Решение № 2А-169/2024 2А-169/2024~М-171/2024 2А-2-169/2024 М-171/2024 от 15 сентября 2024 г. по делу № 2А-169/2024

Дело № 2а-2-169/2024

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2024 года

<адрес>

<адрес>

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Верейкина А.А.,

при секретаре судебного заседания Солдатовой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту - МРИ ФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, имеет в собственности земельные участки и объекты недвижимости. МРИ ФНС России № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством исчислены земельный и налог на имущество физических лиц. В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеназванных налогов в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование от 27.06.2023 года № (срок исполнения 26.07.2023 года), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. За просрочку исполнения обязанности по уплате налогов, ФИО1 начислена недоимка по пени. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени за период с 21.09.2023 года по 15.11.2023 года, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1481 рубль 17 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении административного дела уведомлен в установленном законом порядке. Просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 6).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 41), уважительность причин неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

При таких обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 и частью 3 статьи 75 Конституции РФ, а также статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

В силу статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 45 НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом статья 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 30 НК РФ, единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей составляют налоговые органы, в систему которых входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Главой 31 НК РФ установлен земельный налог.

Как определено статьей 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога для физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Статьями 400-402 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты налога на имущество физических лиц. Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 НК РФ).

Как установлено статьей 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается представленными материалами, согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 года налогоплательщику ФИО1 начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 2451 рубль. Установлен срок для оплаты налогов до 01.12.2021 года (л.д. 19-20).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 года ФИО1 начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 2848 рублей. Установлен срок для оплаты налогов до 01.12.2022 года (л.д. 21-22).

27.06.2023 года налоговым органом ФИО1 выставлено требование №, согласно которому общая задолженность по налогам составляет 59106 рублей, пени - 4986 рублей 22 копейки, штрафы - 4708 рублей (л.д. 16-17).

Решением налогового органа № от 13.11.2023 года постановлено о взыскании задолженности с ФИО1 в общем размере 71875 рублей 55 копеек (л.д. 18).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом направлено заявление, на основании которого мировым судьей судебного участка № <адрес> 13.12.2023 года вынесен судебный приказ №а-1778/2023 о взыскании с ФИО1 указанной выше суммы задолженности и пени в размере 8120 рублей. 22.01.2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. Свои возражения обосновывает тем, что не согласна с задолженностью, требования не обоснованны (л.д. 12-13).

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

Шестимесячный срок, в течение которого административный истец мог обратиться в суд с иском о взыскании задолженности, истекал 21.07.2024 года.

Первоначальное административное исковое заявление направлено в суд налоговым органом 13.06.2024 года.

20.06.2024 года Базарно-Карабулакским районным судом Саратовской области вынесено определение об оставлении административного искового заявления МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО1 без движения, предоставлен срок для устранения недостатков до 02.07.2024 года.

Определением Базарно-Карабулакского районного суда <адрес> от 02.07.2024 года срок для устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без движения, был продлен до 07.07.2024 года.

15.07.2024 года определением Базарно-Карабулакского районного суда Саратовской области вышеназванное административное исковое заявление и материал к нему возвращены в МРИ ФНС № по <адрес> (л.д. 8-10).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года № 12-0, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

С учетом установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию с ФИО1 пени в установленном законом порядке, суд расценивает приведенные административным истцом причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительными, а пропущенный налоговым органом срок обращения в суд, в том числе связанный с оставлением судом без движения поданного в срок административного иска и последующим его возвращением вследствие не устранения недостатков, подлежащим восстановлению.

Согласно административного иска, за несвоевременную уплату административным истцом налогов начислены пени в размере 1481 рубль 17 копеек (л.д. 11, 26-28, 42-45).

Вместе с тем, согласно представленного подробного расчета размер пеней составляет 1143 рубля 87 копеек (л.д. 44-45).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению, поскольку административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц и ему начислены налоги в определенной Налоговым кодексом РФ сумме, предоставлен установленный законом срок для его оплаты, свои обязанности по оплате административный ответчик исполнил с нарушением срока, в связи с этим ему начислены пени в сумме 1143 рубля 87 копеек.

Согласно части 1 статья 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с частью 2 статьи 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.06.2014 № 198-ФЗ) предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей подлежит оплате государственная пошлина в размере 4 процентов цены иска, но не менее 400 рублей.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

восстановить межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН №) срок на обращение с заявлением о взыскании задолженности по налогам в исковом порядке.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН №) недоимку по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1143 рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Жалоба подается через суд принявший решение.

Мотивированное решение изготовлено 16.09.2024 года.

Председательствующий А.А. Верейкин