Решение № 2А-212/2024 2А-212/2024(2А-3504/2023;)~М-3618/2023 2А-3504/2023 М-3618/2023 от 26 февраля 2024 г. по делу № 2А-212/2024

58RS0027-01-2023-004863-07

Дело №2а-212/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2024 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Иевлевой М.С.,

при секретаре Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 67,60, дата регистрации права 06.02.2018.

Налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2018 г. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. в сумме 249 руб. (905206 руб. - кадастровая стоимость, налоговая база х 1/10- доля в праве х 0,30 % - налоговая ставка х 11/12- кол-во мес. владения в году/12). В связи с частичной уплатой сумма налога сумма задолженности составляет 243,45 руб.

ФИО1 налог на имущество физических лиц, за указанные выше налоговые периоды, в установленный срок не оплатил.

По сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: НИССАН МУРАНО, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права 25.09.2015, дата утраты права 21.02.2018.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за указанное выше транспортное средство:

-за 2017 г. в сумме 18 375 руб. (245 руб.-налоговая база х доля в праве 1 х 75 руб.-налоговая ставка х 12/12-кол-во месяцев владения в году/12);

-за 2018 г. в сумме 3 063 руб. (245 руб.-налоговая база х доля в праве 1 х 75 руб.-налоговая ставка х 2/12-кол-во месяцев владения в году/12).

В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога, административным истцом исчислены пени:

-за 2017 г. за период с 10.07.2019 по 04.12.2019 в размере 635,17 руб.;

-за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 14,37 руб.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, пени от 18.12.2018 №, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты.

До настоящего времени налог и пени в бюджет в полном объеме не уплачены.

Просит взыскать с ФИО1:

-транспортный налог за 2018 г. в сумме 3 063 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 243,45 руб.

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога:

-за 2017 г. за период с 10.07.2019 по 04.12.2019 в размере 635,17 руб.

-за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 14,37 руб.

На общую сумму 3 955,99 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно, надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 45, пунктам 1 и 2 статьи 69, абзацу 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, под которым признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, подлежащее исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается, в частности, расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ст. 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01.01.2015.

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости 0,3 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1 000 тыс. руб.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

На основании п. 3 ст. 363 и п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно положениям статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2).

Пунктами 2 и 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления; налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, по сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НИССАН МУРАНО, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права 25.09.2015, дата утраты права 21.02.2018.

Так же, согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 является собственником квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 67,60, дата регистрации права 06.02.2018.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 21.09.2017 № по уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 18 375 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

Согласно налоговому уведомлению от 10.08.2018 № ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 г. в размере 18 375 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Согласно налоговому уведомлению от 25.07.2019 № ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 г. в размере 3 063 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 249 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 выставлено требование № от 05.12.2019, в котором добровольно в срок до 10.01.2020 предлагалось оплатить пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1 175, 34 руб.

25.12.2019 налоговым органом ФИО1 выставлено требование №, в котором добровольно в срок до 28.01.2020 предлагалось оплатить налог по транспортному налогу в размере 3 063 руб., пени в размере 14, 37 руб., налог на имущество физических лиц в размере 248,99 руб.

Направление налоговых уведомлений и требований осуществлялось через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 02.06.2020.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы от 03.07.2023 судебный приказ № от 02.06.2020 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 г. взыскана с ФИО1 решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 25.01.2024.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном случае не позднее 03.01.2024.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 28.11.2023.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление является обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по взыскиваемым налогам и пени, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку административный истец в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ИНН <***>, транспортный налог за 2018 г. в размере 3 063 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 243,45 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2017 г. за период с 10.07.2019 по 04.12.2019 в размере 635,17 руб., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 14,37 руб., на общую сумму 3 955,99 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета г. Пензы в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 29.02.2024.