Решение № 2А-165/2021 2А-165/2021~М-133/2021 М-133/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-165/2021

КОПИЯ

Дело № 2а-165/2021

УИД: 91RS0005-01-2021-000522-50


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12.07.2021 г. г.Армянск

Армянский городской суд Республики Крым

в составе председательствующего судьи Лихачевой Л.А.,

при секретаре Чижовой Л.Э.,

с участием

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Армянского городского суда Республики Крым административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> 07.06.2021г. обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки мотивируя тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, как адвокат, на основании сведений, предоставленных в налоговый орган Ассоциацией «Адвокатская палата Республики Крым» <данные изъяты>), поставлен на налоговый учет. 14.07.2020г. от ФИО2 налоговым органом принята декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2019г., зарегистрирована под номером 1014832290. В указанной декларации ФИО2 самостоятельно задекларировал сумму налога, подлежащую уплате, в размере 81601 руб. 00 коп., однако в срок до 15.07.2020г., задекларированную сумму НДФЛ не уплатил, фактически оплата поступила в налоговый орган 15.09.2020г. В связи с несвоевременной уплатой налога, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО2 направлены требования: № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17.08.2020г. на сумму задолженности по НДФЛ -81601,00 и начисленным пеням за период с 16.07.2020г. по 16.08.2020г. в сумме 377,40 руб., где установлен граничный срок уплаты - 18.09.2020г., требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО2 18.08.2020г.; № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.10.2020г. на сумму начисленных пеней за неуплату налога по НДФЛ - 173,41 руб. за период с 17.08.2020г. по 15.09.2020г., где установлен граничный срок уплаты до 27.11.2020г., требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО2 26.10.2020г. В последующем налоговым органом было установлено, что оплата в погашение суммы указанной в декларации по НДФЛ за 2019 год была произведена ФИО2 ранее, а именно 17.08.2020г., в связи с чем, размер пени был пересчитан с учетом фактической оплаты суммы налога по состоянию на 17.08.2020г., и составил за период с 16.07.2020г. по 17.07.020г. в сумме 388,96 руб., указанная сумма должником не уплачена.

Кроме того, ФИО2 в установленные НК РФ сроки не уплатил страховые взносы по ОПС и ОМС за 2018 год и 2019 год, начисленные ему в фиксированном размере. В связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ на размер не уплаченных сумм начислялись пени, и были направлены в адрес должника следующие требования:

- требование № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.01.2019г. - пени на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию - в сумме 228,65 руб, пени на сумму задолженности по обязательному медицинскому страхованию в сумме 27,25 руб., где установлен граничный срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ Требование в адрес должника отправлено 31.01.2020г. заказным письмом, согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма;

- требование № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.06.2020г. - пени на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию - в сумме 1920,92 руб., пени на сумму задолженности по обязательному медицинскому страхованию в сумме - 201,13 руб., где установлен граничный срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ Требование в адрес должника отправлено через личный кабинет и получено им ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.10.2020г. - пени на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию - в сумме 592,45 руб., пени на сумму задолженности по обязательному медицинскому страхованию в сумме - 117,66 руб., где установлен граничный срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ Требование в адрес должника отправлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно предоставленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, общая сумма доходов у ФИО3 составляет 679200 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов составляет 51500 руб., налоговая база для исчисления налога составляет 627700 руб.; 627700 руб. - 300000 руб. (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ) =327700 руб.; 327700 руб.*1% =3277,00 руб. (начисление по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2019г. сроку уплаты 02.07.2020г. В связи с тем, что ФИО3 самостоятельно не уплатил налог с доходов за 2019 год, превышающих 300000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в его адрес было сформировано и направлено требование № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) состоянию на 26.10.2020г. - на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию в размере 3277,00 руб., пени на указанную сумму - задолженности по обязательному пенсионному страхованию в размере 54,05 руб., где установлен граничный срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ Требование в адрес должника отправлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, в сроки, установленные в требованиях, задолженность по страховым взносам и начисленным пеням ответчиком погашена не была. В связи с чем, истец просит взыскать с ответчика недоимку в сумме 6808 руб.07 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, возражений не направил.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела считает необходимым иск удовлетворить.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, как адвокат, на основании сведений Ассоциации «Адвокатская палата Республики Крым» (<данные изъяты>) поставлен на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

14.07.2020г. от ФИО2 налоговым органом принята декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2019 год, зарегистрирована под номером 14832290. В указанной декларации ФИО2 самостоятельно задекларировал сумму налога, подлежащую уплате - 81601,00 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ). Фактически плата по указанной декларации поступила в налоговый орган с нарушением установленного срока (ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с несвоевременной уплатой налога, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО2 направлены требования: № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17.08.2020г. на сумму задолженности по НДФЛ -81601,00 и начисленным пеням за период с 16.07.2020г. по 16.08.2020г. в сумме 377,40 руб., где установлен граничный срок уплаты - 18.09.2020г., требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО2 18.08.2020г.; № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.10.2020г. на сумму начисленных пеней за неуплату налога по НДФЛ - 173,41 руб. за период с 17.08.2020г. по 15.09.2020г., где установлен граничный срок уплаты до 27.11.2020г., требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО2 26.10.2020г. В последующем налоговым органом было установлено, что оплата в погашение суммы указанной в декларации по НДФЛ за 2019 год была произведена ФИО2 ранее, а именно 17.08.2020г., в связи с чем, размер пени был пересчитан с учетом фактической оплаты суммы налога по состоянию на 17.08.2020г., и составил за период с 16.07.2020г. по 17.07.020г. в сумме 388,96 руб., указанная сумма должником не уплачена.

