Решение № 2А-350/2026 2А-350/2026(2А-4818/2025;)~М-4289/2025 2А-4818/2025 М-4289/2025 от 20 января 2026 г. по делу № 2А-350/2026

61RS0023-01-2025-007168-51

Дело № 2а-350/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Шахты 14 января 2026 г.

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.А., при секретаре Сутайкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском, сославшись на следующее: ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ, признается плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортерных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015, в сумме 228 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 560 руб., за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 560 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 93 руб. и направлены налоговые уведомления.

Однако ФИО1 транспортный налог за 2014 – 2018 годы, не уплатил в установленные сроки. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке, предусмотренном п.4 ст.85 НК РФ, от органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогооблажения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ.

ФИО1 в соответствии со ст.400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п.2 ст.409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 33 руб. и направлено налоговое уведомление

Однако ФИО1 налог на имущество за 2018 год в установленный срок не уплатил.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную в ЕНС.

ФИО1 в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученного им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение, которыми у него не возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст.225 НК РФ.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончательного налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном ст.226 и п,14 ст. 226.1 за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено ст.228 НК РФ.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023, согласно которого сумма дохода за 2022 (налоговый агент САО «ВСК») которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 367103, 10 руб. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 47723 руб. ( 367103,10 руб. х 13%).

В нарушение п.6 ст.228 НК РФ, налогоплательщиком пропущен срок уплаты налога, именно 01.12.2023.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

В соответствии с расчетом административного истца расчет пени за период с 06.02.2024 по 10.03.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ 11961, 25 руб.

Согласно ст.69 и ст.70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 60196, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требовании, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023 № 60196 ответчиком не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Шахтинского судебного района Ростовской области.

11.04.2025 по делу №2а-2-472/2025 мировым судьей судебного участка № 2 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС за 2024 год на общую сумму 401,84 руб., пени в сумме 11961,85 руб.

Однако, 29.09.2025 данный приказ определением мирового судьи судебного участка № 2 Шахтинского судебного района отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени ЕНС за период с 06.02.2024 по 10.03.2025, в размере 11961,25 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (ст. 357 НК РФ).

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с нормами Налогового кодекса может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 75 настоящего Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3 ст. 75 НК Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ, признается плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортерных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015, в сумме 228 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 560 руб., за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 560 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 93 руб. и направлены налоговые уведомления.

Однако ФИО1 транспортный налог за 2014 – 2018 годы, не уплатил в установленные сроки. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке, предусмотренном п.4 ст.85 НК РФ, от органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогооблажения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ.

ФИО1 в соответствии со ст.400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п.2 ст.409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 33 руб. и направлено налоговое уведомление

Однако ФИО1 налог на имущество за 2018 год в установленный срок не уплатил.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную ва ЕНС.

ФИО1 в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученного им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение, которыми у него не возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст.225 НК РФ.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончательного налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном ст.226 и п,14 ст. 226.1 за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено ст.228 НК РФ.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого сумма дохода за 2022 (налоговый агент САО «ВСК») которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 367103, 10 руб. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 47723 руб. ( 367103,10 руб. х 13%).

В нарушение п.6 ст.228 НК РФ, налогоплательщиком пропущен срок уплаты налога, именно 01.12.2023.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

В соответствии с расчетом административного истца расчет пени за период с 06.02.2024 по 10.03.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ 11961, 25 руб.

Согласно ст.69 и ст.70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 60196, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требовании, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023 № 60196 ответчиком не погашена.

Решением № 1459 от 19.01.2024 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (невольностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 № 60196, в размере 51316,77 руб.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Шахтинского судебного района Ростовской области.

11.04.2025 по делу №2а-2-472/2025 мировым судьей судебного участка № 2 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС за 2024 год на общую сумму 401,84 руб., пени в сумме 11961,85 руб.

Однако, 29.09.2025 данный приказ определением мирового судьи судебного участка № 2 Шахтинского судебного района отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 18.11.2025.

Задолженность по налогам за 2014 - 2018 годы включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

Поскольку со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (28.08.2023) размер отрицательного сальдо превысил 10 тысяч рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 11.04.2025, который отменен 29.09.2025, с иском в суд налоговый орган обратился 18.11.2025, то с настоящими требованиями инспекция обратилась в суд в пределах установленного законом срока, соответственно налоговым органом установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

При таких обстоятельствах, требования инспекции о взыскании с ФИО1 пени по ЕНС обоснованны.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженность по пени ЕНС за период с 06.02.2024 по 10.03.2025, в размере 11961,25 руб., согласно расчету административного истца, не оспоренного административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина, в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №12 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № в пользу МИФНС №12 по Ростовской области задолженность по пени ЕНС за период с 06.02.2024 по 10.03.2025, в размере 11961,25 руб.

Реквизиты банковского счета Взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию: Банк получателя: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья Кузнецова Ю.А.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.01.2026.