Решение № 02А-0175/2025 02А-0175/2025~МА-0227/2025 2А-175/2025 МА-0227/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 02А-0175/2025

Дело № 2а-175/2025

УИД: 77RS0025-02-2025-002930-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года г. Москва

Солнцевский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Емельяновой М.А., при секретаре Романовой М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-175/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 руб., НДФЛ в части суммы налога, превышающей 2,4 млн. руб., транспортному налогу, пени, штрафы,

Установил:

Административный истец ИФНС России № 29 по г. Москве обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере 1 393 104 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в орг., полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превыш.650 000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2020 год в размере 70 850 руб.; НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 р. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированные прибыли контролируемой иностранной компании) за 2021 г. в размере 113 089 руб.; НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 мил. руб., уплаченные на основании налогового уведомления налогоплательщика, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым п.6 ст.228 НК РФ за 2021 г. в размере 4 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 106 275 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 199 143,43 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 25 046,81 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 23 896 руб.

Также к административному исковому заявлению приложено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, в котором административный истец указывает, что незначительный пропуск срока возник в результате большой загруженности из-за неуплаты налогоплательщиками имущественных налогов, носящей массовый характер.

Представитель административного истца ИФНС России № 29 по г. Москве валиев Б.Р. в судебное заседание явился, ходатайство о восстановлении пропущенного срока, а также исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, не признал требования в части задолженности в размере 1 393 104 руб., пояснив, что налоговую декларацию при продаже квартиры он действительно не подавал, но ранее купил указанную квартиру.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, полагаю его подлежащим удовлетворению, в связи с чем восстанавливаю ИФНС России № 29 по г. Москве пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

Суд, также исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: здания, строения, сооружения, помещения.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Пункт 1 статьи 358 НК РФ в качестве налогообложения определяет автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Как следует из смысла указанной статьи, транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ N 938 от 12 августа 1994 года "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ" в качестве основания для снятия транспортного средства с учета предусмотрено прекращение права собственности на транспортное средство (абз. 2 п. 3).

В силу пункта 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ, утв. Приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что налогоплательщику был исчислен транспортный налог и налог на доходы физических лиц на объекты налогообложения, указанные в соответствии со ст. 52 НК РФ в налоговых уведомлениях № ....г., № .... от 12.08.2023 г. (Приложение № 6), которые были направлены налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика, ЧтО подтверждается Приложением № 5.

Решением № 1097 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.09.2022 года (Приложение № 7) ФИО1 привлечен Инспекцией к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Налогоплательщику начислен к уплате:

-НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных ФЛ - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 г. в размере 1 417 000 руб.;

-штраф за налоговое правонарушение, установленные гл. 16 НК РФ (штраф за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020г. в размере 106 275 руб.;

-штраф по п.1 ст. 122 за неуплату налога за 2020 год в размере 70 850 руб.°

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой деклараций (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решение № 1097 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.09.2022 года административным ответчиком не оспаривалось, вступило в силу и не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Руководствуясь ст. ст. 69, 75 НК РФ Инспекция направила административному ответчику Требование № 2968 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 г. (Приложение № 4) с установленным сроком исполнения до 15.06.2023г., которое было направлено налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается Приложением №5.

В нарушение п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 2968 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 г. налогоплательщиком не было исполнено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Также судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 421 района Солнцево г. Москвы, 01.08.2024 г. вынесен судебный приказ по административному делу № 02а-0065/421/2024 о взыскании с налогоплательщика выше перечисленной задолженности, а определением от 09.08.2024 г. (Приложение № 2) судебный приказ отменен.

Данные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, сторонами не оспорены, у суда сомнений не вызывают.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Вопреки возражениям административного ответчика, по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

В обоснование своих исковых требований, административный истец указывает в исковом заявлении на то, что по настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере 1 393 104 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в орг., полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превыш.650 000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2020 год в размере 70 850 руб.; НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 р. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированные прибыли контролируемой иностранной компании) за 2021 г. в размере 113 089 руб.; НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 мил. руб., уплаченные на основании налогового уведомления налогоплательщика, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым п.6 ст.228 НК РФ за 2021 г. в размере 4 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 106 275 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 199 143,43 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 25 046,81 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 23 896 руб.

Вопреки доводам административного ответчика, налогоплательщиком документы, подтверждающие владение недвижимым имуществом более минимального предельного срока, в Инспекцию, а также в суд не представлены. Документы, подтверждающие фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением имущества, в соответствии с требованием, также не представлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

При таких обстоятельствах, и учитывая, что расчет задолженности произведен административным истцом правильно, в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, требование административного истца о взыскании задолженности по оплате задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере 1 393 104 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в орг., полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превыш.650 000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2020 год в размере 70 850 руб.; НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 р. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированные прибыли контролируемой иностранной компании) за 2021 г. в размере 113 089 руб.; НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 мил. руб., уплаченные на основании налогового уведомления налогоплательщика, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым п.6 ст.228 НК РФ за 2021 г. в размере 4 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 106 275 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 199 143,43 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 25 046,81 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 23 896 руб., - подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах, сроки причитающиеся к уплате суммы транспортного налога налогоплательщиком уплачены не были, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, он должен выплатить пени.

В указанной связи, и учитывая, что расчет пени, произведенный административным истцом, является арифметически верным, суд находит подлежащим удовлетворению требование о взыскании с административного ответчика пени в сумме 213 416 руб. 85 коп.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет города Москвы государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 34 314 руб. 08 коп., пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 руб., НДФЛ в части суммы налога, превышающей 2,4 млн. руб., транспортному налогу, пени, штрафы - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 29 по г. Москве задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере 1 393 104 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в орг., полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превыш.650 000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2020 год в размере 70 850 руб.; НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 р. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированные прибыли контролируемой иностранной компании) за 2021 г. в размере 113 089 руб.; НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 мил. руб., уплаченные на основании налогового уведомления налогоплательщика, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым п.6 ст.228 НК РФ за 2021 г. в размере 4 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 106 275 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 199 143,43 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 25 046,81 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 23 896 руб., а всего взыскать 1 931 408 (один миллион девятьсот тридцать одна тысяча четыреста восемь) руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 34 314 руб. 08 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Московский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через Солнцевский районный суд г. Москвы.

Судья:М.А. Емельянова

Мотивированное решение

изготовлено 12.08.2025г.