Решение № 2А-150/2019 2А-150/2019~М-125/2019 М-125/2019 от 7 ноября 2019 г. по делу № 2А-150/2019

Дело №2а-150/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«8» ноября 2019 года с.Гавриловка 2-я

Гавриловский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Конновой И.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

при секретаре Шлыковой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском указав, что ФИО3 является собственником земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ей начислен земельный налог за 2017 год в размере 101113руб; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем начислен земельный налог за 2017 год в размере 167руб; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем начислен земельный налог за 2017 год в размере 167руб и направлено налоговое уведомление № от 23.06.2018 по сроку уплаты до 03.12.2018.

На основании решения Тамбовского областного суда от 22.03.2018, в связи с новой кадастровой стоимостью налогоплательщику ФИО3 произведен перерасчет земельного налога за 2017 год на земельный участок с кадастровым номером № в размере 40765руб, на земельный участок с кадастровым номером № в размере 167руб, на земельный участок с кадастровым номером № в размере 167руб.

В установленный срок земельный налог не уплачен, в связи с чем административному ответчику начислены пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 (ОКТМО 68616480) в сумме 575,79руб, за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 (ОКТМО 68640474) в сумме 4,71руб.

Кроме того, ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 257541руб по сроку уплаты до 03.12.2018, объект налогообложения – иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018, объекты налогообложения – иное строение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> размере 3012руб; иное строение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> размере 69руб; иное строение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> размере 16451руб; иное строение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> размере 3312руб; иное строение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> размере 11руб; иное строение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> размере 469руб; иное строение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> размере 707руб.

На основании решения Тамбовского областного суда от 22.03.2018, в связи с новой кадастровой стоимостью налогоплательщику ФИО3 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год на объекты налогообложения - иные строения по адресу: <адрес>, и установлено к оплате: с кадастровым номером № в размере 3012руб; с кадастровым номером № в размере 10руб; с кадастровым номером № в размере 645руб; с кадастровым номером № в размере 647руб; с кадастровым номером № в размере 2руб; с кадастровым номером № в размере 87руб; с кадастровым номером № в размере 150руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2015, 2017 г.г. не уплачен, в связи с чем административному ответчику начислены пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 3695,53руб.

Административному ответчику направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка Гавриловского района Тамбовской области от 04.06.2019 отменен судебный приказ от 13.05.2019 о взыскании указанных задолженностей по налогам в отношении ФИО3

Межрайонная ИФНС России №4 по Тамбовской области просит взыскать с ФИО3 задолженность по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 68616480) в размере 40765руб, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 574,79руб; по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 68640474) в размере 334руб, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 4,71руб; по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в размере 262094руб, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 3695,53руб.

Определением Гавриловского районного суда от 08.11.2019 принят отказ от иска административного ответчика в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 254523руб и пени в размере 3588,77руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, просила взыскать с ФИО3 задолженность по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 68616480) в размере 40765руб, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 574,79руб, по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 68640474) в размере 334руб, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 4,71руб, по налогу на имущество за 2015 год в размере 3018руб, за 2017 год – 4553руб, пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 106,76руб.

Административный ответчик ФИО3 о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, в суд не явилась.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании, не оспаривая принадлежность ФИО3 объектов налогообложения и налоговую базу для расчета налога за 2017 год, административный иск признал в части начисления земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год.

С расчетом оставшейся суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год не согласен, поскольку считает, что исчисление налога необходимо производить с учетом отчета об оценки, произведенной в 2012 году.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.п.1,2 ст.45 НK РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз.2, 3 п.2 ст.52 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи (п.1 ст.70 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1 п.2 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (абз.1,2 п.4 ст.75 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).ФИО3 принадлежит ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Межрайонной ИФНС России №4 административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым она обязана в срок до 03.12.2018 уплатить земельный налог за 2017 год (объект налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 68616480); земельный налог за 2017 год (объекты налогообложения – земельные участки с кадастровыми номерами №; №, ОКТМО №) (<данные изъяты>).

В связи с неуплатой земельного налога за 2017 год ФИО3 начислены пени за период с 03.12.2018 по 27.01.2019 в размере 574,79руб (ОКТМО 68616480), за период с 03.12.2018 по 27.01.2019 в размере 4,71руб (ОКТМО 68640474).

