Решение № 2А-441/2019 2А-441/2019~М-432/2019 М-432/2019 от 20 ноября 2019 г. по делу № 2А-441/2019

Дело № 2а-441/2019

УИД 22RS0045-01-2019-000569-64


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 21 ноября 2019 года

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Шатаевой И.Н.,

при секретаре судебного заседания Мельниковой Е.В.,

рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, соответствующей пени, НДФЛ, страховых взносов по ЕСН,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, соответствующей пени, НДФЛ, страховых взносов по ЕСН.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно данным ГИБДД УВД г.Бийска административному ответчику в 2017 году принадлежали следующие транспортные средства: УАЗ ПАТРИОТ, Автомобили легковые, 128.000000 л.с. В соответствии со ст.ст.356,357,358,359 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) и ст.ст.1,2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 №66-ЗС, (с изменениями и дополнениями) административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Недоимка по транспортному налогу за 2017 год составила: налогов (сборов) 2560,00 руб. Пени по транспортному налогу за 2017 год составила- 10,27 руб.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, должник в 2017 году обладал земельными участками по адресу: 659605, Россия, <адрес>, кадастровый №; 659605, Россия, <адрес>, (севооборот № поле №), кадастровый №; 659603, Россия, <адрес>, поле №, севооборота № Черновского отделения АО «Сычевка», кадастровый №.

В соответствии со ст.3,23,45,388 НК РФ должник является плательщикомземельного налога и обязан уплатить его до срока, установленного действующим Законодательством РФ, указанного в налоговом уведомлении.

Недоимка по земельному налогу за 2017 год составила: налогов (сборов) 2575,00 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно письму Министерства Финансов РФ от 14.01.2013 №03-02-07/1-5 Налоговым кодексом не установлен общий срок исковой давности выявления недоимки. Сроки предусмотрены только в отношении требования об оплате налога (ст.70 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. В соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, пени, которое так же не исполнено в срок, установленный законодательством. Пени по земельному налогу составляет 10,33 руб.

Административный ответчик ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, в качестве налогоплательщика, в том числе и по налогу на доходы с физических лиц (НДФЛ).

В соответствие с п.4 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, по налогам, которые он обязан оплачивать.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, в соответствии со ст.216 НК РФ по НДФЛ признаётся календарный год. Пункт 4 ст.228 НК РФ определяет, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ должник представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, расчёт авансовых платежей за 9 месяцев 2018 года. В данной декларации административный ответчик указал облагаемый налогом доход и сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет по следующим срокам: ДД.ММ.ГГГГ-5070,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ- 5070,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ-5070,00 руб. Итого недоимка по НДФЛ за 2018 год составила- 15210,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ должник представил в налоговый орган декларацию по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года. Общая сумма налога, не перечисленная в бюджет в установленные сроки (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) составила 13520,00 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена камеральная налоговая проверка в порядки ст.88 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и направлен в адрес налогоплательщика согласно списку почтовых отправлений №.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ должник ФИО1 привлечена к штрафу в размере 2704,00руб. в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ не представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам в налоговый орган по месту учёта).

Согласно ч.1 ст.123 НК РФ неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Штраф составил- 2704,00 руб.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ осуществляют налоговые органы.

ДД.ММ.ГГГГ осуществлена регистрация ФИО1 В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 №401-ФЗ). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила свою деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения. В настоящий момент состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, в качестве физического лица.

Согласно ст.423 НК РФ расчётным периодом признаётся календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

П. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

ДД.ММ.ГГГГ должник в инспекцию предоставила декларацию по ЕСН по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года, в которой указала следующие начисления: ДД.ММ.ГГГГ-12320,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ- 12320,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ- 7392,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ- 1624,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ -1624,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ-974,40 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 2856,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ- 2856,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ-1713,60 руб.

Итого недоимка по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года составила- 43680,00 руб.

