Решение № 2А-835/2024 2А-835/2024~М-705/2024 М-705/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-835/2024

УИД 36RS0010-01-2024-001267-40

Дело № 2а-835/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Борисоглебск 24 сентября 2024 года

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего-судьи Гуглевой Н.Б.,

при секретаре Стрельченко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Административный истец обратился в Борисоглебский городской суд с иском, в котором указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, <данные изъяты>, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 14 621 руб. 37 коп., в том числе налог – 13 359 руб. 44 коп., пени – 1 261 руб. 93 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

налог на имущество физических лиц в размере 2 715 руб. 48 коп. за 2020г.-2022г.;

пени в размере 1 261 руб. 93 коп.,

транспортный налог в размере 10 643 руб. 96 коп. за 2020г.-2022г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1 263 руб. 93 коп.

Из иска следует, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 9 228 руб. 85 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области просит взыскать с ФИО1:

налог на имущество физических лиц в размере 2 715 руб. 48 коп. за 2020г.-2022г;

транспортный налог в размере 10 643 руб. 96 коп. за 2020г.-2022г;

пени, за период с 02.12.2021г. по 11.12.2023г., в размере 1 261 руб. 93 коп., на общую сумму 14 621 руб. 37 коп.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление представителя административного истца с просьбой дело рассмотреть в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога определена главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения определены в статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 статьи 359 Кодекса) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом отдельно по каждому объекту (ст. 408 НК РФ). В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ направляется налоговое уведомление, в котором указывается срок уплаты налога, а также приводится расчет подлежащих уплате сумм. Налог на имущество физических лиц определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с Законом Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01.01.2016 расчет налога на имущество физических лиц на территории Воронежской области осуществляется исходя из размера кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ кадастровой стоимости объекта, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Ставки по налогу на имущество физических лиц для г. Воронежа установлены решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии со статьей 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, является собственником транспортного средства - автомобиля марки HYUNDAI SOLARIS, государственный регистрационный знак №. (л.д.20)

Кроме того, она является собственником жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.20)

Из материалов дела усматривается, что 23.07.2023 ответчику налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023, содержащее обязанность уплатить: транспортный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на общую сумму 9 228,85 руб. в срок до 11.09.2023. (л.д.11-12)

01.09.2021 ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, содержащее расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц, со сроком оплаты не позднее 01.12.2021 за период 2021 г.

Налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 979 руб. и транспортный налог в размере 3 355 руб., которые ФИО1 в добровольном порядке не уплатила.

01.09.2022 ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, содержащее расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц, со сроком оплаты не позднее 01.12.2022 за период 2021 г.

Налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 076 руб. и транспортный налог в размере 3 678 руб., которые ФИО1 в добровольном порядке не уплатила.

29.07.2023 ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023, содержащее расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц, со сроком оплаты не позднее 01.12.2023 за период 2022 г.

Налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 184 руб. и транспортный налог в размере 3 678 руб., которые ФИО1 в добровольном порядке не уплатила.

Кроме того, налоговым органом за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 начислены пени в размере 1 261 руб. 93 коп. на задолженность по уплате налогов за 2020г.-2022г.

МИ ФНС № 3 по Воронежской области в соответствии со ст. 69 НК РФ направляло в адрес ФИО1 уведомления об уплате задолженности по налогам, которые налогоплательщиком не исполнены.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

10.11.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 №. (л.д.14)

МИФНС России №15 по Воронежской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020г.-2022г. год размере 14 621,37 руб., из которых: по налогам – 13 359,44 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1 261,93 руб.

08.04.2024 мировой судья судебного участка №1 в Борисоглебском судебном районе отказал в принятии заявления о выдаче судебного приказа на основании положений п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ.

Административный истец своевременно обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам, начисленным за 2020г.-2022г., и пени, начисленной на задолженность по налогам за период с 02.12.2021 по 11.12.2023.

Иск поступил в Борисоглебский городской суд 01.07.2024, следовательно, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно представленным административным истцом расчетам у ответчика образовалась задолженность: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за период 2020г.-2022г. в размере 2 715,48 руб.; по транспортному налогу за период 2020г.-2022г. в размере 10 643,96 руб.; а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в размере 1 261,93 руб., а всего на сумму 14 621,37 руб.

Задолженность ФИО1 до настоящего времени не оплачена, доказательств обратного административным ответчиком до настоящего времени не представлено.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, признается судом верным. Административным ответчиком иного расчета представлено не было, размер задолженности административным ответчиком не оспаривается.

С учетом изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При подаче административного иска административный истец освобождался от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 585 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области: налог на имущество физических лиц за 2020г.-2022г. в размере 2 715,48 руб., транспортный налог за 2020г.-2022г. в размере 10 643,96 руб.; пени за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в размере 1 261,93 руб., а всего – 14 621,37 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, госпошлину в доход местного бюджета в размере 585 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 30 сентября 2024 года.

Председательствующий Н.Б. Гуглева