Решение № 2А-425/2024 2А-425/2024~М-344/2024 М-344/2024 от 18 августа 2024 г. по делу № 2А-425/2024

<данные изъяты>

Дело №2а-425/2024

УИД 67RS0011-01-2024-000548-11


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 августа 2024 года г. Дорогобуж

Дорогобужский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Сисковича О.В.,

при секретаре Сальтевской С.А.

рассмотрев административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО о взыскании транспортного налога в размере 167900 рублей за 2021-2022 годы, налога н имущество в размере 154 рубля за 2021 год, земельного налога в размере 685 рублей за 2019, 2021-2022 годы и пени в размере 87140 рублей 92 копейки. В обоснование требований указано, что ФИО состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, так как на нее зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения. В результате неуплаты транспортного налога у налогоплательщика образовалась задолженность за 2021-2022 годы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является налогоплательщиком земельного налога, так как обладает земельными участками, признанными объектом налогообложения. Также является налогоплательщиком налога на имущество, так как за ней зарегистрировано право собственности на жилой дом.

В установленные сроки налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога от 09.07.2023 №117127.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога Инспекцией начислена пеня в размере 87140 рублей 92 копейки.

01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 01 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В связи с тем, что требования не были исполнены, УФНС Росси по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 18.04.2024 был вынесен судебный приказ, который определением суда от 23.04.2024 отменен в связи с потупившими возражениями налогоплательщика.

УФНС России по Смоленской области просит суд взыскать задолженность по налогам с ФИО в общем размере 255879 рублей 92 копейки.

Представитель УФНС России по Смоленской области в суд не явился, от него имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствии.

Ответчик ФИО в судебном заседании указала, что транспортные средства арестованы, и она фактически ими не пользуется. Иные налоги ею оплачены, о чем суду представлены квитанции.

Изучив исковое заявление, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса РФ и статей 5, 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года №87-3 «О транспортном налоге » на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком физическим лицом в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО является плательщиком транспортного налога, так как в 2021-2022 годах за ней были зарегистрированы транспортные средства LEXUS RX350, государственный регистрационный знак №, BMW X5, государственный регистрационный знак №, VOLKSWAGEN TIGUAN, государственный регистрационный знак №, плательщиком на лога на имущество, так как за ней на праве собственности зарегистрирована ? доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, а так же плательщиком земельного налога, так как за ней на праве собственности в 2019 году была зарегистрирована ? доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а в 2021-2022 годах ? доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Являясь налогоплательщиком, административный ответчик обязан уплачивать налоги в установленном размере и установленные сроки.

В адрес ФИО 19.07.2023 направлено налоговое уведомление №85588997 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 83950 руб. и земельного налога за 2022 за земельный участок в д. Рязань в сумме 60 рублей.

01.09.2022 направлены уведомления № 57146288 об уплате земельного налога по земельному участку в <адрес> в размере 530 руб. и уведомление № 24712293 об оплате транспортного налога за 2021 год в сумме 83950 руб. и земельного налога за земельный участок в д. Рязань за 2021 год в сумме 95 руб. и налога на имущество в размере 154 рубля (л.д.12-15).

Аналогичные уведомления представлены и административным ответчиком (л.д.39-40).

Ответчиком так же представлено требование №15452 по состоянию на 14 декабря 2022 года об оплате налогов, срок оплаты которых истекает 01.12.2022, то есть за 2021 год с указанием реквизитов, на которые подлит перечислить налоги (л.д.41-42).

В данном требовании указывается на оплату земельного налога, налога ни имущество и транспортного налога.

Так же ФИО представлены квитанции об оплате налогов. Так, земельный налог за 2021 год по земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>, на сумму 530 рублей оплачен 25.01.2023. Суд принимает данную уплату именно за этот объект налогообложения и именно за указанный период в силу того, что в платежном документе указан УИН, аналогичный УИНу, содержащемуся в уведомлении № 57146288 от 01.09.2022 года (л.д.45).

По указанным причинам суд отказывает в удовлетворении иска в части взыскания данного земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком так же оплачен земельный налог за 2021 год по земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес> в сумме 95 руб., о чем представлена квитанция (л.д.43) с указанием УИН, который указан в уведомлении № 24712293 от 01.09.2022.

Между тем, доказательств оплаты земельного налога за 2022 год за этот же участок согласно налогового уведомления №85588997, суду не представлено.

По указанным причинам суд взыскивает задолженность по земельному налогу в размере 60 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год, уведомление об оплате которого было 01.09.2022, оплачен ФИО 25.01.2023 (л.д. 44). УИН в уведомлении и в квитанции об оплате совпадают.