В связи с тем, что задолженность, указанная в налоговых декларациях в установленный законодательством срок погашена не была, административному ответчику в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 НК РФ не обжалованы. До настоящего времени налог, пени административным ответчиком не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Смоленского района Алтайского края было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просили взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере: налогов (сборов) 2560,00 руб., пени 10,27 руб. (недоимка за 2017 год); недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере: налогов (сборов) 2575,00 руб., пени 10,33 руб. (на недоимку за 2017 год); недоимку по НДФЛ за 9 месяцев 2018 года в размере: налогов (сборов) 15210,00 руб., штраф 2704,00 руб.; недоимка по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года в размере: налогов (сборов) 43680,00 руб. Всего: 66749,60 руб.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежаще, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В телефонограмме, поступившей в адрес суда, просила о рассмотрении дела в её отсутствие, указала, что исковые требования признаёт в полном объёме.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учётом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.ч. 1,6 ст.45 НК РФ,налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ст.ст.356-359 НК РФ и ст.ст.1,2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязана уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством, поскольку ей в 2017 году принадлежало транспортное средство: УАЗ ПАТРИОТ, рег. знак №, что не оспаривалось административным ответчиком, это же подтверждается и сведениями, полученными при подготовке дела к судебному разбирательству из ОГИБДД ОМВД РФ по Смоленскому району на л.д.74-75.

Поскольку ФИО1 не уплатила транспортный налог добровольно, административный истец просит взыскать недоимку за 2017 год в принудительном порядке.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что в соответствии со ст.357 НК РФ налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику транспортного налога, за автомобиль УАЗ ПАТРИОТ рег. знак № согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен транспортный налог за 12 месяцев 2017 года в сумме 2560 руб. (л.д. 13), где предлагалось образовавшуюся задолженность погасить до ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на сумму 2560 руб. и пени 10,30 руб. (л.д.14), где предлагалось образовавшуюся задолженность погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д.15-16).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

На основании ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 НК РФ).

Нормы ст.362 НК РФ предусматривают, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.18 раздела V Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ, утв. Приказом МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177, мощность двигателя транспортного средства для целей исчисления налога определяется исходя из технической документации на соответствующие транспортные средства, и указывается в регистрационных документах.

В силу п.22 Методических рекомендаций в случае расхождения сведений, предоставляемых государственным органом, осуществляющим государственную регистрацию, с данными, содержащимися в технической документации на транспортное средство, принимаются данные о мощности, содержащиеся в технической документации.

Направляя ответчику налоговое уведомление и налоговое требование и обращаясь в суд с иском, административный истец произвёл расчёт транспортного налога в 2017 году в отношении автомобиля марки УАЗ ПАТРИОТ рег. знак <***>, мощностью двигателя 128 л.с. за 12 месяцев владения, исходя из налоговой ставки, определенной ст.1 Законом Алтайского края №66-ЗС от 10.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края». Расчёт налога произведён исходя из налоговой ставки 20 руб. за 1 л.с. в сумме 2560 руб., расчёт признаётся судом верным.

Таким образом, задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2017 год составляет 2560 руб.

Обязанность административного ответчика по уплате транспортного налога обусловлена наличием в его собственности указанного транспортного средства и установлена Налоговым кодексом РФ и соответствующим законодательным актом субъекта РФ - Алтайским краем. По делу не установлены обстоятельства, освобождающие ответчика от уплаты транспортного налога в соответствии с положениями указанных нормативных правовых актов.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате указанного налога, а ФИО1 не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу в указанном истцом размере, то есть, в сумме 2560 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.В соответствии со ст.75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени в размере 10,30 руб., где предлагается образовавшуюся задолженность погасить до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.4. ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счётах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Направляя ответчику налоговое требование и обращаясь в суд с иском, административный истец, произвёл расчёт пени за недоимку по транспортному налогу за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 13 дней, в сумме 8,29 руб., при этом, как следует из расчёта, недоимка для расчёта пени за указанный период составила 2560 руб., из расчёта 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (2560 х 0,000249 х 13 = 8,29); а за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 3 дня произведён в сумме 1,98 руб., из расчёта недоимки 2560 руб. и ставки пени 0,000258 (2560 х 0,000258 х 3 = 1,98), в общей сумме за 2017 год - 10,27 руб. (8,29+1,98 = 10,27). Указанный расчёт судом проверен, является арифметически верным.

