Решение № 2А-1315/2021 2А-1315/2021~М-626/2021 М-626/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-1315/2021

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2021 года г.Самара

Железнодорожный районный суд г.Самары в составе:

председательствующего судьи Галиуллиной Л.Г.,

при секретаре Лысенковой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары обратилась в Железнодорожный районный суд г.Самары с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, в обоснование требований указав, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, а также в спорный период 2018г. являлся собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, следовательно, в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, 15 Конституции РФ обязан уплачивать исчисленные налоговым органом налоги. Инспекцией в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате начисленных налогов и пени на основании ст.75 Налогового кодекса РФ, оставленные ФИО1 без исполнения, после чего мировым судьей выданы судебные приказы о взыскании задолженности по недоимке по налогам. Поскольку до настоящего времени требование № не исполнено, а судебный приказ № отменен должником, налоговая инспекция просит суд взыскать с ФИО1 в пользу налогового органа недоимку по транспортному налогу за 2018г. в размере 15300 рублей, пени за 2015г., 2016г., 2017г., 2018г. в размере 1301,06 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, за 2018г. в размере 6941 рублей, пени за 2018г. в размере 104,69 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары, надлежаще извещенный о дне слушания, не явился, ходатайств и дополнений не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.118), ранее в ходе рассмотрения дела по существу пояснил, что недоимка по транспортному налогу им не оплачена в виду тяжелого материального положения, возражал против удовлетворения требований в части взыскания недоимки по налогу на доходы с физических лиц и пени, поскольку имеет единственный источник дохода в виде заработной платы. Дополнил, что ранее между ним и АО Альфа-Банк был заключен кредитный договор, при погашении которого кредитор предоставил ФИО1 скидку, после чего долговые обязательства перед банком были погашены (л.д.104-105).

Изучив материалы административного дела, принимая во внимание позицию ответчика относительно заявленных требований, суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от 22.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15.09.2015 г. вступил в законную силу Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 г. № 21-ФЗ (в ред. от 29.06.2015 г.).

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы в установленном порядке транспортные средства. Согласно части 1 статьи 358 НК РФ автомобили признаются объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст.358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины. Зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч. 1 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, п.12 ст.3 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

На основании сведений об имуществе налогоплательщика (л.д.9), карточки учета транспортного средства (л.д.81) судом достоверно установлено, что ФИО1 с 27.05.2009г. по настоящее время является собственником транспортного средства марки №, с мощностью двигателя 204 лошадиных сил (150 кВт), следовательно, в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать начисленный транспортный налог.

С учетом того, что движимое имущество – транспортное средство является объектом налогообложения, налоговая инспекция исчислила ФИО1 транспортный налог за 2018г. в размере 15300 рублей, рассчитанный по следующей формуле:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

направила в адрес налогоплательщика посредствам почтовой заказной корреспонденции налоговое уведомление № от 25.07.2019г. со сроком исполнения до 02.12.2019г. (л.д.25).

В соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 №117-ФЗ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст.41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Как следует из материалов дела и пояснений административного ответчика, 26.07.2016г. между АО Альфа-Банк и ФИО1 заключено соглашение о кредитовании на получение рефинансирования №, во исполнение существенных условий которого кредитором на расчетный счет заемщика перечислены денежные средства в размере 321335,17 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по соглашению Банк обратился к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по соглашению о кредитовании.

На основании судебного приказа № от 22.08.2017г. службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство, в рамках которого ФИО1 задолженность оплачена частично в размере 290000 рублей, в части оставшегося размера задолженности в сумме 53395,62 рублей Банком осуществлено прощение долга путем объявления амнистии, из которой сумма, подлежащая налогообложению, составила 6941 рублей.

Согласно пояснениям заинтересованного лица, исчисление суммы налога кредитной организацией не представилось возможным, в связи с чем указанные сведения переданы в налоговый орган для последующего взыскания (л.д.112-113).

