Решение № 2А-81/2025 2А-81/2025~М-87/2025 М-87/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-81/2025

Административное дело №2а-81/2025

УИД - 49RS0006-01-2025-000145-11


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Сусуман 22 августа 2025 года

Сусуманский районный суд Магаданской области в составе:

председательствующего - судьи Костенко В.В.,

при помощнике судьи Улюмджиеве Ч.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Сусуманского районного суда Магаданской области административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023-2024 годы, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Магаданской области (далее – УФНС России по Магаданской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 50 976 руб. 30 коп., в том числе по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 12 января 2024 года по 5 августа 2024 года в сумме 5 134 руб. 30 коп.

Также УФНС России по Магаданской области обратилось в суд с административных исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 28 300 руб. 88 коп., в том числе по страховым взносам за 2024 год в сумме 27 012 руб. 10 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 6 августа 2024 года по 2 сентября 2024 года в сумме 1 288 руб. 78 коп.

В обоснование обоих исков указано, что налогоплательщик ФИО1 в период с 7 июня 2021 года по 17 июля 2024 года состоял на налоговом учете в УФНС России по Магаданской области в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан за указанный период уплатить законно установленные налоги. С 1 января 2023 года уплата большинства налогов и иных предусмотренных налоговым законодательством платежей осуществляется через ЕНП на единый налоговый счет. В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. в совокупном фиксированном размере – 45 842 руб. за 2023 год и 49 500 руб. за 2024 год. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего года, а в случае прекращения своего статуса не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Таким образом сумма неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2023 год составляет 45 842 руб., за 2024 год составляет 27 012 руб. 10 коп. (49 500 руб. 00 коп. (фиксированный размер СВ) / 12 (месяцев) = 4 125 руб. 00 коп. х 6 (январь-июнь) = 24 760 руб. 00 коп.) + 4 125 руб. 00 коп. / 31 (дней в июле) = 133 руб. 06 коп. х 17 (дни осуществления предпринимательской деятельности в июле) = 2 262 руб. 10 коп.).

Административным ответчиком страховые взносы за 2023 год и 2024 года в установленные сроки уплачены не были, в связи с чем начислены пени: - за период с 12 января 2024 года по 5 августа 2024 года в сумме 5 134 руб. 30 коп.; - за период с 6 августа 2024 года по 2 сентября 2024 года в сумме 1 288 руб. 78 коп. Требование об уплате задолженности от 12 января 2024 года № 855 на сумму страховых взносов за 2023 год и пени направлено административному ответчику, которое в установленный срок исполнено не было. 13 февраля 2024 года принято решение № 6786 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое размещено в реестре решений о взыскании задолженности. Решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. Административный истец обращался с заявлениями к мировому судье о вынесении судебных приказов на взыскание задолженности с административного ответчика, которые, определениями от 18 декабря 2024 года, отменены. Отрицательное сальдо налогового органа составляет 93 304,02 руб. 02 коп.

Определением судьи Сусуманского районного суда Магаданской области от 25 июля 2025 года административные дела по административным исковым заявлениям УФНС России по Магаданской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 и 2024 годы, пени, находящиеся в производстве Сусуманского районного суда Магаданской области, объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени его проведения, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении разбирательства дела ходатайств не заявлял.

Административный ответчик ФИО1 о дне и времени рассмотрения дела извещался судом по всем известным адресам места жительства, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с пометкой «Истек срок хранения». Ранее в телефонограмме указал, что является участником специальной военной операции, в связи с чем в апреле-мае 2025 года обращался в УФНС России по Магаданской области с заявлением о перерасчете начисленных налогов, ответ на которое не получилось. В соответствии со статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации суд считает ФИО1 надлежаще извещенным по делу.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П указал, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с указанным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с частью 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размеры страховых взносов установлены в статье 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 года № 322-ФЗ), в соответствии с которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Также положениями статьи 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 432 НК РФ в редакции, действующей на день возникновения спорных правоотношений, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 указанного Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 3).

Как следует из части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, возложена самостоятельная обязанность по уплате страховых взносов за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем он обязан самостоятельно исчислять и уплачивать в установленный законом срок страховые взносы.

ДД.ММ.ГГГГ индивидуальная предпринимательская деятельность ФИО1 прекращена в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 11 июня 2022 года № 156-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и Федеральный закон «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта».

