Решение № 2А-5811/2025 2А-5811/2025~М-5214/2025 М-5214/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-5811/2025

Административное дело № 2а-5811/2025

УИД 23RS0059-01-2025-010009-76

Категория 3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18.12.2025 г. г. Сочи

Центральный районный суд г.Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Грицковой А.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по НДФЛ,

установил:

Административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 141 002,68 за 2022 год, по штрафу за налоговое правонарушение, установленное гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 4 875 рублей за 2022 год, по штрафу за налоговое правонарушение в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 3 250 рублей, суммы пеней в размере 52 772,86 рублей.

В обоснование требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не позднее 02.05.2023. Налогоплательщик представил в налоговую инспекцию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2022 год 20.07.2023, с нарушением срока, установленного п.1 ст.229 части 2 Налогового кодекса РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе этой налоговой декларации, составила 260 000 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик не провел оплату налога на доходы физических лиц в срок установленный законодательством, на сумму недоимки была начислена пеня в размере 45 491,33 рублей от 12.07.2024.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю (далее-Инспекцией) 18.07.2023 произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2022 год на основании сведений, представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

По сведениям, представленным, в соответствии с п.4 ст.85 Кодекса, из Единого государственного реестра недвижимости, налогоплательщиком в 2022 году проданы объекты недвижимого имущества: комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Общая сумма дохода от продажи объектов недвижимости 3 000 000 рублей, Налоговый вычет с учетом доли 1 000 000 рублей, Налоговая база 2 000 000 рублей. Расчет налога: (3 000 000 руб. – 1 000 000 (имущественный вычет))*13%= 260 000 рублей

Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет за 2022 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составляет 260000 рублей.

Срок уплаты налога за 2022 год - не позднее 17.07.2023 года. Налоговая декларация за 2022 год в налоговый орган не представлена, налог не исчислен и не уплачен.

Следовательно, сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, составит 52 000 рублей (260000 * 20%).

В результате проведения камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по представлению налоговой декларации за 2022 год в налоговый орган, в срок не позднее 02.05.2023, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Следовательно, сумма штрафа, предусмотренного ст. 119 Кодекса, составит 78 000 рублей (260000 * 30%).

ФИО1 была начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в размере 52 858 рублей.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

B связи с чем сумма пени, являющаяся предметом по настоящему административному делу, является законной так как меры по взысканию налоговых платежей налоговым органом приняты своевременно и пеня подлежит взысканию в принудительном порядке.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

B связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю выставлено направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от 12.07.2024 № 13828 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 313 616,33 рублей по сроку уплаты 06.08.2024.

Налоговый орган 25.09.2024 направил в судебный участок № 102 Центрального района г. Сочи заявление о вынесении судебного приказа № 11964 на сумму задолженности в размере 320 983 рублей (структура задолженности ЗВСП №11964: НДФЛ с дохода, полученного ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от доли участия в организации, полученного ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 260 000 за 2022 год, штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 4 875 рублей, штрафы налоговое правонарушение в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 3 250 за 2022 год и суммы пеней 52 858 рублей).

Определением от 27.03.2025 указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, представила суду заявление, в котором просила рассмотреть дело в отсутствии ее и ее представителя, а также просила предоставить рассрочку по оплате задолженности по НДФЛ сроком на 12 месяцев в связи с затруднительным материальным положением. В представленных суду письменных возражениях на административное исковое заявления ФИО1 просила уменьшить штрафные санкции и пеню до минимального возможного минимума, поскольку налоговое правонарушение совершено ее впервые, учитывая тяжелое материальное положение, а также частичную оплату налоговой задолженности.

При установленных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив позиции административного истца и административного ответчика, материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.2 ст.41 Бюджетного кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы государства и его граждан.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена статьей 57 Конституции РФ, а также ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и иными нормативными актами.

