Решение № 2А-158/2020 2А-158/2020~М-144/2020 2А-3-158/2020 М-144/2020 от 13 октября 2020 г. по делу № 2А-158/2020

№ 2а-3-158/2020

64RS0007-03-2020-00038-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2020 года р.п. Романовка

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Романова А.В.,

при секретаре Синельниковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени по налогу на имущество, транспортного налога и пени по транспортному налогу, земельного налога и пени по земельному налогу,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2016 г. в размере 650,00 руб. и пени в размере 12,42 руб., за 2017 г. в размере 697,00 руб. и пени в размере 10,19 руб., транспортного налога за 2016 г. в размере 1358,00 руб. и пени в размере 25,97 руб., за 2017 г. в размере 1358,00 руб. и пени в размере 19,85 руб., земельного налога за 2016 г. в размере 867,00 руб. и пени в размере 16,57 руб., за 2017 г. в размере 867,00 руб. и пени в размере 12,67 руб. В обоснование административных исковых требований представитель административного истца указал, что административный ответчик является собственником 1/3 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем обязан оплачивать законно установленный налог на имущество. Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>а; в связи с чем обязан оплачивать законно установленный земельный налог. Также, ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>. в связи с чем обязан оплачивать законно установленный транспортный налог. Однако указанную обязанность ответчик надлежащим образом не исполнил, в установленный законом срок вышеперечисленный налог не оплатил. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате указанного налога. Неисполнение обязанности по уплате указанных налогов явилось основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налогов и пени, которое ФИО1 не исполнено.

В связи с поступившими от административного ответчика квитанциями об оплате налогов от 03 сентября 2020 г., административный истец уточнил административное исковое заявление, указав, что 03 сентября 2020 г. ФИО1 уплатил недоимку по налогу на имущество в размере 1 347 руб., которая была засчитана в погашение задолженности за 2014 г. в размере 244 руб., за 2016 г. в размере 650 руб., за 2017 г. в размере 453,00 руб., за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в размере 244,00 руб. и пени в размере 20,35 руб. Также 03 сентября 2020 г. ФИО1 уплатил недоимку по земельному налогу размере 1 734,00 руб., которая была засчитана в погашение задолженности за 2014 г. в размере 289,00 руб., за 2016 г. в размере 867,00 руб., за 2017 г. в размере 578,00 руб., за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 289,00 руб. и пени в размере 26,00 руб. Также 03 сентября 2020 г. ФИО1 уплатил недоимку по транспортному налогу в размере 2 716 руб., которая была засчитана в погашение задолженности за 2014 г. в размере 1 358 руб., за 2016 г. в размере 1 358 руб., за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1 358 руб. и пени в размере 44,67 руб. В связи с чем просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2016 г. в размере 244,00 руб. и пени в размере 20,35 руб., транспортному налогу за 2017 г. в размере 1358,00 руб. и пени в размере 44,67 руб., земельному налогу за 2016 г. в размере 289,00 руб. и пени в размере 26,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, не явился просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, иск не признал, указав, что погасил недоимки по налогам в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпункты 8, 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусматривают, что налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком,

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно положениям ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

При неисполнении физическим лицом обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о их взыскании за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате обязательных платежей и санкций (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, указанному в п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, в данном случае, об уплате налога, пеней.

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1. настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником 1/3 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, и ему административным истцом был начислен налог на имущество за 2016 и 2017 г.г.

Также, ФИО1 является собственником 1/3 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, и ему административным истцом был начислен земельный налог за 2016 и 2017 г.г.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, и ему административным истцом был начислен транспортный налог за 2016 и 2017 г.г.

Налоговое уведомление № от 04 июля 2017 г. об уплате указанных налогов за 2016 г. направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с имеющейся у ФИО1 недоимкой по указанным налогам за 2016 г. 13 февраля 2018 г. в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога в сумме 2 875 руб. 00 коп. и пеней в сумме 54 руб. 96 коп.

Налоговое уведомление № от 14 июля 2018 г. об уплате указанных налогов за 2017 г. направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с имеющейся у ФИО1 недоимкой по указанным налогам за 2017 г. 30 января 2019 г. в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога в сумме 2 922 руб. 00 коп. и пеней в сумме 42 руб. 71 коп.

В добровольном порядке административным ответчиком требование не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа за взысканием недоимки по указанным налогам и пени в судебном порядке.

Вместе с тем до начала судебного разбирательства ФИО1 в подтверждение оплаты недоимки по указанным налогам и пени представил чеки-ордеры от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым им уплачен налог на имущество в размере 1347,00 руб. и пени в размере 22,61 руб., транспортный налог в размере 2716,00 руб. и пени в размере 45,82 руб., земельный налог в размере 1734,00 руб. и пени 29,24 руб.

Налоговым органом произведено распределение поступившей от административного ответчика по указанным платежным документам суммы в счет погашения задолженности за 2014 год.

Между тем, произведя зачет уплаченных ФИО1 сумм налога и пени в счет задолженности, не являвшейся предметом спора по настоящему делу, налоговым органом в ходе рассмотрения дела не были представлены доказательств наличия у административного ответчика задолженности по налогам за предыдущие налоговые периоды.

Материалами дела подтверждено, что оплата ФИО1 была произведена 03 сентября 2020 года по реквизитам, указанным административным истцом, за налоговые периоды, по которым направлялись налоговые уведомления, в рамках настоящего дела, в пределах сумм исчисленных к уплате налогов, а также начисленной пени.

Кроме того, исходя из положений статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей; налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (пункт 5).

Положения пунктов 5 ст. 78 НК РФ не предполагают, что налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных в иных положениях Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах действия административного истца по распределению поступившей в ходе рассмотрения дела от ФИО1 суммы в счет погашения ранее имевшейся недоимки нельзя признать законными.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени по налогу на имущество, транспортного налога и пени по транспортному налогу, земельного налога и пени по земельному налогу, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Романов