Решение № 2А-1805/2020 2А-229/2021 2А-229/2021(2А-1805/2020;)~М-2028/2020 М-2028/2020 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-1805/2020

Дело № 2а-229/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2021 года город Тверь

Пролетарский районный суд города Твери

в составе председательствующего судьи Кулакова С. А.,

при секретаре Кузнецовой Я. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3241 рубль 90 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 79 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3241 рубль 90 копеек. 5 ноября 2020 года мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировому судье от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, 24 ноября 2020 года мировым судьёй судебный приказ отменён. Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию об имуществе ФИО1, а именно: здание (строение, сооружение) (адрес: <адрес>) с кадастровым номером №; здание (строение, сооружение) (адрес: <адрес>) с кадастровым номером №; здание (строение, сооружение) (адрес: <адрес>) с кадастровым номером №. На основании этого инспекция начислила налог на имущество физических лиц: за 2015 год – в сумме 931 рубль по сроку уплаты 1 декабря 2016 года (взыскан по судебному приказу); за 2016 год – в сумме 11175 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2017 года (взыскан по судебному приказу); за 2017 год – в сумме 26964 рубля по сроку уплаты 3 декабря 2018 года (взыскан по судебному приказу). В установленные сроки налог на имущество физических лиц не уплачен. В связи с неуплатой налога в бюджет начислены пени в общей сумме 3241 рубль 90 копеек. Инспекция в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации направила требования об уплате налогов от 5 июля 2019 года № 34316, от 10 июля 2019 года № 52175, от 2 июля 2020 года № 41668. Данные требования не исполнены.

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области – своего представителя в судебное заседание не направил, представил в суд ходатайства (л. <...>) о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Поскольку административный истец извещён надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, дело рассмотрено в отсутствие его представителя в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила в суд заявление о рассмотрении дела в её отсутствие (л. д. 158-164), в котором просит оставить административное исковое заявление без рассмотрения. Поскольку административный ответчик извещён надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

В заявлении административного ответчика указано следующее:

- обязательный досудебный порядок (с предложением добровольно уплатить начисленные налоговые санкции в виде пени) административным истцом не соблюдён. Доказательств, подтверждающих соблюдение досудебного порядка, истцом не представлено;

- задолженность по налогам (по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы) ФИО1 погашена полностью.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно адресной справке от 15 января 2021 года (л. д. 35), ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована с 12 октября 2010 года по месту жительства по адресу: <адрес>.

Из налогового уведомления от 4 сентября 2016 года № 104214999 и списка почтовых отправлений (л. д. 19) усматривается, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области ставит в известность ФИО1 о том, что она обязана уплатить (среди прочего) налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 931 рубль. Данное уведомление направлено адресату заказным письмом 17 сентября 2016 года.

Из налогового уведомления от 21 сентября 2017 года № 70610543 и списка почтовых отправлений (л. д. 20) усматривается, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области ставит в известность ФИО1 о том, что она обязана уплатить (среди прочего) налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 11175 рублей. Данное уведомление направлено адресату заказным письмом 30 сентября 2017 года.

Из налогового уведомления от 7 сентября 2018 года № 49673546 и реестра отправки уведомления в личный кабинет налогоплательщика (л. д. 21) усматривается, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области ставит в известность ФИО1 о том, что она обязана уплатить (среди прочего) налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 26964 рубля. Данное уведомление направлено адресату через личный кабинет налогоплательщика 9 сентября 2018 года.

Из требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 5 июля 2019 года № 34316 и реестра отправки требований в личный кабинет налогоплательщика (л. д. 14-15) усматривается, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области ставит в известность ФИО1 о том, что за ней числится задолженность по налогам (в частности, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2909 рублей 39 копеек), и предлагает уплатить эту задолженность в срок до 25 октября 2019 года. Данное требование направлено адресату через личный кабинет налогоплательщика 27 июля 2019 года.

Из требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 10 июля 2019 года № 52175 и реестра отправки требований в личный кабинет налогоплательщика (л. д. 16-17) усматривается, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области ставит в известность ФИО1 о том, что за ней числится задолженность по налогам (в частности, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 47 рублей 67 копеек), и предлагает уплатить эту задолженность в срок до 28 октября 2019 года. Данное требование направлено адресату через личный кабинет налогоплательщика 27 июля 2019 года.

