Решение № 2А-2349/2025 2А-2349/2025~М-1362/2025 М-1362/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-2349/2025

Дело № 2а-2349/2025

Уникальный идентификатор дела

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Юрченко Л.В.,

при секретаре Говоруха А.В.,

с участием представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, указав, что административному ответчику были исчислены недоимка по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 года, за 2021 год в размере 199411,34 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 года, пени, а также штраф в соответствии со ст. 122 НК Российской Федерации. Поскольку в установленный срок налог на доходы физических лиц за 2021 года уплачен не был, в его адрес направлено требование об уплатеналогана отрицательное сальдоЕНС об уплате недоимки и пени. До настоящего время задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена. МИФНС России №15 по Оренбургской области

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 199411,34 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 1192578 руб., пени в размере 618177,51 руб., а также штраф в размере 14907,25 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО1 ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения требований истца, представила решение центрального районного суда г. Оренбурга, апелляционное и кассационное определения на данное решение, где указана судьба образования недоимки.

Третье лицо МИФНС России №7 по Оренбургской области в судебное заседание своего представителя не направила, извещена о дате, времени и месте надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 150 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57Конституции РФ, ст. ст.3,23,45 НК РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст.45Налоговогокодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.19Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст.14Закона № 212-ФЗ «Остраховыхвзносахв Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинскогострахованияв размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с частью 5 статьи18Закона № 250-ФЗ, с 01 января 2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательныхстраховыхвзносовв пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированиюстраховыхвзносовна обязательное пенсионное, социальное и медицинскоестрахование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи432 НК РФ).

Тарифы страховых взносов установлены, в частности, статьями 425,426 НК РФ.

Согласно ст.207 НК Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся и не являющиесяналоговымирезидентами РФ, а такжефизическиелица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом налогооблажения признаетсядоход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – дляфизическихлиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также от источников в Российской Федерации - дляфизическихлиц, не являющихсяналоговымирезидентами Российской Федерации.

Налоговаяставкапоналогунадоходыфизическихлицв силу пункта 1 статьи224 НК Российской Федерации устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи230 НК Российской Федерации налоговыеагенты представляют вналоговыйорган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммахналога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждомуфизическомулицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшимналоговымпериодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в областиналогови сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Кодекса.

Согласно ст.228 НК Российской Федерации физическиелица, получающие другиедоходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, уплачивают НДФЛ исходя из сумм такихдоходов.

В соответствии с положениями статьи45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательствомоналогахи сборах. Обязанностьпоуплатеналогадолжна быть выполнена всрок, установленный законодательствомоналогахи сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанностьпоуплатеналогадосрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направленияналоговыморганом или таможенным органом налогоплательщику требованияобуплатеналога.

Административный ответчик ФИО2 в период с 04.04.2006 по 10.06.2021 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Ответчиком представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбирающих в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 год., сумма дохода составила 37968 руб.

МИФНС России №7 по Оренбургской области проведена камеральная проверка вышеуказанной декларация.

По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ФИО2 доначислен налог на доходы УСН за 2021 год в размере 1200000, с учетом уменьшения суммы налогов, исчисленных в завышенном размере, что составляет 1192578 руб. и штраф в размере 14907,25 руб.

Не согласившись с вышеуказанным решением ФИО2 обжалован данное решение, однако решением УФНС России по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № решение от ДД.ММ.ГГГГ оставлено в силе.

В связи с чем сумма дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., налоговым органом начислены страховые взносы за 2021 год в сумме 200000 руб., с учетом частичной уплаты задолженность составила в размере 199411, 34 руб.

Не согласившись с решением УФНС России по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга о признании решения МИФНС России по Оренбургской области №7 по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № и решения УФНС России по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № незаконными.

Решением Центрального районного суда г. Оренбурга от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований ФИО2 было отказано, поскольку в декларацию не были включены доходы от продажи объектов недвижимости с кадастровыми номерами №, 56:№.

Апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ решение Центрального районного суда г. Оренбурга от ДД.ММ.ГГГГ оставлено в силе, апелляционная жалоба – без удовлетворения.

Кассационным определением ДД.ММ.ГГГГ апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ и решение Центрального районного суда г. Оренбурга от ДД.ММ.ГГГГ оставлены в силе, кассационная жалоба – без удовлетворения.