До настоящего времени суммы пеней, указанных в требованиях №, №, с учетом перерасчета, а именно 388,96 руб. ФИО2 не уплачены.

Согласно п.п. 2 п. 1 статьи 219 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанная группа лиц, в силу Федеральных законов: от ДД.ММ.ГГГГ № «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (подп. 2 п. 1 ст. 6), от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (подп. 2 и. 1 ст. 11), являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) и обязательному медицинскому страхованию (ОМС). В связи с этим, они выделены в отдельную группу плательщиков страховых взносов, - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 430 НК РФ указанные лица уплачивают страховые взносы за себя только по указанным видам обязательного страхования. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. -23 НК РФ).

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном г замере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса.

Суммы страховых исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, с эпически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

ФИО2, являясь адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и плательщиком страховых взносов как лицо, не производящее выплат и иных: вознаграждений физическим лицам, в установленные НК РФ сроки не уплатил страховые взносы по ОПС и ОМС за 2018 год и 2019 год, начисленные ему в фиксированном размере.

В связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ на размер не уплаченных сумм начислялись пени, и налоговым органом были направлены в адрес ответчика следующие требования:

- требование № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.01.2019г. - пени на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию - в сумме 228,65 руб, пени на сумму задолженности по обязательному медицинскому страхованию в сумме 27,25 руб., где установлен граничный срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ Требование в адрес должника отправлено 31.01.2020г. заказным письмом, согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма;

- требование № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.06.2020г. - пени на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию - в сумме 1920,92 руб., пени на сумму задолженности по обязательному медицинскому страхованию в сумме - 201,13 руб., где установлен граничный срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ Требование в адрес должника отправлено через личный кабинет и получено им ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.10.2020г. - пени на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию - в сумме 592,45 руб., пени на сумму задолженности по обязательному медицинскому страхованию в сумме - 117,66 руб., где установлен граничный срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ Требование в адрес должника отправлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно предоставленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, общая сумма доходов у ФИО3 составляет 679200 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов составляет 51500 руб., налоговая база для исчисления налога составляет 627700 руб.; 627700 руб. - 300000 руб. (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ) =327700 руб.; 327700 руб.*1% =3277,00 руб. (начисление по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2019г. сроку уплаты 02.07.2020г. В связи с тем, что ФИО3 самостоятельно не уплатил налог с доходов за 2019 год, превышающих 300000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в его адрес было сформировано и направлено требование № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) состоянию на 26.10.2020г. - на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию в размере 3277,00 руб., пени на указанную сумму - задолженности по обязательному пенсионному страхованию в размере 54,05 руб., где установлен граничный срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ Требование в адрес должника отправлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, в сроки, установленные в требованиях, задолженность по страховым взносам и начисленным пеням ответчиком погашена не была.

Общая сумма недоимки составила 6808 руб.07 коп., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 3277,00 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – 2796,07 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 346,04 руб.; пеня по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ - 388,96 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки в сумме 6808 руб. 07 коп. отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Армянского судебного района (городской округ Армянск) Республики Крым, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административный иск подан в сроки, установленные законом.

При таких обстоятельствах, исходя из изложенного, с ответчика подлежит взысканию недоимка в сумме 6808 руб. 07 коп.

В связи с удовлетворением иска с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства.

На основании ст. ст. 19, 45, 48, 216, 219, 229, 357, 358, 363, 430, 432 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 8,9, 11, 14, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета через Межрайонную ИФНС России № по <адрес> недоимку в сумме 6808 руб. 07 коп., а именно:

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 3277,00 руб. (р/с 03№ в БИК: 013510002, Отделение <адрес>, ИНН <***>, Управление Федерального Казначейства по <адрес> (МИФНС России № по РК), КБК 18№, ОКТМО 35706000);

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – 2796,07 руб. (р/c 03№ в БИК: 013510002, Отделение <адрес>, ИНН <***>, Управление Федерального Казначейства по <адрес> (МИФНС России № по РК), КБК 18№, ОКТМО 35706000);

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 346,04 руб. (р/с 03№ в БИК: 013510002, Отделение <адрес>, ИНН <***>, Управление Федерального Казначейства по <адрес> (МИФНС России № по РК), КБК 18№, ОКТМО 35706000);

- пеня по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации - 388,96 руб. (р/с 03№ в БИК: 013510002, Отделение <адрес>, ИНН <***>, Управление Федерального Казначейства по <адрес> (МИФНС России № по РК), КБК 18№, ОКТМО 35706000).

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб. (УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ИНН <***>, КПП 910601001, Банка получателя – Отделение <адрес> России\\УФК по <адрес>, расчетный счет – 03№, БИК банка – 013510002, корреспондентский счет – 40№; ОКТМО 35 706 000 (<адрес>), КБК 182 1 08 0301001 1060 110).

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Крым в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Армянский городской суд.

СУДЬЯ (подпись) Л.А.Лихачева

В окончательной форме решение изложено 16.07.2021г.

Судья _____________________