Межрайонная ИФНС России №7 по Краснодарскому краю в соответствии с п.п.2 ч.1 ст.32 НК РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Ст.3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно пп.2 п.1 ст.227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности и в соответствии с п.5 ст. 227 Налогового кодекса РФ установлена обязанность представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по месту своего учета. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не позднее 02.05.2023. Налогоплательщик представил в налоговую инспекцию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2022 год 20.07.2023, с нарушением срока, установленного п.1 ст.229 части 2 Налогового кодекса РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе этой налоговой декларации, составила 260 000 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик не провел оплату налога на доходы физических лиц в срок установленный законодательством, на сумму недоимки была начислена пеня в размере 45 491,33 рублей от 12.07.2024.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю 18.07.2023 произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2022 год на основании сведений, представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

В соответствии с п.1.2 ст.88, ст.87 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц B отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена B налоговый орган в установленный законодательством срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка на основании полученных данных из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество за 2022 год в отношении налогоплательщик. Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, a также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В соответствии со ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, а также получившие доход в порядке дарения самостоятельно исчисляют сумму налога с полученного ими дохода на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - декларации). Налоговая декларация в соответствии со ст.229 Кодекса представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления декларации за 2022 не позднее 02.05.2023.

В соответствии со ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества либо полученных в результате дарения объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п.1.2 ст.88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Таким образом, Инспекция вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц, исходя из имеющейся информации. Согласно данным, в информационном ресурсе налогового органа, полученным соответствии со ст.85 Кодекса налогоплательщиком в 2022 году отчуждены объекты недвижимости, находившиеся в собственности менее предельного срока владения, согласно ст.217.1 Кодекса.

Минимальный срок владения объектом недвижимости, приобретенным начиная с 01.01.2016, составляет три года, если право собственности на этот объект получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника; в результате приватизации; в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением. Минимальный срок владения три года также установлен для единственного жилья.

Единственное жилье считается таковым, если на дату государственной регистрации перехода к покупателю права собственности на жилое помещение у налогоплательщика нет в собственности (включая совместную собственность супругов) иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). При этом не учитывается жилье, которое налогоплательщик и (или) его супруг приобрели в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода к покупателю права собственности на проданное жилое помещение от налогоплательщика, а также жилье, не являющееся совместно нажитым супругами. При соблюдении указанных положений трехлетний срок распространяется и на земельный участок, на котором расположено жилое помещение, и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения (п.3 ст.217.1 НК РФ; ч.2 ст.4 Закона N 382-ФЗ; Информация ФНС России).

В остальных случаях для указанных объектов недвижимости минимальный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, если иное не установлено законом субъекта РФ (п.4, пп.1 п.6 ст.217.1 НК РФ). На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год 2022 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

По сведениям, представленным, в соответствии с п.4 ст.85 Кодекса, из Единого государственного реестра недвижимости, налогоплательщиком в 2022 году проданы объекты недвижимого имущества: комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Общая сумма дохода от продажи объектов недвижимости 3 000 000 рублей, Налоговый вычет с учетом доли 1 000 000 рублей, Налоговая база 2 000 000 рублей. Расчет налога: (3 000 000 руб. – 1 000 000 (имущественный вычет))*13%= 260 000 рублей

Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет за 2022 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составляет 260 000 рублей.

В соответствии с п.4 ст.228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога за 2022 год - не позднее 17.07.2023 года. Налоговая декларация за 2022 год в налоговый орган не представлена, налог не исчислен и не уплачен.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других не правомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ. Следовательно, сумма штрафа, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, составит 52 000 рублей (260000 * 20%).

В результате проведения камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по представлению налоговой декларации за 2022 год в налоговый орган, в срок не позднее 02.05.2023, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Следовательно, сумма штрафа, предусмотренного ст. 119 Кодекса, составит 78 000 рублей (260000 * 30%).

В адрес налогоплательщика направлено уведомление от 17.10.2023 №91 о вызове в налоговый орган для вручения Акта камеральной налоговой проверки (ШПИ 80100889137340).

На вручение Акта налоговой проверки ФИО1 не явилась, в связи с чем по результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости (рег. 1894941422), составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, сформировано извещение № от ДД.ММ.ГГГГ о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки по Акту КНП с датой рассмотрения материалов на 20.12.2023, документы направлены по почте заказным письмом 09.11.2023 ШПИ 80091590814517.