В соответствии с поступившими сведениями налоговым органом на имя ФИО1 выставлено налоговое уведомление № от 25.07.2019г. с требованием оплаты исчисленного налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, в размере 6941 рублей в срок до 02.12.2019г. (л.д.25).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно оплачивать налог, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена, налоговый орган в порядке ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направил в адрес налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13.02.2020г. сроком исполнения до 07.04.2020г. (л.д.27).

Требование № налогоплательщиком также не исполнено, что не отрицается административным ответчиком, в связи с чем, руководствуясь ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом на общую сумму недоимки в размере 22241 рублей начислены пени на сумму 335,47 рублей.

В судебном заседании административный ответчик факт неоплаты транспортного налога за 2018г. не отрицал, сослался на тяжелое материальное положение, в связи с чем, суд, проверив представленный административным истцом расчет взыскиваемой задолженности по транспортному налогу за 2018г., а также учитывая положения ст.157 Кодекса административного судопроизводства РФ, находит требование налоговой инспекции в части взыскания недоимки по транспортному налогу подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.4 п.4 ст.271 Налогового кодекса РФ датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) являются дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

При прощении штрафов, пеней и прочих санкций, даже если они прямо предусмотрены кредитным договором, дохода у физического лица не возникает автоматически. Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Из указанного следует, что для признания прощенного долга, состоящего из суммы прощенных пеней и штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств перед кредитором доходом необходимо, чтобы эти санкции были признаны должником или присуждены решением суда, вынесенным в пользу банка (кредитной организации).

Признание санкций должником может подтверждаться любым способом, явно свидетельствующим об этом признании, только в таком случае у банка (кредитной организации) будут возникать обязанности налогового агента.

Прощение санкций, не признанных должником и не присужденных судом, не будет свидетельствовать о возникновении у должника дохода. Наличие в договоре пунктов о штрафных санкциях определяет лишь наличие возможности привлечения должника к ответственности.

Следовательно, если должник признал суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, то у него возникает экономическая выгода в случае прощения их кредитором и, соответственно, такие суммы являются доходом должника и не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

При указанных обстоятельствах, а также учитывая пояснения административного ответчика о наличии просрочки исполнения кредитных обязательств перед АО Альфа-Банк, отозванной Банком с взыскания путем предоставления скидки заемщику, которые расцениваются судом как признание долга, суд считает требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2018г. подлежащими удовлетворению.

Кроме того, налоговой инспекцией заявлены требования о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу за 2015г., 2016г., 2017г., 2018г., по налогу на доходы физических лиц за 2018г.

Суд, проверив расчет задолженности по пени за спорный период, признает его арифметически верным, административным ответчиком не оспоренным, а требования подлежащими удовлетворению, в виду того, что ранее выданные судебные приказы № от 27.09.2019г. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015г., 2016г., 2017г. до настоящего дня не исполнены, следовательно, взыскателем на основании ст.72, 75 Налогового кодекса РФ в качестве способа исполнения обязательств могут быть начислены пени на сумму недоимки (л.д.38-39).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась 28.09.2020г., т.е. в пределах шести месяцев со дня истечения срока, отведенного на исполнение требования № от 13.02.2020г.

Судебный приказ № от 28.09.2020г. в отношении ФИО1 отменен 21.10.2020г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Административный иск подан в суд 02.03.2021г., т.е. своевременно.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования заявлены налоговой инспекцией правомерно, с соблюдением процессуальных сроков на совершение процессуальных действий, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию заявленный размер недоимки.

Поскольку на основании п.19 ч.1 ст.333. 36 Налогового кодекса РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст.104 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о.Самары с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ, 909,40 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на доходы за 2018г. в размере 6941 руб., пени по налогу на доходы в размере 104 руб. 69 коп., недоимку по транспортному налогу за 2018г. в размере 15 300 руб., пени по недоимке по транспортному налогу за 2015,2016,2017,2018г в размере 1301 руб. 06 коп., а всего взыскать 23 646 (двадцать три тысячи шестьсот сорок шесть) руб. 75 (семьдесят пять) коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в размере 909 руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Самары в месячный срок со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 02.07.2021г.

Председательствующий судья Л.Г. Галиуллина