Решение № 2А-88/2019 2А-88/2019~М-18/2019 М-18/2019 от 2 апреля 2019 г. по делу № 2А-88/2019

. Дело №2а-88/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 апреля 2019 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Шевченко И.В.,

при секретаре Смолиной Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2016 г. по налогам: транспортному в сумме 3483 руб.00 коп., на имущество физических лиц – 49 руб.00 коп. и пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 60 руб.32 коп., а всего 3592 руб.32 коп.. При этом истец указывает на то, что ФИО1 по сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области являлся, либо является собственником легковых автомобилей марок:

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № № года выпуска, мощность двигателя 110,13 л/с, дата возникновения собственности 26 декабря 2014 г., дата снятия с регистрации 11 октября 2016 г.;

<данные изъяты> государственный регистрационный знак № № года выпуска, мощность двигателя 149,60 л/с, дата возникновения собственности 30 сентября 2015 г. по настоящее время.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 с 19 июля 2013 г. находится ? доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога уведомление № в электронном виде через интернет сервис «личный кабинет». В установленный срок налоги не были уплачены. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 6 февраля 2018 г., которое также направлено через интернет сервис «личный кабинет». Данное требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья Неманского судебного участка вынес судебный приказ № от 13 июля 2018 г., но после предоставления возражений налогоплательщиком судебный приказ 6 августа 2018 г. мировым судьей отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Вместе с тем в адрес (место регистрации) административного ответчика неоднократно направлялось почтовая уведомления. Учитывая возврат почтовой корреспонденции, направляемой по месту регистрации и известному месту жительства административного ответчика, с отметкой «истек срок хранения», а также вручение повестки близкому родственнику для передачи ФИО1 в соответствии со ст.117 ГПК РФ, суд считает его уведомление надлежащим.

Исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

По сведениям налоговой базы ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС МИ ФНС России №2 по Калининградской области в качестве налогоплательщика (ИНН № являясь собственником:

1) транспортных средств:

<данные изъяты> государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощность двигателя 110,13 л/с, с 26 декабря 2014 г. по 11 октября 2016 г.;

<данные изъяты> государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощность двигателя 149,60 л/с, с 30 сентября 2015 г. по настоящее время;

2) ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (кадастровый номер объекта № с 19 июля 2013 г. по настоящее время.

В силу главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п.1 ст.357, ст.358 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Калининградской области «О транспортном налоге». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Так, Законом Калининградской области от 16 ноября 2002 г. №193 «О транспортном налоге» с 1 января 2014 г. по настоящее время установлены налоговые ставки в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л/с до 150 л/с – 15 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 НК РФ).

Исходя из п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пп.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В соответствии с п.3 Решения Совета депутатов Неманского городского округа Калининградской области от 21 февраля 2017 г. №33, установлена ставка налога на имущество (в том числе жилые помещения) исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 0,1%. Действия указанного решения городского совета депутатов распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 г. (п.7).

В соответствии с указанными выше правовыми актами налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год за легковые автомобили, указанные в исковом заявлении в размере 3483 руб. 00 коп. (налоговое уведомление №), согласно которому 1239 руб.00 коп. налог по легкому автомобилю марки <данные изъяты> (110,13 (налоговая база) х 15 (налоговая ставка, руб.)/12х9 (месяц пользования)), а 2244 руб. по легковому автомобилю марки <данные изъяты> (149,60 (налоговая база) х 15 (налоговая ставка, руб.)/12х12 (месяц пользования).

С учетом кадастровой стоимости жилого помещения - 559475 руб. 00 коп., налог на имущество физического лица в 2016 г. составил – 49 руб. (559475 руб. х 0,1% / 4 х 12/12 - 26 руб. (сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период – 2015 г.) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) + 26 руб. (сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период – 2015 г.).

В установленный срок до 1 декабря 2017 г. транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 г. не уплачен. Льгот по уплате транспортного налога ФИО1 не имеет.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с тем, что транспортный налог административным ответчиком за 2016 г. не был уплачен, ему начислена пеня в сумме - 60 руб.32 коп.. Исковые требования не содержат размер пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц.

Расчет пени по транспортному налогу по требованию № от 6 февраля 2018 г.:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка

для пени

Ставка ЦБ

Начис-

лено

за

период

Вычет

Начислено

пени с

учетом

вычета

02.12.2017

17.12.2017

16

3483.00

8.25

за 2016 г.

0.00

15.33

18.12.2017

05.02.2018

50

3483.00

7.75

за 2016 г.

0.00

44.99

Итого:60.32 руб.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 6 февраля 2018 г. направлено ФИО1 через Интернет сервис «личный кабинет» и получено последним 9 февраля 2018 г.. Из указанного требования следует, что сумма задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 г. по состоянию на 6 февраля 2018 г. составила 3532 руб.. Установлен срок уплаты – до 27 марта 2018 г..

9 июля 2018 г. с соблюдением требований абз.3 п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье Неманского судебного участка Калининградской области о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

6 августа 2018 г. ФИО1 представил возражения и на основании определения мирового судьи Неманского судебного участка Калининградской области от указанной даты судебный приказ № отменен. 1 февраля 2019 г. последовало обращение налоговых органов в Неманский городской суд с административным исковым заявлением.

С учетом изложенного, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1, как налогоплательщиком, не исполнена, следовательно, учитывая, что срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области за период 2016 год задолженность по транспортному налогу в сумме 3483 руб.00 коп., налогу на имущество физических лиц в сумме 49 руб.00 коп., и пени за период с 2 декабря 2017 г. по 5 февраля 2018 г. в сумме 60 руб.32 коп., а всего – 3592 (три тысячи пятьсот девяносто два) руб.32 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 7 апреля 2019 г.

Судья Неманского городского суда

И.В.Шевченко