Решение № 2А-112/2018 2А-112/2018 (2А-316/2017;) ~ М-342/2017 2А-316/2017 А-112/2018 М-342/2017 от 5 февраля 2018 г. по делу № 2А-112/2018

Административное дело №а-112/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 февраля 2018 года с.Сергокала

Сергокалинский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Магомедова Ю.А.,

с участием представителя административного ответчика – ФИО1,

при секретаре Амадзиевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РД к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по РД обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 51356 рублей и пени в размере 205.42 рубля, всего на общую сумму 51 561,42 рубля, мотивировав его тем, что ответчик, являясь плательщиком земельного налога, не исполняет обязанности по его уплате.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по РД на судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещенным о времени и месте проведения судебного разбирательства, сообщив посредством телефонограммы о невозможности явиться на судебное заседание в связи с занятостью.

Административный ответчик ФИО2 на судебное заседание не явилась, будучи надлежаще извещенной о времени и месте проведения судебного разбирательства, о причинах неявки не сообщила.

Суд, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1 ст.132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 2 ст.44 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно положениям частей 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Как усматривается из материалов дела, ответчик является владельцем следующего имущества: - земельного участка, расположенного по адресу: 368510, Россия, <адрес>; кадастровый №; площадь 2970 кв.м.; дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, которое в силу ст.389 НК РФ признается объектом налогообложения.

Согласно ст.390, 391 НК РФ при уплате земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, являющихся объектами налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. (ч.4 ст.391 НК РФ)

Административным истцом по зарегистрированному земельному участку, принадлежащим административному ответчику, был исчислен земельный налог за 2015 год в размере 51 356 рублей.

Данная сумма земельного налога исчислена в соответствии с кадастровой стоимостью в размере 3 423 726 рублей.

Согласно исследованной в судебном заседании выписке из ЕГРП о правах на объект, земельный участок с кадастровым номером 05:16:000001:2590 предназначен для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость определена в размере 344 906, 10 рублей. Такие же данные указаны в кадастровой выписке о земельном участке и кадастровой справке о кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Следовательно, при расчете земельного налога административный истец должен был взять в основу налоговую базу в размере 344 906, 10 рублей.

Исследованным в судебном заседании решением Сергокалинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по РД предписано обязательство изменить с ДД.ММ.ГГГГ вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером 05:16:000001:2590, выделенного ФИО2 для строительства кафе, сауны и оздоровительного центра, на ведение личного подсобного хозяйства.

Данное решение суда никем не оспорено, вступило в законную силу и является правовой основой для внесения изменений в налоговую базу.

В соответствии с п.1 ст.54 НК РФ налоговая база подлежит перерасчету за предыдущие налоговые периоды при выявлении допущенных ошибок.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО4 в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2015 год следует удовлетворить частично с учетом изменения кадастровой стоимости по вступившему в законную силу решению суда Сергокалинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. (абз.3 пп.1 п.1 ст.394 НК РФ).

Исходя из этого следует применить следующий расчет земельного налога – 344906:100:10*3= 1035.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290, 292 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2015 год удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 368510, <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 1035 (тысяча тридцать пять) рублей.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через районный суд.

Решение отпечатано в совещательной комнате, первый экземпляр подписан судьей и приобщен к материалам дела.

Судья Магомедов Ю.А.