Решение № 2А-418/2020 2А-418/2020~М-88/2020 М-88/2020 от 26 февраля 2020 г. по делу № 2А-418/2020

2а-418/20


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 февраля 2020 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Селиверстова А.В.,

при секретаре Пузенцовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафам и пени на сумму 16246 руб.88 коп.,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратился в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11 октября 2011 г. по 25 марта 2019 г. и являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Как следует из заявления, на основании ст. 430 НК РФ, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составила 26545 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год – 5840 руб.

Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов, в связи с чем были начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплаты страховой пенсии в размере 44 руб. 57 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 9 руб. 81 коп.

В порядке досудебного урегулирования спора должнику по почте направлено требование от 23 января 2019 г. №201 об уплате налога, штрафа и пени со сроком исполнения до 5 марта 2019 г. Требование не исполнено, задолженность по взносам, штрафам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-2209/2019 от 10 сентября 2019 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафам и пени. Определением от 30 сентября 2019 г. данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Вместе с тем, инспекция учла переплату, имеющуюся у налогоплательщика по страховым взносам за период 2018 г.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., – 13272 руб. 50 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. – 2920 руб.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по страховым взносам, штрафам и пени на сумму 16246 руб.88 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 13272 руб. 50 коп., пеня в размере 44 руб. 57 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 2920 руб., пеня в размере 9 руб.81 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административный иск поддержала, просила его удовлетворить в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, с 11 октября 2011 г. по 25 марта 2019 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.12-13).

В соответствии с п. 1 и п. 5 ст. 430 НК РФ, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год составила 26545 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 года – 5840 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных страховых взносов ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняла меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО1 направлено требование от 23 января 2019 г. №201 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) со сроком уплаты до 5 марта 2019 года (л.д.6).

В установленный в требовании срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы от 10 сентября 2019 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в общей сумме 16246 руб., а также госпошлина в доход государства в размере 324 руб. 94 коп.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы - мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы от 30 сентября 2019 г. данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Вместе с тем, административным истцом учтена переплата, имеющаяся у ФИО1 по страховым взносам за период 2018 г.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., – 13272 руб. 50 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. – 2920 руб.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнена, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафам и пени на сумму 16246 руб.88 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 13272 руб. 50 коп., пеня в размере 44 руб. 57 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 2920 руб., пеня в размере 9 руб.81 коп., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени на страховые взносы подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога), и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи №2а-2209/19 от 10 сентября 2019 г. взысканы страховые взносы за 2018 год.

Таким образом, меры ко взысканию страховых взносов истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы страховых взносов, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 44 руб. 57 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 9 руб. 81 коп. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-2209/19 от 10 сентября 2019 г.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (30 сентября 2019 г.) до обращения (15 января 2020 г.) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 44 руб. 57 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 9 руб. 81 коп. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 649 руб. 88 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафам и пени на сумму 16246 руб.88 коп. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по страховым взносам, штрафам и пени на сумму 16246 руб.88 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 13272 руб. 50 коп., пеня в размере 44 руб. 57 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 2920 руб., пеня в размере 9 руб.81 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 649 рублей 88 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд в течение одного месяца через Ленинский районный суд г. Пензы после изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 2 марта 2020 года.

Судья А.В. Селиверстов