Решение № 2А-12/2020 2А-12/2020(2А-564/2019;)~М-510/2019 2А-564/2019 М-510/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-12/2020

Дело № 2а-12/2020

УИД: 52RS0058-01-2019-000796-78


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 января 2020 года г.Шахунья

Шахунский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Кукушкина А.А.,

при секретаре судебного заседания Филимоновой Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Нижегородской области обратилась в Шахунский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, указывая, что в собственности налогоплательщика ФИО1 в 2017 году находились следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>, госномер №, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета транспортное средство не снято;

- <данные изъяты>, госномер №, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета транспортное средство снято ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, госномер №, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета транспортное средство не снято;

- <данные изъяты>, госномер №, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета транспортное средство не снято;

- <данные изъяты>, госномер №, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета транспортное средство не снято.

Ответчику по вышеуказанным транспортным средствам был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубль. Задолженность по налогу не погашена.

Кроме того, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником недвижимого имущества, а именно:

- жилой дом, кадастровый №, адрес <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- здание, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- здание, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- здание, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с предоставлением ФИО1 льготы по налогу на имущество на данный объект недвижимости, в связи с использованием данного здания в предпринимательской деятельности, налог на имущество на указанное здание не исчисляется.

Объект недвижимости с кадастровым номером № включен в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ. На основании решения Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ указанный объект имущества исключен из перечня имущества на ДД.ММ.ГГГГ год.

Налог на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № исчислен в соответствии с положениями п.8.1 ст.408 НК РФ и составляет <данные изъяты>

Налог на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № исчислен в соответствии с положениями п.9 ст.408 НК РФ и составляет <данные изъяты>.

Общая сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты>.

Административному ответчику направлялись требования об уплате транспортного налога и пени по нему, налога на имущество. Данные требования административным ответчиком не исполнены.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в размере <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся истца и ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в собственности налогоплательщика ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году находились следующие транспортные средства:

1) <данные изъяты>, госномер №, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета транспортное средство не снято;

2) <данные изъяты>, госномер №, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета транспортное средство снято ДД.ММ.ГГГГ;

3) <данные изъяты>, госномер №, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета транспортное средство не снято;

4) <данные изъяты>, госномер №, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета транспортное средство не снято;

5) <данные изъяты>, госномер №, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета транспортное средство не снято.

Общая сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты>.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 были исчислены пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>.

Согласно ч. 1 ст. 1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц», действующей в период спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строение, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником следующего имущества:

1) жилой дом, кадастровый №, адрес <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ;

2) здание, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

3) здание, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

4) здание, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата возникновения собственности – 26.02.2008г., дата прекращения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с предоставлением ФИО1 льготы по налогу на имущество на данный объект недвижимости, в связи с использованием данного здания в предпринимательской деятельности, налог на имущество на указанное здание не исчисляется.

Объект недвижимости с кадастровым номером № включен в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ. На основании решения Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ указанный объект имущества исключен из перечня имущества на ДД.ММ.ГГГГ год.

Налог на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № исчислен в соответствии с положениями п.8.1 ст.408 НК РФ и составляет <данные изъяты>.

Налог на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № исчислен в соответствии с положениями п.9 ст.408 НК РФ и составляет <данные изъяты>.

Общая сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество рассчитана налоговым органом за период 2017 года.

Наличие в спорном периоде имущества, указанного выше ответчиком при рассмотрении дела не оспорено и подтверждается материалами дела в том числе сведениями поступившими по запросу суда из ГИБДД и Росреестра.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обращался к мировому судье судебного участка №2 Шахунского судебного района Нижегородской области о вынесении судебного приказа, согласно которого налоговая инспекция просила взыскать с ФИО1, задолженность по налоговым обязательствам.

С даты, установленной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, как окончательный срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, не прошло шесть месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей указанного выше судебного участка был вынесен судебный приказ.

Административный ответчик ФИО1, не согласившись с судебным приказом, направил мировому судье возражения.

Определением мирового судьи указанного выше судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ был отменен. В резолютивной части определения Инспекции разъяснено было право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Шахунский районный суд Нижегородской области с административным иском. Таким образом, срок шесть месяцев налоговым органом не пропущен.

Суду административным истцом представлено требование, направленное в адрес ФИО1, об уплате им суммы налога: требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Отправление в адрес административного ответчика ФИО1, указанного требования подтверждается представленным списком заказных писем, в которых имеется адресат ФИО1

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Размер суммы налоговых обязательств за 2017 год, а также начисленных пени судом проверен, является арифметически верным и не вызывает сомнений.

Каких-либо возражений относительно заявленных административных требований ФИО1 не представлено, расчет задолженности не оспаривался.

Доказательств оплаты задолженности по налоговым обязательствам за 2017 год в полном объеме административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налога, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа в полном объеме.

Доказательств того, что на день рассмотрения дела административным ответчиком указанная задолженность оплачена, суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа, законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 544рубля 08 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 13 задолженность по налоговым обязательствам в размере <данные изъяты>, в том числе:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>,

- пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа город Шахунья Нижегородской области госпошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Шахунский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 23.01.2020 года.

Судья А.А. Кукушкин