Из требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 2 июля 2020 года № 41668 и реестра отправки требований в личный кабинет налогоплательщика (л. <...>) усматривается, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области ставит в известность ФИО1 о том, что за ней числится задолженность по налогам (в частности, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 284 рубля 84 копейки), и предлагает уплатить эту задолженность в срок до 4 августа 2020 года. Данное требование направлено адресату через личный кабинет налогоплательщика 3 июля 2020 года.

Из определения мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области Шентяевой Л. А. от 24 ноября 2020 года по делу № 2а-3256/2020 (л. <...>) усматривается, что отменён судебный приказ от 5 ноября 2020 года по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области о взыскании с ФИО1 задолженности (пени) по налогу на имущество физических лиц в сумме 3241 рубль 90 копеек (в связи с представлением должником возражений).

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости от 18, 20 и 21 января 2021 года (л. <...>), ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- здание (нежилое) площадью 2112,1 квадратных метров (по адресу: <адрес>), с кадастровым номером № (право зарегистрировано 16 октября 2015 года);

- здание (нежилое) площадью 175,1 квадратных метров (по адресу: <адрес>), с кадастровым номером № (право зарегистрировано 16 октября 2015 года);

- здание (нежилое) площадью 1251,2 квадратных метров (по адресу: <адрес>), с кадастровым номером № (право зарегистрировано 16 октября 2015 года).

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 400 и 401, п. 1 ст. 403 и ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признаётся объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признаётся календарный год.

Законом Тверской области от 13 ноября 2014 года № 91-ЗО «О единой дате начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (ст. 1) установлена единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2015 года.

В соответствии с пп. 1-3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из приведённых положений законодательства, на основе исследованных в судебном заседании доказательств суд приходит к выводу, что налоговым органом (административным истцом) соблюдены установленные законом сроки обращения в суд с заявлениями о взыскании налогов, в том числе:

- 6-месячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога от 2 июля 2020 года № 41668 (по истечении срока исполнения этого требования общая сумма налогов, подлежащая взысканию и указанная в требованиях от 5 июля 2019 года № 34316, от 10 июля 2019 года № 52175, от 2 июля 2020 года № 41668, превысила 3000 рублей), то есть с 4 августа 2020 года (судебный приказ вынесен 5 ноября 2020 года);

- 6-месячный срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам, исчисляемый со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, то есть с 24 ноября 2020 года.

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд 23 декабря 2020 года, при этом его копия, согласно документам почтового отправления, была направлена административному ответчику 10 декабря 2020 года, соответствующее заказное письмо вручено адресату 19 декабря 2020 года.

Суд приходит к выводу, что ФИО1 действительно имеет задолженность по налогам (пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2017 годы) на общую сумму 3241 рубль 90 копеек.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие законных оснований для начисления административному ответчику налогов, а также факт направления ему требований об уплате налогов. Расчёт задолженности административного ответчика обоснован и документально подтверждён. Порядок и сроки обращения в суд с заявлениями о взыскании обязательных платежей, установленные в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы погашена ею полностью, суд отклоняет как не имеющие отношения к делу, поскольку по настоящему делу заявлены требования о взыскании пеней за более ранее налоговые периоды (2015, 2016 и 2017 годы), и доказательств уплаты этих пеней суду не представлено.

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 подлежат полному удовлетворению.

Поскольку административный истец как государственный орган освобождён от уплаты государственной пошлины по настоящему делу на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворённой части исковых требований (ч. 1 ст. 114 КАС РФ). Размер государственной пошлины по настоящему делу (в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации) составляет 400 рублей. Указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в полном объёме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (адрес по месту жительства: <адрес>), задолженность по налогам – пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3241 (три тысячи двести сорок один) рубль 90 (девяносто) копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (адрес по месту жительства: <адрес>), государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход соответствующего бюджета в соответствии с нормативами зачисления налоговых доходов бюджетов, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья С. А. Кулаков

Мотивированное решение составлено 17 марта 2021 года.

Судья С. А. Кулаков

Дело № 2а-229/2021