Решение № 2А-5465/2025 2А-5465/2025~М-1613/2025 М-1613/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-5465/2025

50RS0№-84


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

23 сентября 2025 года <адрес>

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи

О.Б. Рагулиной

при секретаре

ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-5465/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> (далее - ИФНС) обратилась с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по:

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 32 450 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 г. – 930 руб.;

- земельному налогу за 2022 г. - 2 249 руб.;

- налогу на профессиональный доход за 2023 г. - 17 873,63 руб.;

- пени, начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 16 911,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований ИФНС указала, что в юридически значимый период административный ответчик владел имуществом, являющимся объектом налогообложения, получал профессиональный доход, налоги не уплатил, судебный приказ был отменен, что повлекло возникновение пени и обращение в суд.

В судебное заседание стороны не явились, представитель ИФНС в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 1-3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пункт 1 ст.48 НК РФ гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3,4ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48).

Статья 11 НК РФ содержит понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая составляет общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ и равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица.

Названная статья также определяет, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности (п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности по уплате налога регламентируется ст. 11.3 НК РФ.

Подпункт. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ гласит, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Транспортный налог регламентируется ст.ст. 359,360,363 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (в соответствующей редакции).

Земельный налог устанавливается ст. ст. 387-390, 394 НК РФ, действующим в городском округе Домодедово Решением Совета депутатов городского округа Домодедово МО от ДД.ММ.ГГГГ N 1-4/53 (в соответствующей редакции) "Об установлении и введении в действие земельного налога".

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 НК РФ. Налоговые ставки оговорены в ст. 406 НК РФ, во исполнение которой Решением Совета депутатов городского округа Домодедово МО от ДД.ММ.ГГГГ N1-4/614 (в соответствующей редакции) "Об установлении налога на имущество физических лиц" утверждены налоговые ставки в Домодедовском городском округе.

Уплата названных налогов производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на профессиональный доход регламентируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – ФЗ №422-ФЗ), принятым в соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ.

Указанный закон содержит понятия специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", определяет налогоплательщиков, налоговую базу, ставки налога, налоговый период, порядок исчисления и уплаты налога (ст.ст. 2,4, 6, 8-11 ФЗ №422-ФЗ).

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки, начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что административному ответчику в 2022 году принадлежали транспортные средства, земельный участок и квартира, являющиеся объектами налогообложения.

Административный ответчик состоял на учете в ИФНС с применением специального налогового режима «налог на профессиональный доход».

Административным ответчиком не оспаривалась неуплата требуемых ко взысканию налогов, доказательств их оплаты суду не представлено, следовательно, иск в части взыскания требуемых налогов подлежит удовлетворению.

По сведениям налогового органа отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составляет 348 684,16 руб., из них по налогам – 200 346,63руб., по пени – 146 757,24 руб.

Детализация отрицательного сальдо указывает, что административный ответчик не уплатил, транспортный, земельный налоги, налог на имущество, профессиональный доход, госпошлину за период 2016-2023 годы.

Решениями Домодедовского городского суда с административного ответчика взысканы:

- Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-659/2021 задолженность за 2018 г. по имущественному налогу - 656 руб. и пени 8 руб., по земельному налогу – 7 787 руб. и пени 106 руб. 68 коп., по транспортному налогу – 32 450 руб. и пени 395,62 руб.:

- Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3319/2025 задолженность по транспортному налогу за 2019 г. - 32 450 руб. и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 294,21 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 г. - 721 руб. и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6,54 руб.; земельному налогу за 2019 г. - 3 532 руб. и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 32,30 руб.; пени, образовавшиеся в результате неуплаты транспортного налога, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6 462,25 руб.; пени, образовавшиеся в результате неуплаты земельного налога, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 426,07 руб.; пени, образовавшиеся в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 55,50 руб.; госпошлина - 1 580, 29 руб.;

- Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2514/2023 задолженность по транспортному налогу за 2019 г. - 8 220 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 75,69 руб.; за 2020 г. – 7 911 руб., госпошлина – 648 руб.;

- Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4140/2024 задолженность по транспортному налогу за 2021 г. - 32 450 руб. и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 411,58 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2018 г. - 656 руб. и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2053,34 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 г. - 873 руб. и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 88,96 руб.; земельному налогу за 2018 г. – 8 750 руб. и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 153,92 руб.; земельному налогу за 2021 г. в размере 2 045 руб. и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 37,98 руб.; госпошлина - 3 213,16 руб.

Проверив расчет налогового органа, суд соглашается, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика подлежит взысканию пеня, рассчитываемая в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в заявленном размере – 6 911,54 руб., так как судебными актами ранее взысканы налоги, неуплата которых повлекла начисление пени.

Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения.

Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено налогоплательщику (л.д. 52-53).

ИФНС направило административному ответчику Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 52).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1002/2024 о взыскании задолженности (заявление о выдаче приказа – л.д.60-63) отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 68), административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд полагает возможным восстановить пропущенный срок для подачи административного иска, как пропущенный по уважительной причине. Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, при этом налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика задолженности, что позволяет суду восстановить незначительно пропущенный срок, с учетом обязанности налогоплательщика уплатить налоги и неоднократного взыскания задолженности в судебном порядке, что свидетельствует о злоупотреблении административным ответчиком своими правами.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина взыскивается с ответчика в размере, рассчитанном в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№), проживающего по адресу: <адрес> задолженность по уплате налогов и пени в размере 60 414 руб. 17 коп., в том числе задолженность по уплате:

- транспортного налога за 2022 год в размере 32 450 руб. 00 коп.;

- налога на имущество физических лиц за 2022 года в размере 930 руб. 00 коп.;

- земельного налога за 2022 год в размере 2 249 руб. 00 коп.;

- налога на профессиональный доход за 2023 год в размере 17 873 руб. 63 коп.;

- пени, начисленной в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16 911 руб. 54 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья О.Б. Рагулина

Мотивированное решение

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.