Решение № 2А-284/2020 2А-284/2020~М-67/2020 М-67/2020 от 24 января 2020 г. по делу № 2А-284/2020

№ 2а-284/2020

УИД 13RS0025-01-2020-000091-83

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

28 февраля 2020г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в качестве секретаря судебного заседания Е.Н. Брыжинской,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска к ФИО1 о взыскании имущественного налога, соответствующих пеней,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска (далее по тексту - ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, соответствующих пеней.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, на его имя зарегистрированы транспортные средства БМВ Х6 XDRIVE30D, государственный регистрационный знак <...>, 248,9 л.с.; Мерседес-Бенц SLK200, государственный регистрационный знак <...>, 184 л.с.; PEUGEOT 309, 120 л.с. государственный регистрационный знак <...>. В нарушение п.1 ст.3 закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2017г. в установленный срок до 03 декабря 2018г. Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объект налогообложения, квартиру по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 867 045 руб. Налогоплательщик не уплатил налог на имущество физических лиц за 2017г. Так же, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый стоимостью 349 677 руб. В нарушение Решения Саранского городского совета депутатов от 23 ноября 2005г. №174 «Об установлении земельного налога» налогоплательщик не уплатил земельный налог за 2017г. На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налогов, на неуплаченную сумму налогов налогоплательщику начислены пени. Инспекцией в адрес административного ответчика заказной почтой было направлено требование №1608 от 28.01.2018 на сумму налога – 29 983 руб. и пени – 422,77 руб. В установленный срок требования не исполнены. Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 10 апреля 2019г. был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и соответствующих пеней. Так как, от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей принято определение от 15 июля 2019г. об отмене судебного приказа.

До настоящего времени требование не исполнено, задолженность по налогу не оплачена, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 28 987 руб., пени – 408,72 руб., недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 471 руб. и пени – 6,64 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 525 руб. и пени – 7,41 руб., всего – 30 405 руб. 77 коп.

В судебное заседание представитель истца ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска не явился просил о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем представил письменное заявление.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, по неизвестной суду причине, о дате и времени судебного был извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Исходя из положений пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в определенных размерах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 5 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом, а порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. № 46-З «О транспортном налоге» предусмотрено, что налоговая ставка для автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет – 37.9 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет -75,0 руб.

Как следует из материалов дела в период с 14 декабря 2016г. по 22 сентября 2018г. в собственности ФИО1 находился автомобиль марки БМВ Х6 XDRIVE30D, государственный регистрационный знак <...>, 249 л.с.

Соответственно транспортный налог за 2017 год составил 24 268руб. =(249 л.с х 75,0 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12.

В период с 05 сентября 2015г. по 15 июня 2017г. в собственности ФИО1 находился автомобиль марки Мерседес-Бенц SLK200, государственный регистрационный знак <...>, 184 л.с., транспортный налог за 2017г. составил 2 906 руб. = (184 л.с. х 37,9 (налоговая ставка) х 5(количество месяцев владения)/12.

С 14 июня 2017 г. в собственности ФИО1 находится автомобиль марки PEUGEOT 308, государственный регистрационный знак <...>, 120л.с., транспортный налог за 2017г. составил 1 813 руб. = (120 л.с. х 25,9 (налоговая ставка) х 7(количество месяцев владения)/12.

Таким образом, за 2017 год налоговым органом начислен транспортный налог на сумму 28 987 руб. = (24 268 руб. + 2 906 руб. + 1 813 руб.), установлен срок уплаты не позднее 03 декабря 2018г. в соответствии с п.1 ст.3 Закона Республики Мордовия от 17 октября 2002 года № 46-З «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано следующие объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый <...>, кадастровая стоимость составляет 867 045 руб. и земельный участок, расположенный по этому же адресу с кадастровым номером <...>, кадастровая стоимость которого составляет 349 677 руб.

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2017 год составил 471 руб., исходя из следующего расчета:

867 045 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) х 12 (количество месяцев владения в году) / 12 = 471руб.

Земельный налог за 2017 год составил 525 руб., исходя из следующего расчета: 349 677 (кадастровая стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения в году) / 12 = 525 руб.

В силу пункта 2 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно материалам дела, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №53929015 от 10 августа 2018 на оплату транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год, с единым сроком уплаты – не позднее 03 декабря 2018г.

В установленные срок налоги не были уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов ФИО1 исполнена не была, в связи с чем, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование №1608 от 28 января 2019 г. на сумму транспортного налога 28 987 руб.и пени – 408,72 руб.; налога на имущество физических лиц в сумме 471 руб. и пени 6,64 руб.; земельный налог в сумме 525 руб. и пени 7,41 руб., со сроком уплаты до 25 марта 2019г.

Как следует из материалов дела, налоговые уведомления и требование об уплате налогов и пени направлены ФИО1 заказными письмами по его месту жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты их направления считаются полученными ответчиком.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 28 987 руб. и пени – 408,72 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 471 руб. и пени 6,64 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 525 руб. и пени 7,41 руб.

Возражений, относительно предоставленного расчета транспортного, имущественного и земельного налога, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Суд соглашается с расчетом налога, пени по имущественному, транспортному и земельному налогу, представленным административным истцом, поскольку он судом проверен, признается арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.

Поскольку требования об уплате налога и пени исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного, земельного и имущественного налога за 2017г. в размере 29 983 руб. и соответствующие пени в размере 422,77 руб., а всего 30 405,77 руб. Судебный приказ был выдан 10 апреля 2019 г.

На основании возражений ФИО1 судебный приказ был отменен 15 июля 2019г.

Указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в деле письменными доказательствами и сомнения в достоверности не вызывают.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска о взыскании с ФИО1 транспортного, земельного и имущественного налога за 2017г., отменен определением мирового судьи от 15 июля 2019 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 14 января 2020 г.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования ИФНС по Октябрьскому району г. Саранска основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета го Саранск в размере 1 112 руб.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, соответствующих пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 28 987 руб. и пени в размере 408 руб.72 коп., а всего 29 395 (двадцать девять тысяч триста девяносто пять) рублей 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет го Саранск задолженность по имущественному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 471 руб. и пени – 06 руб. 64 коп.; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 525 руб. и пени – 07 руб. 41 коп., а всего – 1 010 (одна тысяча десять) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1 112 (одна тысяча сто двенадцать) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья- И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 06 марта 2020г.