Решение № 2А-634/2025 2А-634/2025~М-74/2025 М-74/2025 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-634/2025

Мотивированное
решение составлено 24 февраля 2025 года

Дело № 2а-634/2025

УИД 76RS0017-01-2025-000091-79

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ярославский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,

при секретаре Урожаевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

20 февраля 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнения требований просила взыскать с административного ответчика ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета 71396,68 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 62524,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2304,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 3265,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налогов за период с 06.11.2023 по 10.12.2023 в сумме 3303,68 руб..

Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в суд своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 27.07.2021 года № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

ФИО1 <данные изъяты> (далее – ФИО1, налогоплательщик) является плательщиком имущественных налогов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 71396,68 руб., в т.ч. налог - 68093,00 руб., пени - 3303,68 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за 2022 год в размере 3265,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2304,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 62524,00 руб.;

- пени в размере 3303,68 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Налогового Кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» (далее - Закон).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика в 2022 году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- TOYOTA LAND CRUISER 120 (PRADO), государственный регистрационный номер №, дата регистрации - 15.07.2008, транспортный налог за 2022 год составил 17679,00 руб.;

- OPEL P-J ASTRA, государственный регистрационный номер №, дата регистрации - 27.03.2015, транспортный налог за 2022 год составил 3945,00 руб.;

- ВАЗ 21110, государственный регистрационный номер №, дата регистрации 29.05.2020, транспортный налог за 2022 год составил 930,00 руб.;

- ЛЕКСУС RX350, государственный регистрационный номер №, дата регистрации - 04.06.2020, транспортный налог за 2022 год составил 39970,00 руб..

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление на уплату налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2022 год - 01.12.2023.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НКРФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения- как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы следующие объекты:

- Кадастровый номер №, адрес: <адрес>, инвентаризационная стоимость 1420946 руб., налоговая ставка – 0,15, количество месяцев владения в году – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма налога – 968,00 руб.;

- Кадастровый номер №, адрес: <адрес>, инвентаризационная стоимость 870902 руб., налоговая ставка – 0,15, количество месяцев владения в году – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма налога – 593,00 руб.;

- Кадастровый номер №, адрес: <адрес>, инвентаризационная стоимость 1090920 руб., налоговая ставка – 0,15, количество месяцев владения в году – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма налога – 743,00 руб..

На основании п. ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - 01.12.2023.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы следующие земельные объекты:

- Кадастровый номер №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость 643772 руб., налоговая ставка – 0,30, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма налога – 1931,00 руб.;- Кадастровый номер №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость 643772 руб., налоговая ставка – 0,30, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма налога – 1159,00 руб.;

- Кадастровый номер №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость 58482 руб., налоговая ставка – 0,30, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма налога – 175,00 руб..

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2022 год - 01.12.2023.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» далее - Закон) выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом, меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 409 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

На дату формирования требования № 409 от 16.05.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 212813,18 руб., включающее:

- транспортный налог за 2018-2021 год в размере 164458,23 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019-2021 год в сумме 5045,29 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 6387,17 руб.;

- земельный налог за 2019-2021 год в сумме 8147,04 руб.;

- земельный налог за 2019-2021 год в сумме 496,00 руб.;

- пени в размере 28279,45 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Начиная с 01.01.2023 г. расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

В отношении налогоплательщика принимались меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

Судебным приказом № № от 30.10.2019 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени в общей сумме 30520,94 руб. Задолженность признана безнадежной к взысканию и списана Инспекцией на основании решения № 8271 от 22.09.2023.

Судебным приказом № № от 02.06.2020 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, по земельному налог за 2018 год, пени в общей сумме 10060,92 руб.

Судебным приказом № № от 31.07.2020 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, пени в общей сумме 11539,33 руб. Задолженность признана безнадежной к взысканию и списана Инспекцией на основании решения № 8271 от 22.09.2023.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области выдан исполнительный лист ФС № 022314519 от 23.01.2023 по делу № № от 09.12.2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортном) налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 год, по земельному налогу за 2019-2020 год, пени в общей сумме 51048,69 руб. Задолженность признана безнадежной к взысканию и списана Инспекцией на основании решения № 5081 от 25.12.2024.

Судебным приказом № № от 12.01.2023 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год, пени в общей сумме 30815,67 руб.

Судебным приказом № № от 19.06.2023 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, пени в общей сумме 25167,29 руб.

Судебным приказом № № от 18.12.2023 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, пени в общей сумме 100495,53 руб.

Налоговым органом предоставлена Таблица расчета пени за период с 06.11.2023 по 10.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, включенные в заявление № 5447 от 11.12.2023.

Сумма совокупной обязанности указана за период с 06.11.2023 по 10.12.2023 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 169342,22 руб. включает в себя недоимку:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 20044,00 руб., за 2019 год в сумме 28260,89 руб., за 2020 год в сумме 44825,00 руб., за 2021 год в сумме 62524.00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1241,29 руб., за 2020 год в сумме 1710,00 руб., за 2021 год в сумме 2094,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в сумме 2407,04 руб., за 2019 год в сумме 3007,00 руб., за 2019 год в сумме 146,00 руб., за 2020 год в сумме 175,00 руб., за 2020 год в сумме 2733,00 руб., за 2021 год в сумме 175,00 руб.

Кроме того начислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 62524,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2304,00 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 3265,00 руб.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № 5447 от 11.12.2023 составляет 3303,68 руб.

В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 1 Ярославского судебного района Ярославской области. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 1 Ярославского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № № от 29.03.2024.

16.07.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым

органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из Определения КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех ! налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На момент рассмотрения судом административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Размер задолженности проверен судом, признан правильным. Порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюден. Требование об уплате задолженности оставлено ответчиком без удовлетворения. Доказательств погашения задолженности, уплаты задолженности ответчиком не представлено. Истцом правомерно начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области.

Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) в доход бюджета 71396,68 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 62524,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2304,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 3265,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налогов за период с 06.11.2023 по 10.12.2023 в сумме 3303,68 руб..

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Ярославский районный суд Ярославской области.

Судья А.Ш. Сайфулина