В период 2023- 2024 годов обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) ФИО1 своевременно не исполнена, что следует из выписки Единого налогового счета (далее – ЕНС) и не отрицается самим административным ответчиком.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исходя из пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

Ранее действующая редакция пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ) предусматривала обязанность налогового органа по направлению налогоплательщику требования об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

12 января 2024 года налоговым органом было сформировано требование № 855 об уплате сумм задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 45 890 руб. 09 коп. со сроком исполнения до 6 февраля 2024 года, которое направлено почтой ФИО1 по его месту регистрации (ШПИ №), которое не было получено ФИО1 и возвращено административному истцу в связи с истечением срока его хранения 22 февраля 2024 года.

Как следует из пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 3, 4 статьи 69 НК РФ).

Между тем, направленное ФИО1 требование от 12 января 2024 года № 855 об уплате сумм задолженности по страховым взносам и пени, оставлено последним без исполнения.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сума денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Поскольку задолженность по уплате страховых взносов в установленный срок административным ответчиком не была исполнена, налоговым органом 13 февраля 2024 года принято решение № 6786 о взыскании задолженности по уплате страховых платежей на ОПС и ОМС за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 46 697 руб. 72 коп., которое письмом направлено по месту жительства и регистрации административного ответчика (ШПИ №) и возвращено обратно 21 марта 2024 года в связи с истечением срока его хранения.

Детализацией данных единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 16 июня 2025 года подтверждается, что отрицательное сальдо ЕНС составляет 93 595 руб. 44 коп.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со статьей 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» внесены изменения в налоговое законодательство в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

С 1 января 2023 года уплата большинства налогов и иных предусмотренных налоговым законодательством платежей осуществляется через ЕНП на ЕНС.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам уплачиваются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо по ЕНС (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формировалось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности о суммах неисполненных до 1 января 2023 года обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

В связи с тем, что ФИО1 ранее было направлено требование об уплате заложенности от 12 января 2024 года №855, в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ обязанности повторного направления налогоплательщику требования в отношении иных, в том числе возникших после даты направления первоначального требования недоимок у налогового органа не имелось.

Поскольку ФИО1 страховые взносы самостоятельно исчислены и уплачены в установленный законом срок не были, налоговым органом административному ответчику за период с 2023 по 2024 годы определены подлежащие уплате страховые взносы в общей сумме 72 054 руб. 10 коп., из которых:

- на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.;

- на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере с 1 января по 17 июля 2024 года в сумме 27 012 руб. 10 коп.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 определены к уплате пени в общей сумме 6 423 руб. 08 коп.:

- за период с 12 января 2024 года по 5 августа 2024 года в сумме 5 134 руб. 30 коп.

- за период с 6 августа 2024 года по 2 сентября 2024 года в сумме 1 288 руб. 78 коп.

Обоснованность представленных истцом расчетов административным ответчиком не оспаривается и у суда сомнений не вызывает, поскольку они произведены в соответствии с положениями налогового законодательства.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был осужден Сусуманским районным судом Магаданской области по части № статьи № <данные изъяты> к <данные изъяты>. В соответствии со статьей <данные изъяты> произведен зачет времени содержания ФИО1 под стражей с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ из расчета <данные изъяты>.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, содержащейся в определении от 24 сентября 2012 года № 1536-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Вместе с тем само по себе отбывание наказания в виде <данные изъяты> не препятствует гражданину совершить юридически значимые действия, предусмотренные статьей 22.3 Федерального закона от 8 августа 2021 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» лично или через представителя.

Каких-либо иных обстоятельств, объективно препятствовавших ФИО1 обратиться с заявлением о прекращении регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, административным ответчиком не указано, доказательств их наличия в материалы дела не представлено.

При этом решение о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя принято налоговым органом в соответствии с положениями статьи 3 Федерального закона от 11 июня 2022 года № 156-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и Федеральный закон «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта».

Рассматривая доводы административного ответчика о том, что он ранее обращался в УФНС России по Магаданской области с заявлением о перерасчете начисленных налогов в связи с участием в специальной военной операции, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ, основным видом деятельности ФИО1 являлась деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как страхователи и застрахованные лица уплачивают за себя страховые взносы на ОПС и ОМС, а с 2023 года - страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере.

Положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, как индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается осуществление ими предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 и подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный такими плательщиками страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

Таким образом, положениями пункта 7 статьи 430 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей, являющихся участниками специальной военной операции, за периоды прохождения военной службы по мобилизации и периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», при условии неосуществления предпринимательской деятельности в этот период.

Указанное также подтверждается письмом Минфина России от 1 апреля 2025 года № 03-15-05/32338.

