Решение № 2А-1067/2020 2А-1067/2020~М-679/2020 М-679/2020 от 2 июля 2020 г. по делу № 2А-1067/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2020 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Безденежного Д.В.,

с участием: представителя административного истца МИФНС России №15 по Самарской области - ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре Дзанаевой З.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1067/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пеням по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Самарской области обратилась в Ставропольский районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением, и с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области недоимку по пеням по транспортному налогу с физических лиц за 2015 г. в размере 8110,19 рублей, за 2016 г. в размере 1968,35 рублей, за 2017 г. в размере 805,48 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, в рассматриваемом налогом периоде, в связи с чем, у нее возникла обязанность уплаты вышеуказанного налога, поскольку ответчик несвоевременно оплатила недоимку по транспортному налогу, ей начислены пени, которые она не оплатила.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании требования административного иска подтвердил в полном объеме, пояснил, что задолженность по пеням в настоящее время не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала в части, указав, что не оспаривает требования по пеням начисленным на транспортный налог за 2016 и 2017 года, просила применить срок исковой давности в отношении просимой ко взысканию пени за 2015 год поскольку сам транспортный налог взыскан по судебному приказу.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика исследовав материалы гражданского дела, суд находит основания для удовлетворения исковых требований, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011г. «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО2 принадлежит на праве собственности движимое и недвижимое имущество, указанное в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о наличии в собственности ФИО2 указанного имущества административным истцом подтверждены документально и не оспаривается ответчиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. ст. 363, 397, 409 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 404 ГК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

В силу ч. 5 ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика по месту его регистрации своевременно направлялись вышеуказанные налоговые уведомления за указанный налоговый период.

Ввиду неуплаты начисленного налога и образовавшихся пеней, ответчику было направлено налоговое требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указанные налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными налогоплательщиком в соответствии с п.4 ст.31, п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ по истечении шести календарных дней после их направления.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из представленных налоговых уведомлений и требования об уплате налога, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена.

Так, судом установлено, что 18.12.2019 года мировым судьей по заявлению Межрайонной ИФНС №15 по Самарской области был вынесен судебный приказ №2а-3630/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от 30.12.2019 мировым судьей судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области, судебный приказ №2А-3630/2019, вынесенный 18.12.2019 года в отношении ФИО2 по заявлению должника отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 марта 2015 года N 23-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 03.04.2020 года, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть в сроки установленные ч.3 ст.48 НК РФ.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляются пени. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истец просит взыскать с ФИО2 пени за несвоевременную оплату транспортного налога по требованию № по состоянию на 11.07.2019г.

В требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указаны пени за несвоевременную оплату транспортного налога за налоговые периоды 2015г., 2016г., 2017г., в том числе: пени за несвоевременную оплату транспортного налога за налоговый период 2015 г. в размере 8110,19 рублей, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ гг.

Основной долг по транспортному налогу за 2015 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 155 Ставропольского района Самарской области от 28.08.2017 по делу № 2а-1381/2017. Взыскана недоимка по транспортному налогу согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2015 г. в размере 31863,00 рублей и пени в размере 191,18 рублей. Пени в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,18 рублей рассчитаны за несвоевременную оплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

Пени за несвоевременную оплату транспортного налога за налоговый период 2016 г. в размере 2978,54 рублей, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

В исковом заявлении МИ ФНС № 15 просит взыскать остаток пеней за несвоевременную оплату транспортного налога за налоговый период 2016г. в размере 1968,35 рублей.

Основной долг по транспортному налогу взыскан решением от 14.01.2019 Ставропольского районного суда Самарской области по делу № 2а-143/2019. Взыскана недоимка по транспортному налогу согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2016 г. в размере 23214,00 рублей и пени в размере 443,77 рублей. Пени в требовании № по состоянию на 13.02.2018г. в размере 443,77 рублей рассчитаны за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 гг.

Пени за несвоевременную оплату транспортного налога за налоговый период 2017 г. в размере 805,48 рублей, рассчитанные за период с 29.01.2019 по 10.07.2019 гг.

Основной долг по транспортному налогу взыскан решением Ставропольского районного суда Самарской области от 13.09.2019 по административному делу № 2а-2282/2019. Взыскана недоимка по транспортному налогу согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 г. в размере 19220,00 рублей и пени в размере 275,96 рублей. Пени в требовании № в размере 275.96 рублей рассчитаны за несвоевременную оплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

С учетом того, что ответчиком не представлены в суд доказательства о своевременной оплате недоимки по налогам и необоснованности начислений пени, а также отсутствие задолженности по пеням, либо задолженности по пеням в меньшем размере, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца в полном объеме.

Доводы ответчика о том, что истцом пропущен срок исковой давности для взыскания пеней за 2015 года, суд находит не обоснованным поскольку в соответствии с требованием ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Поскольку в судебном заседании установлено, и стороной ответчика не оспаривалось, что задолженность по транспортному налогу за 2015 год, на который административным истцом и начислена пеня за период с 20.12.2016 по 10.07.2019, не оплачена, а потому у суда отсутствуют основания для применения срока давности их взыскания, поскольку как указано выше, срок обращения в суд для её взыскания, предусмотренный ст.48 налогового кодекса РФ не истец.

В связи с тем, что истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 434 рубля подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требование МИФНС России №15 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области недоимку по пеням по транспортному налогу за 2015 год за период с 20.12.2016 по 10.07.2019 в размере 8110,19 рублей, недоимку по пеням по транспортному налогу за 2016 год за период с 13.02.2018 по 10.07.2019 в размере 1968,35 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2017 года за период с 29.01.2019 по 10.07.2019 в размере 805,48 рублей, а всего 10884,02 рублей.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес> в доход государства государственную пошлину в размере 434 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ставропольский районный суд в Самарский областной суд.

Судья подпись Д.В. Безденежный

Решение в окончательной форме изготовлено 09 июля 2020 года.

Копия верна:

Судья Д.В. Безденежный

УИД: 63RS0027-01-2020-000922-17