В данной части суд так же отказывает в удовлетворении иска.

Между тем, к доводам ФИО о том, что она не пользуется транспортными средствами в силу наложения на них ареста, и по указанной причине не должна оплачивать транспортный налог, суд относится критически.

Так в соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортного средства, право собственности которого прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определены конкретные случаи, в которых обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.

Как следует из положений статей 69, 80, 84 Федерального закона от 02 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", обращение взыскания на имущество должника является многоэтапной процедурой, которая начинается с изъятия имущества и завершается его реализацией либо передачей нереализованного имущества взыскателю.

При этом арест имущества должника в исполнительном производстве выполняет обеспечительные функции и направлен на ограничение прав должника по распоряжению принадлежащим им имуществом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Изъятие у собственника имущества принудительно не допускается, кроме случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации. В частности, согласно пункту 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием для прекращения права собственности является обращение взыскания на имущество по обязательствам.

При этом, право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество (пункт 2 статьи 237 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Исходя из указанных положений пункт 3.4 статьи 362 Кодекса применяется только в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием (отчуждением) по основаниям, предусмотренным федеральным законом (пункт 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, наложение ареста с изъятием у должника имущества, указанного в исполнительном документе, не влекущее прекращения права собственности налогоплательщика на такое транспортное средство, не может рассматриваться основанием применения пункта 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля. Арест автомобиля подразумевает ограничение права собственности, а не его принудительное изъятие.

Как установлено в судебном заседании, 19 марта 2018 года, 04 мая 2016 года и 19 апреля 2016 года в рамках ст. 170 УПК РФ наложен арест на транспортные средства LEXUS RX350, государственный регистрационный знак №, BMW X5, государственный регистрационный знак №, VOLKSWAGEN TIGUAN, государственный регистрационный знак №.

Приговором суд от 16.03.2023 арест на данные транспортные средства сохранен.

Согласно представленного УМВД России по Смоленской области, данные автомобили зарегистрированы за ФИО.

Размер транспортного налога за 2021 и 2022 года составляют по 83 950 руб., а всего 167 900 руб..

Данная сумма административным ответчиком не оспорена.

Доказательств оплаты транспортного налога суду не представлено.

По указанным обстоятельствам суд находит требований в данной части подлежащими удовлетворению.

Тем самым суд взыскивает с ФИО задолженность по земельному налогу в сумме 60 рублей за 2022 год и транспортному налогу за 2021-2022 года в размере 167 900 рублей.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая то, что дата уплаты спорных налогов является 01 декабря следующего за истекшим периодом года, то пени по неуплате налога за 2021 год начинают исчисляться с 02.12.2022, а за 2022 год соответственно с 04.12.2023.

Учитывая о, что административный ответчик несвоевременно производил оплату земельного налога, налога на имущество и не оплатил транспортный налог, а административный истец не учел произведенные оплаты, судом проверен расчет пени.

Так размер пени по земельному налогу за 2019 год, исходя из размера налога в 530 рублей, начала исчисления пени с 01.01.2021 по 25.01.2023 – дату оплаты налога, составляет 108 руб. 83 коп.

С 02.12.2022 начинается начисление пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 83950 руб., земельному налогу в сумме 95 руб. и налогу на имущество в сумме 154 руб., а всего на 84 199 руб.. Пени рассчитаны по 25.01.2023 – по дату оплаты земельного налога и налога на имущество, и составляют 1157,74 руб..

Далее насчитываются пени на транспортный налог за 2021 год с 26.01.2023 по 01.04.2024 – по дату, до которой рассчитывает пени административный истец, размер которых составляет 13 752,41 руб..

С 05.12.2023 судом рассчитан размер пени за неуплату транспортного налога за 2022 год, сумма которого составляет 83950 руб. и за неуплату земельного налога за 2022 год в размере 60 рублей, а всего на сумму 84 010 рублей, по 01.04.2024. За указанный период размер пени составляет 5295,44 руб..

Тем самым, общая сумма пени равна 20314,42 руб., которую суд взыскивает с ФИО.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4965,49 рубля.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО (ИНН №) в доход бюджетов задолженность по налогам, в том числе:

- земельный налог с физических лиц в размере 60 (шестьдесят) рублей за 2022 год,

- транспортный налог с физических лиц в размере 197 900 (сто шестьдесят семь тысяч девятьсот) рублей за 2021-2022 годы,

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, установленные законодательством в размере 20 314 (двадцать тысяч триста четырнадцать) рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4965 (четыре тысячи девятьсот шестьдесят пять) рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья О.В.Сискович

<данные изъяты>

<данные изъяты>