Решение № 2А-452/2024 2А-452/2024~М-420/2024 М-420/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-452/2024

№2а-452/2024

УИД56RS0044-01-2024-000650-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ясный 14 октября 2024 года

Ясненский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Ковалевой Н.Н.,

при секретарях Шариповой А.Х., Исеновой А.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Оренбургской ... обратилась в Ясненский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым платежам.

В обосновании требований административный истец указал, что ответчик ФИО1 в период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в частности индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 6884 рубля, за расчетный период 2019 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период-2019 года уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

За расчетный период 2019 года административным ответчиком не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса РФ в размере ОПС – 29 354 рубля и ОМС в размере 6 884 рубля.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил сумму налога в установленном законодательством срок на основании ст. ст. 72,75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в размере 2127,13 руб.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от дд.мм.гг. со сроком уплаты до дд.мм.гг.. Между тем, свою обязанность налогоплательщик по уплате налогов не исполнил, срок добровольной уплаты истек.

Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской ... обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018-2019 годы на общую сумму 70886,38 руб.

Однако, в связи с поступившими возражениями ФИО1, относительно исполнения судебного приказа, определением от дд.мм.гг. мировым судьей судебного участка в административно – территориальных границах всего ... и ЗАТО п. ФИО2 Оренбургской ... судебный приказ отменен.

Административный истец, с учетом уточнения требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 38 365,13 руб., в том числе налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года в размере 29 354 руб., налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размере 6 884 руб., пеню в размере 2 127, 13 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС Российской Федерации № по Оренбургской ... не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без участия представителя налогового органа, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в представленном письменном заявлении от дд.мм.гг. просила провести судебное разбирательство в её отсутствии, отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока исковой давности.

Неявка в судебное заседание административного истца и административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, и суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, содержание которой следует усматривать в контексте с п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от дд.мм.гг. №-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другое.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и тому подобное, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

С дд.мм.гг. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, установленном ст. 430 НК РФ.

По смыслу приведенных положений закона, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что с дд.мм.гг. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, снята с учета дд.мм.гг., по основному виду деятельности – торговля розничной одеждой в специализированных магазинах.

ФИО1 как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, и была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300 000 рублей - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года.

Таким образом, в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Страховые взносы за 2019 год ФИО1 должна была уплатить не позднее дд.мм.гг..

Административный ответчик своевременно не исчислил и в полном объеме не уплатил:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 12 месяцев 2019 года (с января по декабрь 2019 года) составили в размере 29 354 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 12 месяцев 2019 года (с января по декабрь 2019 года) составили в размере 6 884 руб.

Вышеуказанные суммы страховых взносов в отсутствие доказательств, как того требует ст. 62 КАС РФ, по настоящее время не уплачены.

Судом расчет проверен, является арифметически верным, иного расчета административный ответчик в материалы дела не представил.Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком вышеуказанные суммы в установленный законом срок уплачена не были, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Так, административным истцом представлен расчет пени в связи с неуплатой налогоплательщиком обязательных платежей и санкций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 299,55 руб., за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 91,73 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 61,87 руб., за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 21,51 руб.

За период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. налоговым органом рассчитана пеня в связи с неуплатой налогоплательщиком обязательных платежей и санкций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1799,28 руб., пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 354,91 руб.

Судом расчет проверен, является арифметически верным, иного расчета административный ответчик в материалы дела не представил.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.ст. 52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № по состоянию на дд.мм.гг. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию с необходимостью уплаты страховых взносов и пени со сроком уплаты до дд.мм.гг..

Как видно из материалов дела, налоговым органом соответствующее требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов направлено посредством почтовой связи дд.мм.гг. (ШПИ 46241942143567), однако административный ответчиком корреспонденция получена не была, в связи с истечением срока хранения, отправление возвращено на временное хранение, в связи с невостребованностью было уничтожено.

Между тем, свою обязанность налогоплательщик по уплате налогов не исполнил, срок добровольной уплаты истек.

В материалы административного дела и административным ответчиком сведений об исполнении требований инспекции не представлено, задолженность не погашена.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Законодателем, как следует из вышеуказанных норм права, установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога предъявляется им в порядке приказного производства, в порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

При вынесении судебных приказов мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд. При комплексном толковании положений п. 2 ст. 48 НК РФ при пропуске указанного срока заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, пеней, штрафов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Оренбургской ... обращалась в марте 2021 года к мировому судьи судебного участка в административно – территориальных границах всего ... и ЗАТО ФИО2 Оренбургской ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2019-2020 годы, мировым судьей дд.мм.гг. вынесен судебный приказ.

Однако, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением от дд.мм.гг. мирового судьи судебного участка в административно – территориальных границах всего ... и ЗАТО ФИО2 судебный приказ отменен.

Из материалов дела следует, что МИФНС России № по Оренбургской ... обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки по страховым взносам по требованию № от дд.мм.гг. со сроком уплаты до дд.мм.гг.. Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с требованием о взыскании указанной задолженности не позднее дд.мм.гг..

Вместе с тем, заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только в марте 2021 года. С настоящим исковым заявлением после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд дд.мм.гг..

Таким образом, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Оренбургской ... обратилась к мировому судье по истечении шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Установленный действующим законом шестимесячный срок о взыскании страховых взносов налоговым органом нарушен, указанный срок является пресекательным, несоблюдение данного срока влечет нарушение прав граждан на принудительное взыскание обязательных платежей со стороны государства. Причин пропуска срока, действий ответчика, способствовавших наступлению данных обстоятельств, истцом не указано и судом не установлено. Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд материалы дела не содержат.

Кроме того, необходимо учитывать и длительность периода, прошедшего после истечения срока исполнения требования об уплате пени до подачи истцом заявления о взыскании задолженности.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым платежам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ясненский районный суд Оренбургской области.

Судья Н.Н.Ковалева

Решение принято судом в окончательной форме 21 октября 2024 года.

Судья Н.Н.Ковалева