Решение № 2А-200/2025 2А-200/2025(2А-3170/2024;)~М-3047/2024 2А-3170/2024 М-3047/2024 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-200/2025

УИД 74RS0032-01-2024-005295-02

Дело № 2а-200/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ишкильдиной С.Н.

при секретаре Сафоновой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 29 854, 06 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 662 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 1 501 руб. за 2022 год, пени в размере 26 191, 06 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год в размере 500 руб., за 2017 год в размере 500 руб., за 2018 год в размере 500 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 27.03.2015 по 01.08.2019, также за ней зарегистрированы объекты налогообложения, квартиры расположенные по адресу: АДРЕС23, транспортное средствоСузуки СХ4, гос. номер. НОМЕР. Ответчик представила с пропуском срока налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016, 2017, 2018 года, согласно данной декларации сумма налога к уплате составила 0 руб. В связи с пропуском срока предоставления налоговой декларации предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ.В адрес ответчика были направлены акты налоговой проверки, решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ответчик в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесла.В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления, а также требование об уплате взыскиваемой суммы НОМЕР по состоянию на ДАТА сроком уплаты ДАТА, в связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура взыскания задолженности в порядке приказного производства, которая была прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа от ДАТА по делу 2а-1235/2024.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно, надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Положениями ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В силу положений статей 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Исходя из положений части 1 статьи 357, пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2).

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Как следует из материалов дела обращаясь с заявленными требованиями административный истец указал, что ФИО1 является собственником квартир расположенных по адресу: АДРЕС23, транспортного средства Сузуки СХ4, гос. номер. НОМЕР.

Просит взыскать налог на имущество физических лиц в размере 662 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 1 501 руб. за 2022 год.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА об уплате налога на транспортного средства Сузуки СХ4 за 2022 год в сумме 1 501 руб. и об уплате налога на имущество - квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС за 2022 год в сумме 2 411 руб. (л.д.24).

Наличие в собственности у ответчика данного имущества подтверждается выпиской из ЕГРН, согласно которой квартира по адресу: АДРЕС была в собственности у ответчика, продана ею на основании договора купли продажи от ДАТА (л.д.62).

Как следует из ответа ГАИ ОМВД России по г. Миассу транспортное средство Сузуки СХ4 было зарегистрировано за новым собственником 12.09.2023 (л.д.105).

Согласно ст. 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФнепредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агентавлечет взыскание штрафа в размере 5 процентовне уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (п.1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2).

В соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФналоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Актами налоговых проверок НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР от ДАТА на основании камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, не предоставила в установленный законодательством срок налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016, 2017, 2018 года, указанные обстоятельства подтверждаются налоговыми декларациями за 2016, 2017, 2018 года, предоставленными ДАТА (л.д.9-14, 49-54).

Решениями НОМЕР, 213, 214 от ДАТА ФИО1 привлечена к налоговой ответственности с назначением наказания в виде штрафа в размере 500 руб. за каждое из совершенных правонарушений (л.д.34-39).

В адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА, срок погашения указан ДАТА (л.д.48), требование было направлено по адресу регистрации административного ответчика АДРЕС (ШПИ НОМЕР).

Указанное требование в установленный срок ФИО1 не исполнено.

22.03.2024 МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 7г. Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2016 года по 2022 год в размере 29 854, 06 руб., в том числе по налогам – 2 163 руб., пени – 26 191, 06 руб., штрафы – 1500 руб. (л.д.68-71).04.04.2024 мировым судьей судебного участка №7г.Миасса Челябинской области был вынесен судебный приказ №2а-1235/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2016 года по 2022 год в размере 29 854, 06 руб. (л.д.72).

Определением мирового судьи судебного участка №7 г.МиассаЧелябинской области от 24.04.2024 на основании возражений должника судебный приказ был отменен (л.д. 73-74).24.10.2024 МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в Миасский городской суд с настоящими требованиями (л.д.58).

На основании изложенного, суд не усматривает пропуска срока, предусмотренного абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию налог на имущество физических лиц в размере 662 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 1 501 руб. за 2022 год, штраф за 2016 год в размере 500 руб., штраф за 2017 год в размере 500 руб., штраф за 2018 год в размере 500 руб.

Как следует из ответа на судебный запрос от 28.01.2025 предоставленного административным истцом в заявлении о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 включена задолженность по пени в размере 26 191, 06 руб., которая складывается из пени на 01.01.2023 (26 823, 66 руб.), пени, рассчитанной за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 (1 811,24 руб.), за минусом пени, по которой ранее приняты меры взыскания по ст. 47, 48 Налогового кодекса РФ (402, 34 руб.), уменьшенных пени за период до конвертации (350, 18 руб.), списанный пени по решению от 28.04.2023 №1532 в связи с невозможностью взыскания (1691, 32 руб.).

Расчет пени проверен судом и признан верным, контррасчет административным ответчиком не представлен.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 26 191, 06 руб. руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФосвобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФв доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки АДРЕС, гражданки РФ, паспорт НОМЕР, налог на имущество физических лиц в размере 662 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 1 501 руб. за 2022 год, пени в размере 26 191, 06 руб., штраф за 2016 год в размере 500 руб., штраф за 2017год в размере 500 руб., штраф за 2018 год в размере 500 руб. в доход бюджета на счет №03100643000000018500 в Отделение ТУЛА Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки АДРЕС, гражданки РФ, паспорт НОМЕР, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий С.Н. Ишкильдина

Мотивированное решение суда составлено 12.02.2025.