашинского района Челябинской области выдан судебный приказ по делу № 2а-881/2017 от 09.08.2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015г. в размере 1 808 рублей 00 копеек и пени в размере 06 рублей 63 копейки, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 162 629 рублей 00 копеек и пени в размере 596 рублей 31 копеек, всего взыскано 165 039 рублей 94 копеек, данный судебный приказ не отменялся, вступил в законную силу (т.1 л.д.65-66).

Данные обстоятельства установлены вступившим в законную силу определением Ашинского городского суда от 08.04.2019г. по делу № 2а-71/2019 (т.1 л.д.60-61).

Согласно сведениям службы судебных приставов, на основании вышеуказанных решения суда от 20.11.2019г. и судебного приказа от 09.08.2017г. возбуждены исполнительные производства в отношении должника ФИО1 (т.1 л.д.52-56).

Таким образом, вопреки доводам ФИО1, обязанность по уплате им налога на имущество и транспортного налога за указанные годы установлена вступившими в законную силу судебными актами, по исполнению которых в настоящее время ведутся исполнительные производства, сведения о погашении задолженности по названным налогам ФИО1 не представил.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, поскольку налогоплательщик надлежащим образом не выполнил обязанность по уплате вышеуказанных налогов, и их взыскание было осуществлено в судебном порядке, ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 29.07.2019г. по 09.06.2020г. 10911 рублей 05 копеек и по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 09.06.2020г. 5006 рублей 84 копейки, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 15651 от 10.06.2020г. об уплате указанной выше суммы пени со сроком исполнения до 21.07.2020г. (т.2 л.д.14).

Указанное требование налогоплательщиком в полном объеме не было исполнено.

Применительно к положениям ст.48 НК РФ, исходя из срока исполнения требования от 10.06.2020г. и предыдущего обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа от 19.08.2020г. (т.2 л.д.8), налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании названной пени в установленный срок.

Кроме того, согласно налоговому уведомлению от 23.08.2019г., ФИО1 начислен транспортный налог на вышеуказанные транспортные средства за 2018г. в общей сумме 17108г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г., налоговое уведомление надлежащим образом направлено в адрес налогоплательщика (т.1 л.д.14, 15).

Поскольку налогоплательщик надлежащим образом не выполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2018г., в его адрес было направлено требование № 4088 от 06.02.2020г. об уплате налога в вышеуказанной сумме и пени в сумме 233 рубля 53 копейки, установлен срок исполнения требования до 31.03.2020г. (т.1 л.д.12, 13).

Указанное требование налогоплательщиком в полном объеме не было исполнено.

Применительно к положениям ст.48 НК РФ, исходя из срока исполнения требования от 06.02.2020г. и даты обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа от 27.04.2020г. (т.1 л.д.7), налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании транспортного налога и пени за 2018 год в установленный срок.

Расчет налога и пени представлен в материалы дела, не вызывает сомнений у суда (т.2 л.д.150-156), ФИО1 данный расчет не оспаривал.

К доводам ФИО1, приведенным в ходе рассмотрения дела в обоснование своих возражений, суд относится критически.

В соответствии с п.1 ст.5 ФЗ № 127-ФЗ от 26.10.2002г. "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. В п. 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства относятся к текущим платежам.

Из определения Арбитражного суда Челябинской области по делу № А76-25293/2011 от 30.10.2015г. о завершении конкурсного производства в отношении ФИО1 следует, что ФИО1 признан банкротом 13.08.2012г., следовательно, в реестр требований кредиторов вошли долги, образовавшиеся по состоянию на день обращения с заявлением о банкротстве, то есть до 13.08.2012г., конкурсное производство завершено 30.10.2015г. (т.1 л.д.62-64).

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов (п. 2 ст. 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)").

Согласно пункту 6 "Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Поскольку налоги начислялись за 2015, 2016, 2017, 2018г.г., обязанность по уплате налогов и соответствующих пени возникла после принятия заявления о признании должника банкротом, то указанные платежи являются текущими платежами.

Как указано выше, частью 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 3 данной статьи определено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 настоящего Кодекса; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу закона, в тех случаях, когда налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

При расчете налогов были приняты во внимание данные о выбытии имущества из собственности ФИО1 при условии внесения соответствующих сведений в регистрирующие органы. Исходя из налогового уведомления от 06.08.2016г. налог на вышеуказанное недвижимое имущество был начислен за 8 месяцев 2015г., то есть с учетом период владения им ФИО1 с 25.02.2015г. по 23.10.2015г.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 настоящего Кодекса объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О и др.).

В силу статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", государственный учет транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в Российской Федерации, либо физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства или по месту пребывания в Российской Федерации, а также в иных случаях, установленных настоящим Федеральным законом, является обязательным.

Согласно пункту 2 статьи 8 вышеуказанного закона, прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться в регистрационное подразделение с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства, представив документ, подтверждающий смену владельца транспортного средства. На основании представленного документа в соответствующую запись государственного реестра транспортных средств вносятся сведения о смене владельца транспортного средства. Государственный учет транспортного средства прекращается: по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства (пункт 2 части 1 статьи 18).

В отношении утраченных, похищенных, а также вывезенных за пределы Российской Федерации транспортных средств регистрация прекращается на основании заявлений собственников (владельцев) транспортных средств.

В силу пункта 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах Гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Допустимых и достоверных доказательств того, что вышеуказанные автомобили были уничтожены либо выбыли из владения собственника помимо его воли, административным ответчиком не представлено.

В пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлен закрытый перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения.

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Доказательств того, что административный ответчик не мог своевременно снять спорные транспортные средства с регистрационного учета, в материалы дела не представлено, как и не представлено сведений о том, что ФИО1 обращался в правоохранительные органы или органы ГИБДД, представив необходимые документы (договор купли-продажи) для того, чтобы снять с регистрационного учета автомобиль.

Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Поскольку указанные транспортные средства по данным ГИБДД зарегистрированы за административным ответчиком, оснований для освобождения его от уплаты налога не имеется.

Доказательства того, что имущество, на которое были начислены налоги, выбыло из собственности ФИО1 ранее указанных выше налоговых периодов, ФИО1 не представил, данные обстоятельства также были предметом судебном проверки при принятии судебных актов о взыскании с него налога на имущество за 2015г, транспортного налога за 2016, 2017г.г.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАСРФ, п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, ст.333.19 НК РФ госпошлина по настоящему делу составляет 1197 рубля 78 копеек и подлежит взысканию в местный бюджет с административного ответчика

Руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г., исчисленные за период с 29.07.2019г. по 09.06.2020г., в сумме 10911 рублей 05 копеек; пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017г.г., исчисленные за период с 02.12.2016г. по 29.07.2019г., в сумме 5006 рублей 85 копеек; транспортный налог за 2018г. в сумме 17108 рублей и пени 233 рубля 53 копейки; всего взыскать 33259 рубля 43 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1197 рубля 78 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд.

Председательствующий