Из представленных административным истцом письменных доказательств также следует, что ФИО1 в 2017 году принадлежали земельные участки по адресу: <адрес>, севооборот № поле №, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, поле №, севооборот № Черновского отделения АО «Сычевка», кадастровый № (л.д.8), это же подтверждается и сведениями, полученным при подготовке дела к судебному разбирательству согласно выписки ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на л.д. 82-89.

Поскольку ФИО1 не уплатила земельный налог добровольно, административный истец просит взыскать недоимку за 2017 год в принудительном порядке.

Судом также установлено, что налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику земельного налога, за указанные земельные участки, направлялось налоговое уведомление об уплате налога, так, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога был исчислен земельный налог в размере 2575 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д. 15-16), однако указанный налог своевременно оплачен не был.

Также в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 2575 руб. и пени 10,37 руб. (л.д. 14), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет, где предлагалось образовавшуюся задолженность погасить до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от 27.02.2017 №ММВ-7-8/200@, утверждён Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учётом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, который был открыт ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требований об уплате налогов в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы Федеральной Налоговой службы (л.д. 15-16).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введён налог.

В силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85,390,391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Как следует из административного иска и расчёта приведённого в нём, у ФИО1 имеется недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 2575 руб.

Исчисление земельного налога произведено административным истцом в 2017 из расчёта налоговой базы (кадастровой стоимости) земельный участок кадастровым номером № в размере 1083600 руб. за 12 месяцев за долю в праве собственности 1/4, по ставке 0,3 % в сумме 813 руб.; кадастровым номером № расчёт земельного налога произведён из расчёта налоговой базы (кадастровой стоимости) в размере 93434 руб. за 12 месяцев за долю в праве собственности 1/2, по ставке 0,3 % в сумме 140 руб.; кадастровым номером № расчёт земельного налога произведён из расчёта налоговой базы (кадастровой стоимости) в размере 540579 руб. за 12 месяцев за долю в праве собственности 1/4, по ставке 0,3 % в сумме 1622 руб. В общей сумме 2575 руб.

Суд считает представленный расчёт верным, выполненным в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ. Примененные налоговым органом ставки налога к земельному участку в размере 0,3 % соответствует налоговой ставке земельного налога на территории муниципального образования Сычёвский сельсовет Смоленского района Алтайского края в 2017 году, установленных для земель, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, предоставленных для личного подсобного хозяйства (0,3 %), что подтверждается решением Собрания депутатов Сычёвского сельсовета Смоленского района Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ «О введении земельного налога на территории муниципального образования Сычёвский сельсовет Смоленского района Алтайского края» л.д.81. Соответствие категории земли, применённой в расчёте, соответствует данным, предоставленным Росреестром, согласно выпискам из ЕГРН на л.д. 82-89. Кадастровая стоимость земельных участков, указанная налоговым органом в расчёте по состоянию на 2017 год подтверждается сведениями, предоставленными по запросу суда из Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю (л.д. 84,87,88). Расчёт земельного налога произведён административным истцом правильно, является арифметически верным, административным ответчиком расчёт земельного налога не оспаривался.

Таким образом, заявленное административным истцом требование о взыскании недоимки по земельному налогу суд считает подлежащим удовлетворению в заявленном размере, в сумме 2575 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.В соответствии со ст.75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени в размере 10,37 руб., согласно реестру почтовых отправлений административного истца, где предлагается образовавшуюся задолженность погасить до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из расчёта, произведённого в административном иске, пеня за недоимку по земельному налогу за 2017 год исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней просрочки в сумме 8,34 руб., а за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 3 дней просрочки в сумме 1,99 руб., в общем размере 10,33 руб. Проверяя данный расчёт, суд приходит к выводу о его правильности. Следовательно, требования о взыскании пени по недоимке по земельному налогу, заявленные административным истцом, также подлежат удовлетворению, в общей сумме 10,33 руб.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статья 44 НК РФ).