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области предложено административному ответчику уплатить задолженность по земельному налогу за 2017 год и пени (<данные изъяты>), требование направлено административному ответчику, что подтверждается списком на отправку заказных писем № (<данные изъяты>).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка Гавриловского района Тамбовской области от 04.06.2019 отменен судебный приказ от 13.05.2019 о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу и пени в сумме 41678,5руб (<данные изъяты>).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение (подп.6 п.1 ст.401 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.п.1,2 ст.409 НК РФ).

ФИО3 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; ? доли в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; ? доли в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; ? доли в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; ? доли в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; ? доли в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; ? доли в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

Административным истцом ФИО3 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым она обязана в срок до 03.12.2018 уплатить налог на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы.

На основании решения Тамбовского областного суда от 22.03.2018, в связи с новой кадастровой стоимостью налогоплательщику ФИО3 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год на объекты налогообложения - иные строения по адресу: <адрес>, и установлено к оплате: с кадастровым номером № в размере 3012руб; с кадастровым номером № в размере 10руб; с кадастровым номером № в размере 645руб; с кадастровым номером № в размере 647руб; с кадастровым номером № в размере 2руб; с кадастровым номером № в размере 87руб; с кадастровым номером № в размере 150руб.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы ФИО3 начислены пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 3695,53руб.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области предложено административному ответчику уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы и пени (<данные изъяты>), требование направлено административному ответчику, что подтверждается списком на отправку заказных писем № (<данные изъяты>).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка Гавриловского района Тамбовской области от 04.06.2019 отменен судебный приказ от 13.05.2019 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 262094руб и пени в сумме 3695,53руб (<данные изъяты>).

Налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год исходя из инвентарной стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером №. Сумма налога и пени уменьшены.

23.07.2019 административному ответчику заказным письмом с уведомлением направлена копия административного искового заявления (<данные изъяты>).

Оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд считает, что требования о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 68616480) в размере 40765руб, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 574,79руб; по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 68640474) в размере 334руб, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 4,71руб; по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в размере 262094руб, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 3695,53руб подлежат удовлетворению как основанные на законе, поскольку они подтверждаются допустимыми, достоверными и относимыми доказательствами, совокупность которых является достаточной, порядок и сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, расчет задолженности и пени произведен в соответствии с НК РФ.

Доводы представителя административного ответчика ФИО2 о необходимости исчисления налога на имущество физических лиц за 2015 год исходя из отчета об оценки, произведенной в 2012 году, подлежат отклонению как противоречащие исследованным доказательствам, поскольку статьей 1 закона Тамбовской области от 25 ноября 2016 г. №17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года, в связи с чем налог на имущество физических лиц за 2015 год начислен административному ответчику на основании инвентаризационной стоимости объекта недвижимости. Сведений об обращении административного ответчика для изменения стоимости недвижимого имущества - иное строение по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, суду не представлено.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч.1 ст.114 КАС РФ).

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с ФИО3 в доход местного бюджета госпошлина в размере 1680,69руб (п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета Моршанского района Тамбовской области с ФИО3:

- задолженность по земельному налогу за 2017 год (объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ОКТМО 68616480) в размере 40765руб и пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 574,79руб;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты до 03.12.2018 (объект налогообложения - здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>) в размере 3018руб, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 (объекты налогообложения – здания, расположенные по адресу: <адрес> кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №, №) в размере 4553руб и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 106,76руб.

Взыскать в доход бюджета Токаревского района Тамбовской области с ФИО3 задолженность по земельному налогу за 2017 год (объекты налогообложения - земельные участки с кадастровыми номерами: № и №, расположенные по адресу: <адрес>, ОКТМО 68640474) в размере 334руб и пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 4,71руб.

Взыскать в доход бюджета Гавриловского района Тамбовской области с ФИО3 государственную пошлину в размере 1680,69руб.

Решение может быть обжаловано через Гавриловский районный суд Тамбовской области в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.Н.Коннова

Мотивированное решение составлено 15.11.2019

Судья: И.Н.Коннова