Согласно сведениям, предоставленным УФНС России по Магаданской области, ФИО1 обращался к административному истцу 23 мая 2025 года с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов (КНД 1150081) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с прохождением военной службы по призыву.

Данное заявление рассмотрено налоговым органом 22 июня 2025 года, ФИО1 дан ответ, которым в предоставления освобождения от уплаты страховых взносов отказано по причине отсутствия в информационном ресурсе налогового органа сведений о предоставлении налоговой отчетности за расчетный период, в котором возникло право на освобождение от уплаты страховых взносов. Указанное письмо почтовым отправление направлено по месту регистрации ФИО1 (исх. № 142770).

По поступившим сведениям из ФКУ «Военный комиссариат Магаданской области» и пункта отбора на военную службу по контракту (г.Магадан) ФИО1 на военную службу в Вооруженные Силы Российской Федерации в рамках частичной мобилизации, а также в качестве добровольца не призывался, в пункт отбора на военную службу по контракту (3 разряда) (г.Магадан) Восточного военного округа с заявлением в добровольном порядке на военную службу по контракту не обращался, иными сведениями о прохождении военной службы ФИО1 указанные органы не располагают.

Таким образом, принимая во внимание обстоятельства дела, вышеприведенные нормы права и разъяснения по их применению, суд приходит к выводу, что ФИО1 не лишен права повторно, при наличии подтверждающих документов, обратиться в налоговый орган с заявлением об освобождении его от уплаты страховых взносов, с предоставлением налоговой отчетности в УФНС России по Магаданской области не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Вместе с тем, в соответствии с абзацем 5 подпункта 2 пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Положениями части 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание, что обязанность уплаты страховых взносов на ОМС и на ОПС возникла у административного ответчика:

- за 2023 год - 31 декабря 2023 года;

- за 2024 года - 1 августа 2024 года, то требование об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС должно было быть сформировано и направлено налогоплательщику не позднее шести месяцев за соответствующий год (с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500).

Сам по себе срок для направления требования пресекательным не является, в то же время несвоевременное совершение налоговым органом всех предусмотренных законом действий не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона, что согласуется с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда от 22 апреля 2014 года № 822-О, пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пункте 6 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации», абзаца 7 пункта 11 Обзора судебной, практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года.

Таким образом, со дня выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные для направления требования и для подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Из исследованного в ходе судебного разбирательства материалов приказного производства следует, что с заявлением о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени УФНС России по Магаданской области обратилось к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (взыскание задолженности по уплате страховых взносов за 2023 год в сумме 45 842 руб. 00 коп. и пени в сумме 5 134 руб. 30 коп.) и ДД.ММ.ГГГГ (взыскание задолженности по уплате страховых взносов за 2024 год в сумме 27 012 руб. 10 коп. и пени в сумме 1 288 руб. 78 коп.

На основании поданных УФНС России по Магаданской области заявлений мировым судьей судебного участка № Сусуманского судебного района выданы судебные приказы № СП № от ДД.ММ.ГГГГ и № СП № от ДД.ММ.ГГГГ соответственно, которые определениями этого же мирового судьи были отменены ДД.ММ.ГГГГ.

В Сусуманский районный суд административные исковые заявления направлены через отделение Почтовой связи 17 июня 2025 года и поступили 21 июня 2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Тем самым суд приходит к выводу о том, что установленный срок административным истцом при предъявлении административных исков к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, факт неуплаты ФИО1 страховых взносов, а также пени нашел свое подтверждение в судебном заседании и административным ответчиком не опровергнут, суд считает, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Магаданской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений части 1 статьи 333.19 НК РФ, государственная пошлина должна быть взыскана с ответчика.

При обращении в суд налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 79 277 руб. 18 коп., тем самым уплате подлежала государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Требования административного истца удовлетворены в полном объеме, соответственно, с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет Сусуманского муниципального округа Магаданской области государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023-2024 годы, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Магаданской области задолженность за счет имущества физического лица в общем размере 79 277 (семьдесят девять тысяч двести семьдесят семь) рублей 18 копеек, из них:

- задолженность по страховым взносам за 2023 и 2024 годы в размере 72 854 рубля 10 копеек;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 12 января 2024 года по 2 сентября 2024 года в размере 6 423 рубля 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Сусуманский муниципальный округ» Магаданской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский областной суд через Сусуманский районный суд Магаданской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме. Днем изготовления мотивированного решения установить 5 сентября 2025 года.

Председательствующий В.В. Костенко