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В подпункте 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учёте в МИФНС России №1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, в том числе и по налогу на доходы с физических лиц (НДФЛ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 9 месяцев 2018 года (л.д.17-18), где административный ответчик указала облагаемый налогом доход и сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в сумме 15210 руб.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 15210 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Указанное требование направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком на отправку заказных писем с документами (л.д.20).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ должник представил в налоговый орган декларацию по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года. Общая сумма налога, не перечисленная в бюджет в установленные сроки (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) составила 13520,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт № камеральной налоговой проверки в отношении ИП ФИО1, период проверки указан с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки установлено, что ИП ФИО1 допущено нарушение положений пункта 6 статьи 226 НК РФ в виде не перечисления в установленные Налоговым кодексом сроки сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Общая сумма налога, не перечисленного в бюджет в установленный срок, составила 13520 руб. Переплата на установленные даты перечисления налога в бюджет у налогового агента отсутствовала. Таким образом, признано наличие вины в действиях налогового агента в форме неосторожности, выразившейся в неправомерном удержании и (или) не перечислении (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога за первый квартал 2018.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлен акт камеральной проверки № (л.д. 29-32), что подтверждается списком почтовых отправлений № на л.д. 33.

В силу п.4 ст.52 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № в отношении налогоплательщика ИП ФИО1 Данным решением ИП ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа, с учётом смягчающих обстоятельств, составляет 2740 руб.

Доказательств, свидетельствующих о том, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате налога и штрафа в полном объёме, последней суду не представлено.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов с 01.01.2017 осуществляют налоговые органы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.423 НК РФ, расчётным периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчётный период 2018 года, 29354 руб. за расчётный период 2019 года, 32448 руб. за расчётный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчётный период 2018 года (29354 руб. за расчётный период 2019 года, 32448 руб. за расчётный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчётный период 2018 года, 6884 руб. за расчётный период 2019 года и 8426 руб. за расчётный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). В настоящее время состоит на учёте в качестве физического лица.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в инспекцию декларацию по ЕСН по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года (л.д. 21-25).

Расчёт взносов по ЕСН в размере 43680 руб. произведён в соответствии с положениями п.1 ст.430 НК РФ, судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком исковые требования в данной части в порядке подготовки дела к судебному разбирательству не оспаривались, надлежащих доказательств, подтверждающих уплату страховых взносов, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требования о взыскании недоимки по ЕСН за 9 месяцев 2018 года, заявленные административным истцом, подлежат удовлетворению.

Обязанность по уплате страховых взносов должником была не исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № от по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, пени, штрафа, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26), что подтверждается списком на отправку № на л.д. 27-28.

Исходя из положений п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в данном случае не позднее ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 год.

При таких обстоятельствах налоговое уведомление направлено ФИО1 своевременно, но в указанный в уведомлении срок исполнено не было.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как усматривается из материалов дела, являясь действующим налоговым органом, Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю направляла в адрес административного ответчика налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

При этом под общей суммой налога, пенёй понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Статьёй 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Согласно ч.2 ст.6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Меры по бесспорному взысканию недоимки и пеней приняты налоговым органом в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня, следующего за днём истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по которому определён срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по которому срок исполнения определён до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по которому срок исполнения определён до ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учётом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплён в п.3 ст.48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка Смоленского района (копия на л.д.6) судебный приказ №2а-581/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу отменён мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи шестимесячный срок для обращения за судебной защитой, исчисляемый со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, направлено посредством почты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46), то есть, в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п.3 ст.48 НК РФ.

С учётом изложенного суд приходит к выводу, что сроки взыскания задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2017 год, НДФЛ за 2018 год и страховых взносов по ЕСН за 2018 год и пеней налоговым органом соблюдены.

В силу ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из разъяснений, данных в п.40 Постановления Пленума ВС РФ №36 от 27.09.2016 взыскание государственной пошлины, в данном случае, необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учётом названных положений с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которая составляет 2202 рубля 49 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, соответствующей пени, НДФЛ, страховых взносов по ЕСН, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2560 рубля 00 копеек и пени в сумме 10 рублей 27 копеек; по земельному налогу за 2017 год в сумме 2575 рублей 00 копеек и пени в сумме 10 рублей 33 копейки; по НДФЛ за 9 месяцев 2018 года в сумме 15210 рублей и штраф в сумме 2704 рублей 00 копеек; недоимку по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года в сумме 43680 рублей 00 копеек, а всего 66749 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2202 рубля 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края, в течение месяца со дня изготовления мотивированной части решения, которая будет изготовлена 26.11.2019.

Судья И.Н. Шатаева