Решение № 2А-836/2024 2А-836/2024~М-629/2024 М-629/2024 от 31 октября 2024 г. по делу № 2А-836/2024

Дело № 2а-836/2024

УИД 66RS0036-01-2024-000928-93


Решение в окончательной форме принято 31 октября 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2024 года город Кушва

Кушвинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Мальцевой В.В.,

при секретаре судебного заседания Хабибулиной Э.И.,

рассмотрев в помещении Кушвинского городского суда в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являясь налогоплательщиком в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать установленные законом налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 15129 руб. 20 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 13 235 руб. 93 коп. в том числе, налог - 9411 руб. 00 коп., пени - 3824 руб. 93 коп. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой): земельного налога с физических лиц за 2018 год – 271 руб., за 2019 год – 299 руб., за 2020 год – 305 руб., за 2021 год – 305 руб., за 2022 год – 335 руб., суммы пени в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3824 руб. 93 коп., транспортного налога с физических лиц за 2019 -2022 годы по 1974 руб. за каждый год. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. Пени начислены за период до введения ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу пени составили 1382 руб. 42 коп., пени по земельному налогу составили 648 руб. 72 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами составил 125 руб. 18 коп. После введения ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на общую задолженность в размере 1915 руб. 97 коп. Таким образом, сумма пени составляет 3824 руб. 93 коп. (2034,14+1915,97-125,18). Налог налогоплательщиком не уплачен. Должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 15796 руб. 77 коп. Требование не исполнено, недоимка по налогам не погашена. Налоговым органом принято решение о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены мировым судьей, с настоящим административным иском, поскольку отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность в размере 13235 руб. 93 коп. в том числе, налог 9411 руб., пени в размере 3824 руб. 93 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, просила суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против заявленных требований. Суду пояснил, что в г. Амурске Хабаровского края у него имеется земельный участок, которым он пользуется, участок заброшен. Транспортный налог начисляется в связи с регистрацией на его имя моторной лодки, которую у него украли. С 2002 года он постоянно проживает в г. Кушва. Имуществом не владеет.

Суд, учитывая доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

Местом нахождения транспортных средств налоговое законодательство определяет место жительства физического лица, на которого зарегистрировано данное транспортное средство.

Согласно пункту 1 статьи 15, главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом, уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог установлен в Хабаровском крае в соответствии с Законом Хабаровского края от 10.11.2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела административный ответчик является собственником моторной лодки государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ, а также жилого дома и земельного участка площадью 1300 кв.м. по адресу <адрес>, то есть является плательщиком транспортного налога и земельного налога с учетом установленного законом размера налогового вычета для пенсионера.

Из материалов дела следует, что административным истцом ФИО1 начислен транспортный налог и земельный налог за период с 2018 по 2022 годы, были направлены налоговые уведомления.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4).

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на Единый налоговый счет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15129 руб. 20 коп., в том числе, пени в размере 2034 руб. 14 коп.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, пени на общую сумму 15796 руб. 77 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В сумму отрицательного сальдо вошла задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и пени.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок не исполнено, налоговый орган, руководствуясь статьями 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1, 204 Налогового кодекса Российской Федерации, принял решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 19148 руб. 79 коп., которое направлено должнику.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ДД.ММ.ГГГГ заявления о вынесении судебного приказа составило 19 354 руб. 17 коп., в том числе, пени в размере 3950 руб. 11 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 125 руб. 15 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, вошедшей в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и непогашенной на дату составления заявления в сумме 13235 руб. 93 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Кушвинского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-963/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 235руб. 93 коп., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На момент рассмотрения дела задолженность не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая представленные суду доказательства, суд считает требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вопреки доводам административного ответчика, доказательств отсутствия у него транспортного средства, не представлено, оснований для освобождения его от уплаты транспортного налога не имеется.

Положения статьи 357 и пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, которые связывают возникновение обязанности по уплате транспортного налога именно с регистрацией транспортного средства на налогоплательщика, который не лишен возможности в случае отсутствия основания владения осуществить действия по снятию такого транспортного средства с регистрационного учета. Земельный налог исчислен с учетом установленных льгот.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика, который не освобожден в силу закона от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в сумме 529 рублей, подлежащую зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <***>) задолженность в размере 13235 руб. 93 коп. в том числе, налог 9411 руб., пени в размере 3824 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 529 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кушвинский городской суд Свердловской области.

Судья В.В. Мальцева