Решение № 2А-1408/2024 2А-1408/2024~М-746/2024 М-746/2024 от 25 апреля 2024 г. по делу № 2А-1408/2024

Дело № 2а-1408/2024

64RS0044-01-2024-001410-19


Решение

Именем Российской Федерации

26 апреля 2024 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Заикиной Ю.Е.,

при секретаре судебного заседания Селивановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> (далее – МРИФНС <№> по <адрес>) предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата> по <Дата> год и являлась плательщиком страховых взносов в 2019 году.

У административного ответчика образовалась задолженность по оплате страховых взносов по ОМС в сумме 2424,20 руб., пени в сумме 7,62 руб., по ОПС в размере 14767,88 руб. и пени в сумме 46,40 руб., по НДС за 2 квартал 2019 года в размере 273 руб., пени в размере 0,59 руб., а всего в сумме 17519,69 руб.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена МРИФНС <№> в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и выставлялись требования, которые своевременно не исполнены.

В связи с неоплатой в добровольном порядке задолженности, административный истец обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа. <Дата> вынесен судебный приказ <№>А-<№>, который отменен определением мирового судьи <Дата>. С учетом изложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по оплате страховых взносов по ОМС в сумме 2424,20 руб., пени в сумме 7,62 руб., по ОПС в размере 14767,88 руб. и пени в сумме 46,40 руб., по НДС за 2 квартал 2019 года в размере 273 руб., пени в размере 0,59 руб., а всего в сумме 17519,69 руб.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили.

Суд с учетом положений ст.150и ч. 2 ст.289 КАС РФполагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно положениям ч. 1 ст.286 КАС РФорганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57Конституции РФ (п. 1 ст.23Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Данная обязанность в силу п. 1 ст.45 НК РФдолжна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи46,47,69 НК РФ).

С <Дата> отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 НК РФ.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики указанные в подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФуплачивают страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае если предприниматель осуществляет деятельность не сначала календарного года или прекратил ее до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов исчисляется пропорционально количеству дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения ИП.

Согласно статье75 НК РФпеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи75 НК РФпени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи75 НК РФ).

Согласно частям 1 и 3 статьи48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Уплата налога лицами, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом ФИО1 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя в период с <Дата> по <Дата>.

Поскольку ФИО1 снята с учета в качестве ИП <Дата>, в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета, т.е. <Дата>.

ФИО1 начислены за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а именно в сумме 17675, 53 руб., исходя из расчета: (29354 руб. (фиксированный размер)* 7 (полных месяцев)* 7 дней).

При этом административным ответчиком <Дата> уплачена сумма по оплате взносов на ОПС в размере 3044,42 руб. С учетом произведенной оплаты, остаток задолженности по ОПС составил 14767,88 руб.

ФИО1 начислены за 2019 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а именно в сумме 6 884,00 руб. (фиксированный размер) * 7 (полных месяцев) *7 (дней) = 4145,20 руб.

<Дата> административным ответчиком частично погашена задолженность в сумме 1721.00 руб., остаток задолженности по ОМС составляет 2424,20 руб.

Поскольку обязанность по уплате налоговых платежей налогоплательщиком не исполнена, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период) = пени

По страховым взносам на ОПС за 2019 в общей сумме 46.40 руб. (45,97 и 0,43) руб. рассчитывается:

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> 46.40 руб.

14631,11 руб. * 13 *7.25% /300 - 45,97 руб.

136,77 руб. *13* 7,25%/300 = 0,43 руб.

По страховым взносам на ОМС за 2019 в сумме 7,62 руб. рассчитывается:

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> 2424,20 руб.* 13*7.25% /300 = 7,62 руб.

Судом также установлено, что ФИО1 в налоговый орган представлена <Дата> налоговая декларация по НДС 2 квартал 2019 года, в декларации исчислен налог на сумму 819.00 руб. (273,00*3 =819 руб.), срок уплаты до <Дата>.

Однако исчисленный самостоятельно налогоплательщиком налог не погашен.

Поскольку обязанность по уплате сумм по налоговой декларацией за расчетный период за 2 квартал 2019 в установленный законом срок налогоплательщиком не исполнена, в соответствии со ст.75 НК РФ административным истцом начислены пени.

Пеня рассчитывается по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период) = пени.

Сумма начисленных пени по НДС за период с <Дата> по <Дата> составила 0,59 руб.(273 руб.*9*7.25% /300).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных налоговых платежей, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате от <Дата><№> со сроком исполнения до <Дата>.

Направление ФИО1 как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

<Дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> города Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы задолженности.

Изложенное свидетельствует о своевременном обращении налоговой инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова от <Дата> судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением МРИФНС России <№> по <адрес> обратилась в районный суд <Дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим административным иском.

Учитывая изложенное, суд полагает, что установленная законом обязанность по оплате недоимки по страховым взносам, пени, НДС ФИО1, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с нее в судебном порядке заявленных налогов и пени.

В материалы дела доказательств, свидетельствующих о неверном исчислении налога, пеней не представлено, административным ответчиком расчет налога, произведенный административным истцом, не оспаривается.

В силу требований ч. 1 ст.114Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в силу требований под. 1 п. 1 ст.333.19Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 701 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> задолженность по ОПС за 2019 в сумме 14 767,88 руб., пени в сумме 46,40 руб., по ОМС за 2019 в сумме 2424,20 руб., пени в сумме 7,62 руб., по НДС за 2 квартал 2019 в сумме 273,00 руб., пени в сумме 0,59 руб., в общей сумме 17 519,69 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№> доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 701 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 16.05.2024 года.

Судья Ю.Е. Заикина