Решение № 2А-1199/2025 2А-1199/2025~М-1012/2025 М-1012/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-1199/2025

66RS0045-01-2025-001743-97

Дело № 2а-1199/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29.10.2025 г. Полевской

Судья Полевского городского суда Свердловской области Двоеглазов И.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени за просрочку уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 81 руб. 76 коп. Административный истец мотивирует требования тем, что ФИО1 являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также пени за просрочку их уплаты в размере 81 руб. 76 коп., которые не оплачены до настоящего времени. В связи с этим административный истец просит взыскать с ответчика пени.

Определением судьи от 16.09.2025 административное исковое заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, лицам, участвующим в деле, предложено в срок до 07.10.2025 представить в суд, рассматривающий дело, доказательства и возражения относительно предъявленных требований. Кроме того, судья предложил сторонам представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции в срок до 28.10.2025.

По состоянию на 29.10.2025 в суд не поступали от административного ответчика возражения на исковые требования.

В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих указанные данной статье.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником земельного участка и жилого дома, что следует из сведений об имуществе налогоплательщика (л.д. 11).

Налоговым уведомлением № 10915839 от 10.07.2017 (л.д. 16) ФИО1 указано на необходимость оплаты в срок до 01.12.2017 налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 873 руб.

05.02.2018 ФИО1 выставлено требование № 17437 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 873 руб. и пени в размере 14 руб. 89 коп. (л.д. 21).

Налоговым уведомлением № 20472361 от 04.07.2018 (л.д. 15) ФИО1 указано на необходимость оплаты в срок до 03.12.2018 налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 936 руб.

21.01.2019 ФИО1 выставлено требование № 13504 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 936 руб. и пени в размере 11 руб. 50 коп. (л.д. 20).

Налоговым уведомлением № 31968790 от 04.07.2019 (л.д. 14) ФИО1 указано на необходимость оплаты в срок до 02.12.2019 земельного налога за 2018 г. в размере 346 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 38 руб. (ОКТМО 65754000) и 730 руб. (ОКТМО 65701000).

12.02.2020 ФИО1 выставлено требование № 18019 об уплате земельного налога за 2018 г. в размере 346 руб. и пени в размере 5 руб. 15 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 730 руб. и пени в размере 10 руб. 87 коп., в размере 38 руб. и пени в размере 0 руб. 57 коп. (л.д. 19).

Налоговым уведомлением № 42796817 от 03.08.2020 (л.д. 13) ФИО1 указано на необходимость оплаты в срок до 01.12.2021 земельного налога за 2019 г. в размере 1 382 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 156 руб.

18.06.2021 ФИО1 выставлено требование № 43825 об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 1 382 руб. и пени в размере 41 руб. 08 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 156 руб., пени в размере 4 руб. 64 коп. (л.д. 18).

Налоговым уведомлением № 26520959 от 01.09.2021 (л.д. 12) ФИО1 указано на необходимость оплаты в срок до 01.12.2021 земельного налога за 2020 г. в размере 1 382 руб.

23.12.2021 ФИО1 выставлено требование № 114908 об уплате земельного налога за 2020 г. в размере 1 382 руб. и пени в размере 7 руб. 39 коп. (л.д. 17).

За выдачей судебного приказа о взыскании пени в размере 81 руб. 76 коп. налоговый орган обратился 19.08.2025 (л.д. 7-8), определением от 19.08.2025 в выдаче судебного приказа мировым судьей судебного участка № 3 Полевского судебного района Свердловской области отказано (л.д. 6).

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, в данном случае, когда сумма налога превысила 3 000 руб., по налогу а имущество физических лиц 02.12.2019, а по земельному налогу - 01.12.2021, налоговый орган вправе обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании пени по указанным налогам не позднее шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб., то есть в данном случае не позднее 02.06.2019 по налогу на имущество и 01.06.2021 по земельному налогу.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 19.08.2025, то есть с существенным пропуском установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, в связи с чем оснований для взыскания пени не имеется.

Как указано в пункте 2 части 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исследовав ходатайство налогового органа о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании пени и письменные материалы дела, суд не находит оснований для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока для обращения в суд, поскольку доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд с административным исковым заявлением в установленные законом сроки в материалы дела не представлено.

Кроме того, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 14 руб. 89 коп., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 11 руб. 50 коп., земельного налога за 2018 г. в размере 5 руб. 15 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере в размере 10 руб. 87 коп. (ОКТМО 65701000) и в размере 0 руб. 57 коп. (ОКТМО 65754000), земельного налога за 2019 г. в размере 41 руб. 08 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 4 руб. 64 коп., земельного налога за 2020 г. в размере 7 руб. 39 коп. отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы в Полевской городской суд.

Председательствующий И.А. Двоеглазов