Решение № 2А-200/2024 2А-200/2024~М-77/2024 М-77/2024 от 19 мая 2024 г. по делу № 2А-200/2024

Дело №2а-200/2024

УИД 52RS0041-01-2024-000128-56


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Перевоз 20.05.2024

Суд в составе: председательствующий – судя Перевозский районного суда Нижегородской области Яшков И.Э., с участием:

при секретаре Меличаевой Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019 в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области не явился, о времени, месте и дате судебного слушания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени, месте и дате судебного слушания извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи, с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон по делу.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области подлежащими удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 ст.3 НК РФ, в том числе указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 ст.363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ).

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Кроме того, в судебном заседании установлено, и ответчиком не оспаривается, что на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика по земельному налогу состоит ФИО1, который являлся в 2019 году собственником: земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями пункта 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьями 388 и 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения и расположенными в пределах муниципального образования, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с решением Личадеевского сельсовета Ардатовского муниципального района Нижегородской области от 24.10.2017 №146-IV «О земельном налоге» определена ставка налога 0,3% - земельные участки, приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства, приобретенные (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, прочие- 1,5%.

В соответствии с решением городской думы городского округа Первомайск Нижегородской области от 19.11.2012 №28 «О земельном налоге» определена ставка налога 0,3% - земельные участки, приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства, приобретенные (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, прочие- 1,5%.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица (НДФЛ), являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В п.1 ст.210 НК РФ указано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговым периодом признается календарный год, ст.216 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается ст.224 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 4 ст.226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 получил доход в 2019 году в сумме <данные изъяты> поэтому у налогоплательщика возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год (по форме 3-НДФЛ). Срок предоставления такой декларации, в соответствии с нормой п. 1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля следующего года.

Сумма исчисленного НДФЛ составляет <данные изъяты> (<данные изъяты> * 13%).

На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по НДФЛ в сумме <данные изъяты>, не оплачена.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере <данные изъяты> за 2019 год, начисленные на недоимку за 2019 года на сумму <данные изъяты>

Согласно ст.228 НК РФ физические лица получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК производят исчисление и уплату налога исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В адрес налогоплательщика выставлены требования: об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается Реестром отправки почтой заказных писем.

Требование налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам налоговым органом соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования и административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

По заявлению административного истца, от ДД.ММ.ГГГГ,мировым судьей судебного участка № Ардатовского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и сборам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление направлено в Перевозский районный суд Нижегородской области, в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам налоговым органом соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования и административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

На момент подачи административного искового заявления задолженность в размере <данные изъяты> ФИО1 в МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области не уплачена.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина в размере <данные изъяты> подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 ИНН № о взыскании недоимки, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области, задолженность по несвоевременной уплате по земельному налогу, пеня за 2019 год в размере <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019 год, пеня, в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Нижегородский областной суд, через Перевозский районный суд Нижегородской области.

Судья И.Э. Яшков