Решение № 2А-12/2026 2А-12/2026(2А-239/2025;)~М-226/2025 2А-239/2025 М-226/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-12/2026

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 января 2026 года п. Жигалово

Жигаловский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего Бакшеевой Т.А., при секретаре ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-12/2026 по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Административный истец - межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области обратилась в Жигаловский районный суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

ФИО1 ИНН № (далее налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области по месту жительства.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (далее - 2-НДФЛ) за 2021 год № от <Дата>, представленной в налоговый орган ООО «СК «Ренессанс Жизнь», налогоплательщиком в 2021 году получен доход в общем размере 53 280,34 руб. с кодом дохода 1219 «Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования», с которого не удержан НДФЛ в размере 6 926 рубля.

Начисления частично погашены: <Дата> в размере 5 000 руб. и учтенные в счет уплаты НДФЛ в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ.

В адрес налогоплательщика посредством размещения в ЛК ФЛ направлено налоговое уведомление <Дата> № со сроком уплаты <Дата> (согласно Приказу ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», документы хранятся в личном кабинете налогоплательщика 3 года, предшествующих текущему году.).

Ввиду неисполнения (исполнения за пределами установленного срока уплаты) обязанности по уплате НДФЛ за 2021 год, начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 3 305,77 руб. В судебный приказ от <Дата> № включены пени, начисленные за период с <Дата> по <Дата>.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, <Дата> направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата> № со сроком добровольного исполнения <Дата>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на общую сумму 8479,54 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с введением единого налогового счета с <Дата> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на <Дата> - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа), размер пени составил 3 305,77 рублей.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст.48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 56 Жигаловского района Иркутской области вынесен судебный приказ от <Дата> № о взыскании задолженности в размере 10 231,77 руб. (остаток задолженности 5 231,77 руб.), по заявлению Инспекции, который в дальнейшем отменен определением от <Дата>, в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.5 ст.48 НК РФ).

Просит суд взыскать с ФИО1 № в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <Дата>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <Дата>) за 2021 г. в сумме 1 926 руб., пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы НДФЛ за 2021) в сумме 3 305,77 руб., рассчитанные за период с <Дата> по <Дата> гг., всего: 5231,77 руб.

Представитель административного истца - межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения данного гражданского дела был уведомлен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения данного гражданского дела была уведомлена надлежащим образом, судебные извещения направленные по адресу регистрации административного ответчика, возвращены с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело без участия административного истца, административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, определив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

В соответствии ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее-НДФЛ), согласно ст. 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ по НДФЛ), налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога. Вышеуказанные лица согласно абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ именуются налоговыми агентами.

Частью 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговым органом на основании представленного налоговыми агентами в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога, в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) формируется налоговое уведомление.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с <Дата>, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области по месту жительства.

Как следует из материалов административного дела, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (далее - 2-НДФЛ) за 2021 год № от <Дата>, представленной в налоговый орган ООО «СК «Ренессанс Жизнь», налогоплательщиком в 2021 году получен доход в общем размере 53 280,34 руб. с кодом дохода 1219 «Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования», с которого не удержан НДФЛ в размере 6 926 рубля.

Начисления частично погашены: <Дата> в размере 5 000 руб. и учтенные в счет уплаты НДФЛ в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС по состоянию на <Дата> - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до <Дата> включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен статьей 11 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положения Федерального закона N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с <Дата>, не погашена.

В адрес налогоплательщика посредством размещения в ЛК ФЛ направлено налоговое уведомление <Дата> № со сроком уплаты <Дата>.

Ввиду неисполнения (исполнения за пределами установленного срока уплаты) обязанности по уплате НДФЛ за 2021 год, начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 3 305,77 руб. В судебный приказ от <Дата> № включены пени, начисленные за период с <Дата> по <Дата>.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, <Дата> направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата> № со сроком добровольного исполнения <Дата>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на общую сумму 8479.54 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Размер пени за период с <Дата> по <Дата> в сумме 3 305,77 руб., что подтверждается расчетом, приложенным к исковому заявлению.

Возражения по расчету истца административным ответчиком не представлены, равно как и констрасчет в случае несогласия с размером пени.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировой судье судебного участка № 56 Жигаловского района Иркутской области согласно отчета об отслеживании отправления –<Дата>.

<Дата> и.о. мирового судьи судебного участка № 56 Жигаловского района Иркутской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с должника ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, за 2021 в размере 10 231,77 рублей, в том числе НДФЛ с дохода получаемого ФЛ в соответствии со ст.228 НК за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <Дата>, за 2021 год – 6926,00 руб., суммы пеней установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 3 305,77 руб., государственной пошлины в размере 2000 рублей.

Административным ответчиком были поданы возражения относительно исполнения данного судебного приказа. Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 56 Жигаловского района Иркутской области от <Дата> по делу N № судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском административный истец обратился <Дата>, то есть в шестимесячный срок, после вынесения мировым судьей определения от <Дата>.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 25 октября 2024 г. N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом приведенного правового регулирования и фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 5231,77 руб., а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <Дата>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <Дата>) за 2021 г. в сумме 1 926 руб., пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы НДФЛ за 2021) в сумме 3 305,77 руб., рассчитанные за период с <Дата> по <Дата> гг. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4000,00 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Жигаловского муниципального округа.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, ст. 286 – 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <Дата> года рождения (№ ) в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области (№) задолженность по обязательным платежам в бюджет в общей сумме 5231,77 руб. ( пять тысяч двести тридцать один рубль 77 копеек), а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <Дата>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <Дата>) за 2021 г. в сумме 1 926 руб., пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы НДФЛ за 2021) в сумме 3 305,77 руб., рассчитанные за период с <Дата> по <Дата>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Жигаловского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Жигаловский районный суд в течение одного месяца с момента принятия решения в окончательной форме, с 26 января 2026 года.

Председательствующий: Т.А. Бакшеева

<данные изъяты>

<данные изъяты>