Решение № 2А-622/2025 2А-622/2025~М-154/2025 М-154/2025 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-622/2025

Дело № 2а-622/2025

43RS0003-01-2025-000083-21


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Киров 6 февраля 2025 года

Первомайский районный суд г.Кирова в составе председательствующего судьи Макеевой С.Г.,

при секретаре Дровалевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-622/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указали, что административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с {Дата} по {Дата}. С 01.01.2017 введен в действие ФЗ от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. От 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 ч. 2 НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Таким образом, являлась плательщиком страховых взносов и имела обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В случае прекращения физическим лицом деятельности ИП, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, и т.д., уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе ИП, адвоката, нотариуса, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, и т.д.

ФИО2 были начислены страховые взносы на ОПС в ПФ РФ: за 2017 год в сумме 23 400 руб. сроком уплаты до {Дата} (взысканы по Постановлению {Номер} от {Дата}); за 2017 год в сумме 5 916,90 руб. сроком уплаты до {Дата} (взысканы по Постановлению {Номер} от {Дата}); за 2018 год в сумме 26 545 руб. сроком уплаты до {Дата} (взысканы по Постановлению {Номер} от {Дата}); за 2019 год в сумме 29354 руб. сроком уплаты до {Дата} (взысканы по Постановлению {Номер} от {Дата}); за 2020 год в сумме 17439,62 руб. сроком уплаты до {Дата} (взысканы по судебному приказу {Номер} от {Дата}). Страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ: за 2017 год в сумме 4590 руб. сроком уплаты до {Дата}; за 2018 год в сумме 5840 руб. сроком уплаты до {Дата}; за 2019 год в сумме 6884 руб. сроком уплаты до {Дата}; за 2020 год в сумме 7232,32 руб. сроком уплаты до {Дата}.

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из УГИБДД УВД по Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство: АФ-77Р1ВJ без модели, гос.номер {Номер}, дата регистрации – {Дата}, дата снятия с регистрации – {Дата}. Административному ответчику начислен транспортный налог: за 2019 год в сумме 4400 руб. сроком уплаты {Дата}; за 2020 год в сумме 4400 руб. сроком уплаты {Дата}; за 2021 год в сумме 4400 руб. сроком уплаты {Дата}, за 2022 год в сумме 4400 руб. сроком уплаты {Дата}. Транспортный налог за 2019-2021 гг. уплачен {Дата}.

Налогоплательщику был начислен к уплате налог по ЕНВД. Административным ответчиком налог уплачен позже установленного законом срока. С административного ответчика за уплату налога (авансовых платежей по налогу) в более поздние, по сравнению с установленными законодательством, сроки подлежит взысканию пеня в размере 5424,32 руб. за период с {Дата} по {Дата} на отрицательное сальдо единого налогового счета.

В адрес плательщика направлено требование от {Дата} {Номер} об уплате страховых взносов и пеней. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

Просят суд взыскать с административного ответчика за счет ее имущества в доход государства суму в размере 5 424,32 руб. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки неизвестны, письменных пояснений в суд не направила.

Суд полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленных доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С 01.01.2017 главой 34 части 2 НК РФ регулируются вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с {Дата} по {Дата}.

Согласно статье 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО2 были начислены страховые взносы на ОПС в ПФ РФ: за 2017 год в сумме 23 400 руб. сроком уплаты до {Дата} (взысканы по Постановлению {Номер} от {Дата}); за 2017 год в сумме 5 916,90 руб. сроком уплаты до {Дата} (взысканы по Постановлению {Номер} от {Дата}); за 2018 год в сумме 26 545 руб. сроком уплаты до {Дата} (взысканы по Постановлению {Номер} от {Дата}); за 2019 год в сумме 29354 руб. сроком уплаты до {Дата} (взысканы по Постановлению {Номер} от {Дата}); за 2020 год в сумме 17439,62 руб. сроком уплаты до {Дата} (взысканы по судебному приказу {Номер} от {Дата}). Страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ: за 2017 год в сумме 4590 руб. сроком уплаты до {Дата}; за 2018 год в сумме 5840 руб. сроком уплаты до {Дата}; за 2019 год в сумме 6884 руб. сроком уплаты до {Дата}; за 2020 год в сумме 7232,32 руб. сроком уплаты до {Дата}.

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из УГИБДД УВД по Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство: АФ-77Р1ВJ без модели, гос.номер {Номер}, дата регистрации – {Дата}, дата снятия с регистрации – {Дата}.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивает транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ). Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от {Дата} {Номер}-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Административному ответчику начислен транспортный налог: за 2019 год в сумме 4400 руб. сроком уплаты {Дата}; за 2020 год в сумме 4400 руб. сроком уплаты {Дата}; за 2021 год в сумме 4400 руб. сроком уплаты {Дата}, за 2022 год в сумме 4400 руб. сроком уплаты {Дата}.

Транспортный налог за 2019-2021 гг. уплачен {Дата}.

В соответствии с гл. 26.3 НК РФ, административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым период является квартал.

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ, уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщику был начислен к уплате налог по ЕНВД. Административным ответчиком налог уплачен позже установленного законом срока. С административного ответчика за уплату налога (авансовых платежей по налогу) в более поздние, по сравнению с установленными законодательством, сроки подлежит взысканию пеня в размере 5424,32 руб. за период с {Дата} по {Дата} на отрицательное сальдо единого налогового счета.

В адрес плательщика направлено требование от {Дата} {Номер} об уплате страховых взносов и пеней. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

Согласно статье 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Кировской области обратилось {Дата}.

{Дата} судебный приказ {Номер} о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 10 736 руб. 32 коп., из которых земельный налог в размере 864 руб. за 2022; налог на имущество физических лиц в размере 48 руб. за 2022; пени в размере 5 424,32 руб.; транспортный налог в размере 4 400 руб. за 2022 вынесен.

Определением мирового судьи судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г.Кирова от {Дата} судебный приказ {Номер} отменен по заявлению должника.

С настоящим иском УФНС России по Кировской области обратилось в суд {Дата}.

Таким образом, административным истцом административный иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

До предъявления заявления о взыскании задолженности контролирующим органом исполнена обязанность по её принудительному взысканию. Оснований для освобождения ФИО2 от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1 ст.103 КАС РФ).

В соответствии с требованиями ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет МО «Город Киров» в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН {Номер} за счет ее имущества в доход государства суму в размере 5 424,32 руб. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с ФИО2 (ИНН {Номер}) в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 4 000 рублей за рассмотрение дела в суде.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г.Кирова в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ С.Г. Макеева

В окончательной форме решение принято 10.02.2025 года.