Согласно ч.2 ст. 69 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, илилица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 228 НК Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч.1 ст.122 НК Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получил доход от ФИО3 от продажи недвижимого имущества с кадастровым номером № цена сделки по договору купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4700000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получил доход от ФИО3 от продажи недвижимого имущества с кадастровым номером № цена сделки по договору купли продажи от 27.03.2021 в размере 1550 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 получил доход от ФИО3 от продажи недвижимого имущества с кадастровым номером № цена сделки по договору купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получил доход от ФИО3 от продажи недвижимого имущества с кадастровым номером № цена сделки по договору купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 500 000 руб.

Таким образом ФИО2 получил доход в 2021 году в размере 20000000 руб. однако данного дохода не отражено в декларации.

Уточненные сведения ФИО2 по налогу на УСН за 2021 год истцу представлено не было.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ в той же редакции требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями статьи 346.21 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было установлено, что сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, по итогам налогового периода, определяется ими самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных статьей 346.23 НК РФ для подачи налоговой декларации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, одним из условий, при котором у компетентного органа возникает право обратиться в суд с требованиями о взыскании соответствующей задолженности в принудительном порядке, является наличие у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки

В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом административному ответчикунаправлено требование№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 199411, 34 руб., пени в размере 77107,91 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налогов, административный ответчик ФИО2 налог, пени не уплатила. До настоящего времени вышеуказанное требование ответчиком не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатойналогаобязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращению взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Согласно пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее -ЕНС).

В силу п. 1 ст.11.3 НК РФединым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФзадолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст.11.3 НК РФединым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п. 3 ст.11.3 НК РФсальдоЕНСпредставляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП наЕНСпревышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдоЕНСформируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Размер отрицательного сальдо, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не погашен. На основании ст. 46 НК Российской Федерации, на основании которого, сумма отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет

С учетом того, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составила более 10 000 руб., налоговый орган обратился к мировому судьей с соблюдением срока, установленного п. 3 ст.48 НК РФ(в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 160-ФЗ).

В соответствии со статьей48Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплатеналога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканииналога, сбора.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи48Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и, которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумманалога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями части 3 статьи48Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится, в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате платежей в установленный срок, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области 31.10.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 в доход бюджета задолженности по уплате задолженности в размере 2025074,10 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Оренбургского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам 22.04.2025 года, согласно штемпелю на конверте, то есть до истечения установленного срока. Соответственно, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области с заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам обратилась в установленные законом сроки.

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного ответчиком в материалы дела не предоставлено.

Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц налога за 2021 год ФИО2 своевременно не исполнена, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных требований об уплате пени по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам за 2021 года в размере 618177,51 руб., по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам за 2021 года в размере 618177,51 руб., из них пени по налогу на доходы за 2021 руб. в размере 528744,3 руб., пени по налогу на страховые взносы в размере 89433,21 руб.

При разрешении требований МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании штрафов в соответствии со ст. 122 НК Российской Федерации, ст. 119НК Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, а ответственность за ее неисполнение - статьей 122 Кодекса.

Статьей 119 Кодекса установлена ответственность за неисполнение иной обязанности - по представлению в соответствующих случаях налоговой декларации. Эта обязанность закреплена подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Поскольку требование предъявлено о взыскании штрафа за неисполнение обязанности по представлению налоговой декларации, при этом неисполнение налогоплательщиком другой обязанности (по уплате налога) не имеют правового значения для решения вопроса об обоснованности данного требования.

Факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц материалами дела подтверждается, поскольку ФИО2 продал недвижимое имущество, находящееся в его собственности, при этом не указал получение дохода от продажи в декларацию, в установленный законом срок уточненную налоговую декларацию не подал, решение было обжаловано в УФНС России по Оренбургской области, однако оставлено в силе, соответственно, в связи с чем требования налогового органа о взыскании штрафа, предусмотренного п.1 ст. 122 НК Российской Федерации в сумме 14907,25 руб. ((1192578*20%)/16) являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения требований суд взыскивает с ФИО2 в доход муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины 35251 руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС №15 по Оренбургской области подлежат частично удовлетворению.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 199411,34 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 1192578 руб., пени в размере 618177,51 руб., а также штраф в размере 14907,25 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 35251 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 3 декабря 2025 года.

Судья Юрченко Л.В.

Копия верна

Судья Юрченко Л.В.