Решение № 2А-1900/2024 2А-1900/2024~М-1801/2024 М-1801/2024 от 28 июля 2024 г. по делу № 2А-1900/2024

УИД 79RS0002-01-2024-003517-11

Дело № 2а-1900/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июля 2024 года г. Биробиджан

Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в составе

председательствующего судьи Бирюковой Е.А.,

при секретаре Халиманенковой Д.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Биробиджане административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к Сивоконю ФИО5 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по ЕАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, мотивировав тем, что согласно сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Еврейской автономной области на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности ФИО3 находится недвижимое имущество - объект незавершённого строительства (по проекту жилой дом), расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику через личный кабинет было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество: от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором произведен расчет налога исходя из налоговой базы, доли, налоговой ставке, коэффициента.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 69 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика, налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., а также пени за несвоевременную уплату налога, со сроком исполнения в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Еврейской автономной области в собственности ФИО2 находится недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, являющиеся, в соответствии со ст. 387 НК РФ, объектами налогообложения по земельному налогу.

Налогоплательщику через личный кабинет было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором произведен расчет налога исходя из налоговой базы, доли, налоговой ставке, коэффициента.

В связи с неуплатой налога через личный кабинет налогоплательщика, налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., а также пени за несвоевременную уплату налога, со сроком исполнения в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО2 состоял на учете в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Задолженность по налогу (сбору) своевременно не уплачена.

В связи с неуплатой налогов (сборов) в установленный срок, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика, налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в общем размере <данные изъяты>., со сроком исполнения в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб., в том числе налог - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц в размере <данные изъяты>. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> год.

На основании вышеуказанного заявления ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который в связи с поступившим возражением от ФИО2 мировым судьей Центрального судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просит взыскать с ФИО2 сумму задолженности по налогам и пеням в общем размере <данные изъяты>. из них: земельный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. 00 коп. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты>. за 2023 год.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по ЕАО не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. В поступившем заявлении об уточнении исковых требований указали, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляет <данные изъяты>., задолженность по: земельный налог с физических лиц в размере <данные изъяты>. 00 коп. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> 2023 год у ФИО2 отсутствует. С учетом произведенной ДД.ММ.ГГГГ оплаты задолженность по административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 427 руб. 02 коп. Просили взыскать с ФИО2 сумму задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что на основании заявления, поступившего ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей Центрального судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в размере <данные изъяты>. В связи с подачей ФИО2 возражений, мировым судом Центрального судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по ЕАО обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Разрешая требования административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с нормами НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО6. состоит в налоговом органе на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности ФИО7. находится недвижимое имущество: объект незавершённого строительства (по проекту жилой дом), расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, являющиеся объектами налогообложения.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., а также пени за несвоевременную уплату налога, со сроком исполнения в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., а также пени за несвоевременную уплату налога, со сроком исполнения в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО2 состоял на учете в качестве <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно пункта 1.2. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (ст. 432 НК РФ).

Задолженность по налогу (сбору) своевременно не уплачена.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неуплатой налогов (сборов) в установленный срок, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика, налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в общем размере <данные изъяты>., со сроком исполнения в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ.

В вышеуказанном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счете и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб., в том числе налог - <данные изъяты> коп., пени - <данные изъяты> коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> коп. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп. за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> за 2023 год.

По представленным административным истцом сведениям по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет <данные изъяты>., что подтверждает справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>. за 2022 год; по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп. за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты>. за 2023 год у ФИО2 отсутствует.

Административным ответчиком произведены ДД.ММ.ГГГГ оплаты задолженности, остаток задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки оставляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени на недоимку по налогу административным истцом произведен правильно, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, арифметических ошибок не содержит.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что поскольку оплата налога произведена несвоевременно, административный истце обоснованно начислил пени в сумме <данные изъяты> коп и они подлежат взысканию с административного ответчика.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина с учетом округления в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к Сивоконю ФИО8 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Сивоконя ФИО9 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области (№) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с Сивоконя ФИО10 (№) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А. Бирюкова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.