В связи с неявкой налогоплательщика вынесено решение №1477 от 20.12.2023 о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки, решение №1281 от 20.12.2023 об отложении рассмотрения материалов налоговой с неявкой лица, участие которого необходимо для проверки в рассмотрения, повторное извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №16376 от 20.12.2023 с датой рассмотрения материалов 22.01.2024, документы направлены по почте заказным письмом 27.12.2023 (ШПИ 80107591086447).В связи с очередной неявкой налогоплательщика вынесено решение №358 от 22.01.2024 об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица, участие которого необходимо для их рассмотрения, повторное извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №1257 от 22.01.2024 с датой рассмотрения материалов 04.03.2024, документы направлены по почте заказным письмом 26.01.2023.

Налогоплательщик также не явился, в связи вынесено решение №358-2 от 04.03.2024 об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица, участие которого необходимо для их рассмотрения, повторное извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №3615 от 04.03.2024 с датой рассмотрения материалов 23.04.2024, документы направлены по почте заказным письмом 27.03.2024 ШПИ 80108193402086. При направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

На рассмотрение материалов налоговой проверки ФИО1, а также ее представители, не явились, письменные пояснения (возражения) не предоставлялись, как и заявление о наличии смягчающих обстоятельств.

В соответствии со ст.101 Кодекса, по причине неявки на рассмотрение материалов налоговой проверки налогоплательщик ФИО1 неоднократно извещалась, согласно решений об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки.

Перенос рассмотрения материалов налоговой проверки связан с обеспечением налогоплательщику возможности ознакомиться со всеми материалами проверки и участвовать в их рассмотрении в налоговом органе, а также выяснением всех обстоятельств, установленных в ходе проверки, для принятия руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обоснованного решения по камеральной проверке.

Согласно адресной справки, предоставленной УВД по городу Сочи, налогоплательщик зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

О времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налогоплательщик извещен (крайнее извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 3615 от 04.03.2024 ШПИ 80108193402086. На дату рассмотрения ФИО1, а также его представители не явились, в связи с чем, в соответствии с п. 3 ст. 101 НК РФ принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие извещенного в установленном порядке лица, в отношении которого проведена проверка. Статьями 100 и 101 НК РФ установлены сроки, в течение которых налоговый орган обязан рассмотреть материалы налоговой проверки, возражения налогоплательщика, представленные на акт проверки, и вынести решение. По смыслу положений данных статей Кодекса соблюдение проверяющими норм, закрепленных Кодекса, направлено на обеспечение прав и законных интересов налогоплательщика, гарантированных ему при проведении в отношении его мероприятий налогового контроля и оформлении их результатов.

Межрайонной ИФНС № 7 по Краснодарскому краю предприняты неоднократные попытки известить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки, а также дать возможность налогоплательщику ознакомиться с материалами проверки и представить возражения или заявления о наличии смягчающих обстоятельств. Инспекцией неоднократно принимались попытки дозвониться в телефонном режиме налогоплательщику, однако активных номеров телефона нет. Одновременно информация о вызове в Инспекцию неоднократно передавалась через покупателей вышеуказанных объектов имущества.

Таким образом, налогоплательщику были предоставлены все возможности для участия его в рассмотрении материалов проверки, подачи возражений и дачи пояснений. Налогоплательщик ранее не привлекался к ответственности за аналогичные правонарушения. Возражений и ходатайств о смягчении штрафных санкций от налогоплательщика в инспекцию не поступало.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В силу ч.3 п.1 ст.112 НК РФ перечень обстоятельств не является исчерпывающим. При этом, согласно п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно п.1-3 ст.114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Оценив фактические обстоятельства, а также конституционные принципы справедливости и соразмерности при назначении наказания, налоговым органом правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119, ст.122 НК РФ, и уменьшить сумму принято решение смягчить налоговую ответственность за совершение налогового штрафных санкций в 16 раз на основании того, что налогоплательщиком:

1) несоразмерность деяния тяжести наказания;

2) совершение правонарушения в первые;

3) совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств;

4) отсутствие специального умысла.

Уменьшение размера штрафа произведено в соответствии со ст. 112, 114 НК РФ

п.1 ст.119 НК РФ, уменьшение размера штрафных санкций в 16 раз:

Сумма исчисленного налога 260 000 руб.

Количество просроченных месяцев – 13

Сумма штрафа = 260 000*30% = 78 000 руб.

Сумма штрафа, подлежащего уплате = 78 000 / 16= 4 875 руб.

п.1 ст. 122 НК РФ, уменьшение размера штрафных санкций в 16 раз:

Сумма исчисленного налога 260 000 руб.

Сумма штрафа = 260 000*20% = 52 000 руб.

Сумма штрафа, подлежащего уплате = 52 000 / 16= 3 250 руб.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения в соответствии со ст.111 НК РФ, либо обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст.112 НК РФ, не установлены.

В данном случае суд не усматривает законных оснований для еще большего уменьшения налоговых санкций, учитывая уже снижение Инспекцией размера налоговых санкций (снижение штрафа в 16 раз), поскольку административный ответчик допустил длительное неисполнение своих налоговых обязательств (с 2023 г).

П.1 ст.48 НК РФ гласит о том, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, B установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляется с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее 263-ФЗ) налоговые органы перешли на новую систему учета - Единый Налоговый Счет (далее - ЕНС).

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым без разбивки по видам налогов, а уже системой аккумулируются на ЕНС реквизитам и автоматически распределяются по налогам в бюджет. (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, ФИО1 была начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в размере 52 858 рублей.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

B связи с чем сумма пени, являющаяся предметом по настоящему административному делу, является законной так как меры по взысканию налоговых платежей налоговым органом приняты своевременно и пеня подлежит взысканию в принудительном порядке.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с 01.01.2023 в ст.45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика B установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

B связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю выставлено направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от 12.07.2024 №13828 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 313 616,33 рублей по сроку уплаты 06.08.2024.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налогоплательщик добровольно не исполнил требование об уплате.

Налоговый орган 25.09.2024 направил в судебный участок №102 Центрального района г.Сочи заявление о вынесении судебного приказа № 11964 на сумму задолженности в размере 320 983 рублей (структура задолженности ЗВСП №11964: НДФЛ с дохода, полученного ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от доли участия в организации, полученного ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 260 000 за 2022 год, штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 4 875 рублей, штрафы налоговое правонарушение в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 3 250 за 2022 год и суммы пеней 52 858 рублей).

Определением от 27.03.2025 указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным административным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения налогового обязательства). Инспекцией был соблюден срок подачи административного искового заявления.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения налогового обязательства) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.19 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются районным судом в качестве суда первой инстанции.

Таким образом, суд усматривает законные основания для удовлетворения административных исковых требований.

Право государственных налоговых инспекций предъявлять иски о взыскании недоимок по платежам в государственный бюджет и штрафов за различные финансовые нарушения закреплено законодательством РФ. В этих случаях указанные органы обращаются в суд не за защитой своих прав и интересов, а в интересах государства.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ органы налоговой службы освобождены от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при обращении в суд в защиту государственных прав и общественных интересов.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с учетом заявленной суммы требований в общем размере 201 900,54 рублей, с административного ответчика подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета сумма государственной пошлины в размере 7 057 рублей.

В соответствии с п.1 ст.189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Учитывая обстоятельства настоящего административного дела, заявление административного ответчика о предоставлении рассрочки исполнения решения суда по данному делу, суд находит возможным удовлетворить заявление ФИО1 о предоставлении рассрочки исполнения решения суда на 12 месяцев с ежемесячной датой уплаты 16 числа каждого месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем вступления в законную силу настоящего решения.

Руководствуясь статьями 189, 289-290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по НДФЛ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) сумму задолженности по НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 141 002,68 рублей за 2022 год, по штрафу за налоговое правонарушение, установленное гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 4 875 рублей за 2022 год, по штрафу за налоговое правонарушение в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 3 250 рублей, суммы пеней в размере 52 772,86 рублей.

Рассрочить исполнение настоящего решения о взыскании суммы задолженности по НДФЛ на 12 месяцев путем погашения ФИО1 задолженности ежемесячными платежами в размере 17 000 (семнадцать тысяч) рублей ежемесячно до полного погашения суммы задолженности.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 7 057 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд г.Сочи в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение составлено 13.01.2026.

Судья Е.В. Сидоренко